改革开放40年中国税收改革发展研究–从助力经济转型到服务国家治理

 国家税务总局推出的纪念改革开放40周年主题出版重点图书

? 存史价值   忠实记录我国税收改革、发展的历程 

? 资政价值   为税收改革科学决策提供客观依据

? 学术价值   为开展税收科研工作提供重要信息

 

本书系统梳理了改革开放以来税收领域的重大事件和历史节点，将税收改革进程与改革开放进程紧密联系在一起，以点带面，对我国的税收改革进行全方位的评价与分析，客观反映税收改革成效，全景展示税收改革发展轨迹，深刻揭示税收改革发展内在规律，为我国推进税收现代化建设、提高税收服务国家治理能力提出具有针对性的优化建议。

本书是对我国税收事业40年来改革发展状况的一次系统性、集成性的回顾和展现，是展示中国税收发展和中国税务形象的重要文献，具有较高的存史价值、资政价值和学术价值。

本书作为中国税收的“税情书”和“百科全书”，是对广大税务干部进行爱岗敬业教育的生动教材，有利于引导税务干部树立正确的职业观和历史发展观。同时，本书有利于社会各界全面了解中国税收的改革发展史，更深刻地理解改革开放的重要意义。

总论 改革开放４０年中国税收发展的逻辑

篇“利改税”：中国城市经济体制改革的突破口

一、改革背景与原因分析

（一）“利改税”的背景

（二）“利改税”的原因分析

二、改革的决策过程与实施内容

（一）“利改税”的准备及试点

（二）步“利改税”的情况及主要做法

（三）第二步“利改税”的情况及主要做法

三、改革成效

（一）初步建立适应社会主义商品经济发展的税制构架

（二）以法律形式规范国家与国营企业的分配关系

（三）改革和完善流转税制度

（四）恢复和加强地方税制建设

（五）税收的职能作用得到加强

四、改革评价

（一）“利改税”的理论和实践

（二）“利改税”的作用

（三）“利改税”的意义

（四）学界对“利改税”的评价

第二篇 １９９４年税改：初步建立社会主义市场经济税制体系

上篇：１９９４年税制改革

一、改革背景

（一）政治背景：社会主义市场经济体制目标的确立为税制改革指明方向

（二）经济背景：经济体制的全面转型要求全方位的税制改革与之相配套

（三）国际背景：对外开放、参与国际竞争要求我国税制与国际接轨

（四）财政背景：“两个比重”偏低的现状亟待改变

二、改革的决策过程与实施内容

（一）税制改革的酝酿

（二）税制改革方案的确定

（三）税制改革方案的出台

（四）税制改革的指导思想和基本原则

（五）税制改革的主要内容

三、改革成效

（一）统一规范，初步建立符合社会主义市场经济发展要求的税制体系

（二）合理导向，建立财政收入稳步增长的机制

（三）理顺关系，推动企业的改革和发展

（四）公平税负，促进统一大市场的形成

（五）合理分权，增强中央政府的宏观调控能力

（六）借鉴融合，缩小与国际税制的差距

（七）简化便利，税收征管更加有序

（八）优化环境，依法治税理念渐入人心

四、历史评价

（一）决策者的肯定

（二）学界的评价

（三）成功的经验与历史的局限性

下篇：１９９４年分税制改革

一、历史背景

（一）“两个比重”不断下降

（二）财政体制烦琐复杂

（三）中央政府国家治理能力受限

二、过程及内容

（一）实施分税制的学界讨论

（二）分税制决策的正式出台

（三）分税制内容的制定

（四）中央与地方的博弈

（五）在困难中迈出“改革的步”

三、成效与问题

（一）分税制改革的成效

（二）改革过程中出现的一些问题

四、评价

（一）分税制改革影响深远

（二）改革亲历者的评价

（三）学界的评价

第三篇 “两法合并”：中国内外资企业所得税制的统一

一、企业所得税制的沿革

（一）所得税的诞生

（二）企业所得税体系的初步建立

（三）外资企业所得税法的建立和统一

（四）内资企业所得税体系的构建

（五）内外资企业所得税法的统一

二、“两法合并”的背景及相关理论研究

（一）“两法合并”的背景和必要性

（二）“两法合并”的立法原则

（三）“两法合并”的历史意义

（四）学术界关于“两法合并”的研究

三、“两法合并”的主要内容及运行效果

（一）“两法合并”的主要内容

（二）新企业所得税法的运行效果

四、企业所得税制的进一步改革与完善

（一）当前发达国家企业所得税改革的趋势

（二）完善我国企业所得税制的改革设想

第四篇 营改增：牵一发而动全身

一、营改增的历史演进

二、全面营改增试点改革背景及价值取向

（一）营改增试点改革的背景

（二）准确理解营改增的价值取向

（三）营改增助力供给侧结构性改革

三、全面营改增试点改革中的若干问题分析

（一）物价波动问题

（二）企业减税效应问题

（三）金融业营改增的问题

四、营改增效应评价

（一）社会各界对实施营改增的评价

（二）评价营改增成效的维度

（三）基于不同视角的营改增运行效应评估分析

五、后营改增时代增值税的发展趋势与改革方向

（一）增值税改革应加强顶层设计

（二）增值税税率结构应进一步简并

（三）增值税征管服务应进一步完善

（四）后营改增时代应尽快进行增值税立法

第五篇 个人所得税改革：分步推进、日渐完善

一、个人所得税的初步建立（１９７８—１９９２年）

（一）历史回顾

（二）改革背景

（三）改革成效

（四）改革评价

二、内外个人所得税的逐步统一（１９９３—２００４年） 

（一）历史回顾

（二）改革背景

（三）改革成效

（四）改革评价

三、个人所得税的逐步完善（２００５—２０１１年）

（一）历史回顾

（二）改革背景

（三）改革成效

（四）改革评价

四、现代个人所得税制改革的酝酿与进展（２０１２—２０１８年）

（一）改革酝酿

（二）改革进展：２０１８年个人所得税法修正案

（三）我国个人所得税改革经验总结

（四）国际视野：个人所得税改革趋势

（五）下一步改革建议

第六篇 《税收征收管理法》：中国税收征管发展的印证

一、税收征管制度的初步建立——— 《税收征收管理暂行条例》的发布

（一）发布背景

（二）主要内容

（三）社会评价

二、税收征管制度的规范统一——— 《税收征收管理法》的实施

（一）立法背景

（二）立法原则和主要内容

（三）立法影响、社会效应和社会评价

三、税收征管制度的不断完善———对《税收征收管理法》的修正和修订

（一）１９９５年修正：明确发票印制的管理机关

（二）２００１年修订：加大对纳税人权利的保护

（三）２０１３年修正：简化纳税人办理税务登记流程

（四）２０１５年修正：简化纳税人的减税、免税申请

四、税收征管制度的新探索——— 《税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》的公布

（一）出台背景

（二）拟修订的内容

（三）对《征求意见稿》的社会评价

五、《税收征收管理法》的实施效应及未来发展方向

（一）《税收征收管理法》的实施效应

（二）《税收征收管理法》的未来发展方向

第七篇 税收现代化：开启税收发展新征程

一、税收现代化的历史探索和丰富内涵

（一）税收现代化的历史探索

（二）税收现代化总目标的内涵

二、税收现代化建设的部署和研究

（一）税收现代化建设推进的部署安排

（二）对税收现代化的研究和讨论

三、新时代开启税收现代化新征程

（一）新时代：赋予税收发展新使命

（二）新思想：引领税收发展新航向

（三）新矛盾：助推税收发展新聚焦

（四）新战略：开启税收发展新路径

（五）新目标：催生税收发展新方略

四、新时代税收现代化建设高歌猛进

（一）以落实税收法定为引领，推进税法体系建设

（二）不断深化税制改革，为经济持续健康发展增添活力

（三）推进纳税服务体系建设，持续优化营商环境

（四）着力转变税收征管方式，切实增强税收征管效能

（五）积极推进“互联网＋税务”，打造智慧税务生态系统

（六）推进全面从严治党向纵深发展，打造让党和人民放心的税务铁军

五、新时代税收现代化与时俱进

（一）完善“六大体系”的思路

（二）与时俱进的税收现代化“六大体系”

第八篇 落实税收法定原则：通往税收现代化的必由之路

一、税收法定原则的提出和确立

（一）税收法定原则提出的背景

（二）税收法定原则的提出

（三）税收法定原则的确立

二、落实税收法定原则的特点和意义

（一）落实税收法定原则的特点

（二）落实税收法定原则的意义

三、落实税收法定原则的实践和成效

（一）出台新税种的法律

（二）对原有税法的修正修订

（三）将税收行政法规上升为法律

（四）配合税制改革废止和修改有关税收条例

（五）加快安排税收立法项目

四、进一步落实税收法定原则的几个问题

（一）在宪法中确立税收法定原则

（二）明确政府部门在税收立法中的作用

（三）保障地方政府的税收立法权

（四）加快推进税收征管体制改革

（五）健全纳税人权利保护制度

第九篇 国税地税征管体制改革：夯实国家治理的重要基础

一、国税地税征管体制的演进

（一）税务机构单独挂牌

（二）国税地税机构分设

（三）国税地税合作不合并

（四）国税地税机构合并

二、国税地税征管体制改革的背景

（一）国税地税分设的财政体制因素已经消除

（二）国税地税机构合作遇到瓶颈限制

（三）进一步改善营商环境的需要

（四）建立统一规范高效税务机关运行模式的需要

（五）建立规范的政府收入体系的需要

三、各方面的评价

（一）改革难度大

（二）国家治理体系的重大变革

（三）有利于提高征管效率

（四）有利于服务纳税人和缴费人

（五）为顺利推进各项改革奠定基础

（六）对社会保险费负担增加有所担心

四、深化国税地税征管体制改革的建议

（一）从制度上营造事合、人合、力合、心合的氛围

（二）建立统一规范高效的税费信息管理系统

（三）进一步优化纳税服务

（四）平稳实行社会保险费和非税收入征管职责划转工作

（五）建立纳税、缴费信用体系

第十篇 “便民办税春风行动”：为纳税人服务永远在路上

一、总体概况

（一）基本情况

（二）现实意义

二、演进过程

（一）萌芽期

（二）起步期

（三）发展期

（四）深化期

三、价值取向

（一）体现现实要求

（二）对接国际实践

（三）有相关理论支撑

四、评价启示

（一）总体成效

（二）各界评价

（三）评价体系

（四）经验启示

（五）存在问题

五、下一步展望

（一）总体思路

（二）现实需求

（三）着力重点

第十一篇 金税工程：为税收现代化插上金色翅膀

一、金税工程概述

二、金税工程背景与发展历程

（一）金税一期工程建设（１９９４—１９９８年） 

（二）金税二期工程建设（１９９８—２００２年）

（三）金税三期工程建设（２００３—２０１８年） 

三、金税三期工程的现状

（一）总体架构

（二）应用系统

（三）硬件网络

（四）数据存储

（五）安全体系

四、金税工程取得的成效

（一）统一省局核心征管应用系统，提高征管水平

（二）统一规范纳税服务系统，提升纳税人获得感

（三）统一规范外部信息交换系统，促进社会综合治税

（四）实现全国数据集中，信息管税进程加速

（五）推动税务管理职能转变，实现税收执法标准统一规范

（六）推动有效降低税收成本，服务经济社会发展大局

五、金税工程的效应评价

（一）强化税收基础管理

（二）支持税制改革工作

（三）提高税收执法水平

（四）促进税收收入增长

六、金税工程展望

（一）新时代税收现代化提出新使命

（二）新技术融合应用带来新挑战

（三）电子政务融合协同发展带来新机遇

（四）税收国际化加快带来新发展

第十二篇 第十届税收征管论坛大会：国际税收治理迈上新台阶

一、第十届税收征管论坛大会

（一）概况

（二）历史地位

（三）会议成果的落地转化

二、国际税收治理的进展与成效

（一）对外：积极践行大国税务担当

（二）对内：推进国际税收体系现代化

三、对国际税收治理的评价

（一）国际税收治理取得历史性成就

（二）国际税收治理积累了丰富经验

（三）国际税收治理尚存不足

四、国际税收治理展望

（一）面临的国内外形势

（二）肩负的重大历史使命

（三）国际税收治理近期重点工作

附录 “改革开放４０年税收改革发展”专题研讨会成果报告

中国涉外税收政策变革的若干历史回顾 张志勇

如何纪念税收领域改革开放４０周年 高培勇

税收改革与发展的中国道路 马国强

中国税收法治４０年的基本经验 刘剑文

中国税制４０年发展的两条主线 朱青

新时代税收治理格局的重塑 李万甫

中国社会经济转型与财政改革 马海涛

企业税收改革助力企业发展４０年 刘 戬

个人所得税：开启税制改革新征程 李旭红

总结过去 展望未来 不断推进中国税收现代化建设——— “改革开放４０年税收改革发展研究”专题研讨会综述