企业全面预算管理实务与案例解析（第2版）：从预算编制、流程控制到结果考评

1.本书由北京工业大学会计学副教授以及财会业内行家共同编写，内容详细，资料丰富。

2.给出了在全面预算管理与执行中发现问题的方法、分析问题的思路、解决问题的路径以及进行实务操作的工具。

3.按照全面预算管理的实际工作流程，分别对全面预算的编制、审批、执行、控制、调整、监督、考评与差异分析进行讲解。

4.在预算编制的关键流程部分加入案例，相关数据资料有助于读者进行模拟练习。

5.本次改版采用双色印刷，突出了重点内容，使理论、流程更清晰，更便于读者理解与学习；

6.本书附增PPT课件。

7.中科院自动化研究所财务处处长李玉杰、中国冶金地质总局晶日金刚石工业有限公司总会计师张晓东、北京国信德安会计师事务所合伙人单立红等众多业内行家联袂推荐。

 

本书根据全面预算管理理论，以真实企业预算过程为基础，结合预算常见主要问题，融入现代企业管理思想、技术与实践，对企业预算全过程进行了介绍。

全书共分10 章，第1~2 章详细介绍了全面预算的管理模式、管理体系、编制的基本方法及制度构建等内容；第3~6 章系统讲解了从经营预算、资本预算、筹资预算到财务预算的编制程序与实务操作方法；第7 章通过具体实例展示了从销售预算到财务报表预算的完整编制过程；第8~9 章对全面预算的执行、控制、调整以及后期的结果评价与差异分析进行了说明；第10 章简述了现代信息技术在财务管理领域以及全面预算管理中的应用。全书内容讲解充分，为读者提供了在全面预算管理与执行中发现问题的方法、分析问题的思路、解决问题的路径以及进行实务操作的工具，既可以帮助预算编制人员更好地完成实务工作，也有助于企业管理者提升全面预算管理水平。

本书既适合企业管理人员、财务人员以及财经院校相关专业师生阅读，也可以作为企业实施全面预算管理的培训用书。

杨志慧 会计专业副教授，独立董事，英国华威大学访问学者。从事高校会计专业教学科研工作多年，主要研究方向为公司内部控制与政府财务绩效。发表论文30余篇，曾出版《新会计准则金融工具讲解与实务运用》《管理会计》等专业图书。主持及参与企业横向及省市纵向项目多项。同时承担多家企事业单位专业培训工作，理论与实务经验丰富。 侯立新 管理学（会计学）博士，副教授。曾在中央直属企业从事财务工作多年，后到大学任教。参与多家企业并购重组、咨询培训工作，兼任多家企业董事、监事、财务顾问。曾出版《企业全面预算管理案例与实务》《税务会计》《金融企业会计》等专业图书，公开发表论文30余篇，具有丰富的会计、财务理论及实战工作经验。 石倩倩 经济学博士，讲师，曾先后任教高校及从事财务工作。研究方向为公司与金融财务管理。曾参与国家社科基金重点项目《生态位理论范式下的股东关系及其经济后果研究》、国家社科基金青年项目《上市公司大股东关系、董事会履职与盈余质量研究》等课题，在《数理统计与管理》《中国管理科学》《财务与会计》等期刊上发表论文多篇。 朱相宇 北京工业大学，经管学院教授，会计专业教师，硕士生导师，研究方向：公司治理。

第 1 章

全面预算管理概述——计划与目标

1.1　全面预算管理解读 //　3

1.1.1　全面预算管理的含义 //　3

1.1.2　全面预算管理的意义与定位 //　3

1.1.3　全面预算管理的特征与功能 //　4

1.2　全面预算管理体系 //　6

1.2.1　全面预算管理体系的构成 //　6

1.2.2　全面预算管理工作流程 //　8

1.3　全面预算管理的基本模式 //　9

1.3.1　资本导向预算管理模式 //　9

1.3.2　营销导向预算管理模式 //　10

1.3.3　利润导向预算管理模式 //　11

1.3.4　成本导向预算管理模式 //　11

1.3.5　现金导向预算管理模式 //　12

1.3.6　全面预算管理基本模式的比较 //　12

1.4　全面预算编制的基本方法 //　13

1.4.1　固定预算与弹性预算 //　13

1.4.2　定期预算与滚动预算 //　17

1.4.3　增量预算与零基预算 //　21

1.4.4　作业成本法与作业预算法 //　23

1.4.5　全面预算编制方法的比较 //　27

第 2 章

全面预算的准备工作——基础与保障

2.1　全面预算管理组织体系 //　30

2.1.1　全面预算管理组织体系的建立 //　30

2.1.2　全面预算管理下的企业组织架构与流程梳理 //　34

2.2　全面预算管理制度的构建与完善 //　38

2.2.1　全面预算管理制度 //　38

2.2.2　财务管理制度及其他部门制度 //　39

2.3　全面预算目标的确定与分解 //　42

2.3.1　全面预算目标的确定 //　42

2.3.2　全面预算目标的分解 //　43

2.4　全面预算编制程序的设定 //　45

2.4.1　启动环节 //　45

2.4.2　编制环节 //　46

2.4.3　审批环节 //　46

2.5　全面预算编制的基本模式 //　46

2.5.1　高度集权的预算编制模式 //　47

2.5.2　集权为主、适当分权的预算编制模式 //　49

2.5.3　分权为主、适当集权的预算编制模式 //　51

2.5.4　高度分权的预算编制模式 //　52

2.5.5　全面预算编制模式的比较 //　53

第 3 章

经营预算——开启全面预算的编制

3.1　经营预算概述 //　57

3.1.1　经营预算的目的 //　57

3.1.2　经营预算体系的构成 //　58

3.2　销售预算 //　58

3.2.1　销售预算的编制步骤与预测方法 //　59

3.2.2　销售预算的编制示例 //　62

3.3　生产预算 //　63

3.3.1　产量预算 //　64

3.3.2　直接材料预算 //　65

3.3.3　直接人工预算 //　67

3.3.4　制造费用预算 //　68

3.4　产品成本预算 //　71

3.4.1　产品成本预算的编制方法 //　71

3.4.2　产品成本预算的编制示例 //　72

3.5　期间费用预算 //　73

3.5.1　销售费用预算 //　73

3.5.2　管理费用预算 //　75

3.5.3　财务费用预算 //　75

第 4 章

资本预算——重要资金支出的预决策

4.1　资本预算概述 //　78

4.1.1　资本预算的概念 //　78

4.1.2　资本预算的特点 //　78

4.1.3　资本预算的作用 //　79

4.1.4　资本预算的步骤 //　79

4.2　现金流量的估算 //　80

4.2.1　现金流量的概念 //　80

4.2.2　现金流量的构成 //　80

4.2.3　采用现金流量作为项目评价基础的原因 //　82

4.2.4　现金流量计算示例 //　83

4.2.5　现金流量估算应注意的问题 //　84

4.3　资本支出决策指标——非贴现现金流量 //　86

4.3.1　投资回收期 //　86

4.3.2　平均报酬率 //　87

4.4　资本支出决策指标——贴现现金流量 //　88

4.4.1　净现值 //　88

4.4.2　现值指数 //　90

4.4.3　内含报酬率 //　91

第 5 章

筹资预算——资金来源的筹划

5.1　筹资预算概述 //　94

5.1.1　筹资预算的含义 //　94

5.1.2　筹资预测的意义和目的 //　94

5.1.3　筹资预测的步骤 //　95

5.2　资金需要量的预测方法 //　95

5.2.1　销售百分比法 //　96

5.2.2　线性回归分析法 //　99

第 6 章

财务预算——综合预算结果的展现

6.1　财务预算概述 //　104

6.1.1　财务预算的作用 //　104

6.1.2　财务预算的编制原则与依据 //　105

6.2　现金预算 //　105

6.2.1　现金预算的概念 //　105

6.2.2　现金预算的作用 //　106

6.2.3　现金预算的编制原则 //　107

6.2.4　编制现金预算需要注意的问题 //　107

6.3　预计财务报表 //　109

6.3.1　预计利润表 //　109

6.3.2　预计资产负债表 //　110

6.3.3　预计现金流量表 //　110

6.3.4　预计财务报表间的勾稽关系 //　110

第 7 章

全面预算编制过程实例——从销售预算到财务报表预算

7.1　销售预算 //　113

7.2　生产预算 //　113

7.3　直接材料预算 //　116

7.4　直接人工预算 //　118

7.5　制造费用预算 //　119

7.6　产品成本预算 //　120

7.7　销售费用及管理费用预算 //　122

7.8　资本支出预算 //　124

7.9　现金预算表 //　125

7.10　预计利润表 //　127

7.11　预计资产负债表 //　129

7.12　预计现金流量表 //　129

第 8 章

全面预算执行中的控制与调整——需要修正的预算

8.1　全面预算的执行 //　138

8.1.1　全面预算执行的准备 //　138

8.1.2　全面预算执行的组织设置 //　139

8.1.3　全面预算执行的保障体系 //　147

8.1.4　全面预算执行的事中监督 //　148

8.1.5　全面预算执行报告的形式与要求 //　150

8.1.6　全面预算仲裁制度 //　152

8.2　全面预算的控制 //　153

8.2.1　全面预算控制的目的和基本要素 //　153

8.2.2　全面预算监控的范围和主体 //　153

8.2.3　全面预算监控的程序和原则 //　154

8.2.4　全面预算监控的模式 //　156

8.2.5　经营预算控制 //　158

8.2.6　资本预算控制 //　160

8.2.7　现金预算控制 //　161

8.2.8　全面预算环节的监控 //　162

8.3　全面预算的调整 //　165

8.3.1　全面预算调整的原则 //　165

8.3.2　全面预算调整的程序 //　166

8.3.3　全面预算调整的形式 //　167

8.3.4　财务预警系统 //　171

第 9 章

全面预算考评与差异分析——预算管理的重要一环

9.1　全面预算考评 //　180

9.1.1　全面预算考评概述 //　180

9.1.2　全面预算考评体系设计 //　184

9.1.3　基于平衡计分卡的绩效评价 //　187

9.1.4　预算执行情况反馈 //　190

9.2　全面预算差异分析 //　192

9.2.1　全面预算差异分析的步骤 //　192

9.2.2　全面预算差异分析的方法 //　193

9.2.3　销售收入预算差异分析 //　195

9.2.4　成本费用预算差异分析 //　197

9.2.5　利润预算差异分析 //　199

第 10 章

现代信息技术下的全面预算管理

10.1　现代信息技术在财务管理领域的应用 //　202

10.1.1　现代信息技术的发展 //　202

10.1.2　财务管理领域的技术应用 //　207

10.2　全面预算管理与ERP 系统的集成关系 //　213

10.2.1　来源于ERP 系统的预算数据 //　214

10.2.2　ERP 系统在全面预算管理中的应用 //　214

10.3　全面预算管理系统的应用 //　216

10.3.1　浪潮GS 全面预算管理系统 //　216

10.3.2　用友NC 与BIP 全面预算管理系统 //　218

附录1　企业财务预算管理制度范本 //　222

附录2　年度预算执行报告示例 //　227

全面预算管理对企事业单位的财务管理越来越重要，全面预算管理与现代信息技术的结合，将把财务管理提升到一个新的层次。在传统预算编制方法基础上，本书将现代技术应用引入其中，为全面预算与数字化转型的结合提供了新思路。

李玉杰

中科院自动化研究所财务处处长

全面预算管理在企业管理中的应用日益广泛、深入，其可以大大提升企业的战略管理能力。本书结合现行全面预算管理政策与会计准则，对预算管理全流程进行了完整的介绍，为财务人员及管理人员深刻了解预算管理提供了有益的参考。

张晓东

中国冶金地质总局晶日