增值税实务政策解析与操作指南（第二版）

 

目录

第1章  增值税纳税人

1.1承包与承租经营的纳税人

1.1.1传统增值税政策中承包、承租经营增值税纳税人

1.1.2营改增政策中承包、承租、挂靠经营增值税纳税人

1.1.3资产管理产品运营中的纳税人

1.1.4建筑企业集团内其他纳税人为发包方提供建筑服务

1.2一般纳税人与小规模纳税人的划分

1.2.1小规模纳税人标准

1.2.1.1以从事货物生产或者提供应税劳务为主的界定

1.2.1.2年应税销售额的界定

1.2.1.3经营期的界定

1.2.2超过小规模纳税人标准可以不办理一般纳税人资格登记的情形

1.2.2.1传统增值税政策规定的情形

1.2.2.2营改增政策规定的情形

1.2.3超过小规模纳税人标准不办理一般纳税人资格登记的责任

1.2.4未超过小规模纳税人标准可以申请认定一般纳税人的情形

1.3一般纳税人登记管理

1.4一般纳税人转为小规模纳税人事宜

1.5一般纳税人辅导期管理办法

1.6一般纳税人认定中的特殊情形

1.6.1新华通讯社系统

1.6.2经营地点迁移的一般纳税人资格保留

1.6.3国有粮食购销企业均按一般纳税人管理

1.6.4从事成品油销售的加油站一律按一般纳税人征税

1.6.5增值税一般纳税人转为小规模纳税人的有关问题

1.7进口货物的纳税人

1.7.1进口货物纳税人的基本规定

1.7.2代理进口货物的纳税人

1.8增值税的扣缴义务人

1.8.1传统增值税政策的扣缴义务人

1.8.2营改增政策的扣缴义务人

1.9合并纳税义务人

第2章  增值税征税范围

2.1增值税的基本征税范围

2.1.1销售货物

2.1.1.1在境内的界定

2.1.1.2销售的界定

2.1.1.3货物的界定

2.1.2提供加工、修理修配劳务

2.1.2.1在境内的界定

2.1.2.2提供加工、修理修配劳务的界定

2.1.2.3加工劳务、修理修配劳务的界定

2.1.2.4电力并网服务费属于加工劳务

2.1.2.5经销企业从货物的生产企业取得的“三包”收入

2.1.3进口货物

2.1.4销售服务、无形资产或者不动产

2.1.4.1有偿的界定

2.1.4.2在境内的界定

2.1.4.3服务、无形资产和不动产的界定

2.1.5视同销售货物

2.1.5.1相关机构之间移送货物用于销售

2.1.5.2零售商促销商品

2.1.5.3无偿赠送粉煤灰

2.1.5.4无偿赠送煤矸石

2.1.5.5创新药后续免费用药

2.1.6视同销售服务、无形资产或者不动产

2.1.6.1电信企业销售电信服务时附带赠送货物或电信服务

2.1.6.2出租不动产租赁合同约定的免租期

2.1.6.3航空运输企业利用客户积分赠送航空运输服务

2.2征税范围具体规定项目

2.2.1印刷企业自己购买纸张印刷书刊的征税问题

2.2.2罚没物品征免增值税问题

2.2.3转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产

2.3不征增值税的行为

2.3.1执照、牌照的工本费收入

2.3.2资产重组中的整体资产转让行为

2.3.2.1重组中货物转让行为

2.3.2.2重组中不动产、土地使用权转让行为

2.3.3供电企业收取的供电工程贴费

2.3.4融资性售后回租的征税问题

2.3.5营改增不征收增值税项目

2.3.6试点纳税人试点前发生的业务过渡措施

第3章  增值税税率及征收率

3.1部分基本税率货物注释

3.1.1金属矿采选产品、非金属矿采选产品

3.1.2薄荷油

3.1.3亚麻油

3.1.4肉桂油、桉油、香茅油

3.1.5环氧大豆油、氢化植物油

3.1.6工业燃气

3.1.7天然二氧化碳

3.1.8桶装饮用水

3.1.9硝酸铵

3.1.10日用“卫生用药”

3.1.11液氮容器

3.1.12豆腐皮

3.1.13麦芽

3.1.14淀粉

3.1.15复合胶

3.1.16水洗猪鬃

3.1.17人发

3.1.18人体血液

3.1.19皂脚

3.1.20玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉

3.2低税率货物范围注释

3.3油气田企业适用税率

3.4小规模纳税人的征收率

3.4.1传统增值税小规模纳税人的征收率

3.4.2营改增项目小规模纳税人的征收率

3.5兼营适用税率或征收率不同的应税行为

第4章  增值税销售额与销项税额

4.1传统增值税销售额的一般规定

4.1.1传统增值税销售额与销项税额的含义

4.1.2传统增值税政策的价外费用

4.1.2.1价外费用是含税收入

4.1.2.2未退还的经营保证金属于价外费用

4.1.2.3电费保证金属于价外费用

4.1.2.4铁路支线维护费属于价外费用

4.1.2.5农村电网维护费免税

4.1.2.6污水处理费免税

4.1.2.7燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于价外费用

4.1.2.8中央财政补贴免税

4.1.3包装物押金

4.1.3.1逾期的掌握

4.1.3.2酒类产品包装物押金

4.1.3.3押金是含税收入

4.2营改增销售额

4.2.1营改增销售额及销项税额含义

4.2.2营改增政策的价外费用

4.2.3营改增全额销售额项目具体规定

4.2.4营改增项目差额销售额

4.2.4.1差额销售额项目

4.2.4.2限售股买入价的确定

4.2.4.3差额销售额的扣除凭证基本规定

4.2.4.4转让不动产扣除凭证

4.2.4.5旅游服务扣除凭证

4.2.4.6房地产企业拆迁补偿费用扣除凭证

4.3含税销售额的换算

4.4销售额的核定

4.4.1传统增值税销售额的核定

4.4.2营改增销售额的核定

4.4.3不动产交易计税依据的核定

4.4.4视同销售固定资产销售额的核定

4.5混合销售行为的销售额

4.6特殊销售方式的销售额

4.6.1折扣销售

4.6.2出版单位支付给发行单位的经销手续费

4.6.2以旧换新方式销售

4.6.3还本销售

4.6.4.销售退回或折让

4.6.4.1一般计税方法销售退回或折让的处理

4.6.4.2简易计税方法销售退回或折让的处理

4.7外币销售额的换算

4.8直销方式销售货物的销售额

4.9虚开代开的增值税专用发票的销售额

4.10发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务

4.11转贴现业务销售额

第5章  增值税进项税额（上）—–扣税凭证

5.1增值税专用发票

5.1.1抵扣时限

5.1.2逾期扣税凭证抵扣规定

5.1.2.1逾期认证的扣税凭证

5.1.2.2逾期申报抵扣的扣税凭证

5.1.3发票的要求

5.1.3.1票种

5.1.3.2应经税务机关认证相符

5.1.3.3纳税信用A级、B级、C级纳税人取消增值税发票认证

5.1.4三方票的抵扣问题

5.1.4.1期货交易取得的发票

5.1.4.2项目运营方建设期间的进项税额

5.1.4.3建筑企业集团内其他纳税人为发包方提供建筑服务

5.1.4.4承运人委托他人实际负责运输时进项税额的抵扣

5.1.5丢失已开具专用发票的处理

5.1.5.1丢失已开具专用发票抵扣程序

5.1.5.2丢失已开具专用发票办理抵扣时限

5.2海关进口增值税专用缴款书

5.2.1抵扣时限

5.2.1.1申请稽查比对期限

5.2.1.2海关完税凭证抵扣不以支付货款为前提

5.2.2准予抵扣的进项税额

5.2.2.1纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额

5.2.2.2进口环节减征的增值税税款

5.2.2.3进口环节与国内环节以及国内地区间增值税税率不一致的处理

5.2.3申请抵扣人

5.2.4海关进口专用缴款书的管理

5.2.4.1海关进口专用缴款书稽核比对

5.2.4.2海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法

5.2.5税务机关与海关的协作配合

5.2.6丢失海关进口增值税专用缴款书的处理

5.3农产品收购发票或销售发票

5.3.1农产品销售发票

5.3.2买价

5.3.3扣除率

5.3.4餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品

5.3.5某些项目是否属于农产品范围的具体规定

5.3.6农产品收购凭证的管理

5.3.7农产品增值税进项税额核定扣除办法

5.4完税凭证

5.5通行费发票

5.5.1通行费发票抵扣进项税额的计算

5.5.2通行费电子发票的规定

第6章  增值税进项税额（下）—-抵扣范围

6.1不得抵扣的进项税额的范围

6.1.1基本规定

6.1.1.1固定资产的界定

6.1.1.2个人消费的界定

6.1.1.3非正常损失的界定

6.1.1.4资产评估减值而发生流动资产损失不属于非正常损失

6.1.2免税期间外购的货物

6.1.3停止抵扣进项税额期间的进项税额

6.2固定资产进项税额抵扣的规定

6.2.1购进或者自制固定资产进项税额可以抵扣

6.2.2摩托车、汽车、游艇进项税额可以抵扣

6.2.3固定资产与不动产的区分

6.2.3.1输水管道进项税额可以抵扣

6.2.3.2煤炭采掘企业巷道进项税额抵扣政策

6.3不动产进项税额抵扣规定

6.3.1购置不动产进项税额抵扣政策

6.3.2新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产进项税额抵扣政策

6.3.3购进已全额抵扣进项税额的货物和劳务转用于不动产在建工程

6.3.4取得的不动产改变预定用途或发生非正常损失

6.3.4.1用于销售

6.3.4.2纳税人注销

6.3.4.3不动产发生非正常损失或转用于不得抵扣的用途

6.3.4.4不动产在建工程发生非正常损失

6.3.5取得时用于不得抵扣用途的不动产改变用途

6.3.6不动产分期抵扣的会计核算

6.3.7征收管理

6.4其他文件明确的可以抵扣的进项税额

6.4.1购进不得抵扣固定资产、无形资产、不动产使用后发生用途改变

6.4.2登记为一般纳税人前进项税额

6.4.3以物易物、以货抵债、以物投资取得的进项税额

6.4.4税控设备

6.5不得抵扣的进项税额的确定

6.5.1基本规定

6.5.1.1兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目

6.5.1.2已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务发生不得抵扣情形

6.5.1.3已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产发生不得抵扣情形

6.5.2供电企业的规定

6.6平销行为

6.7进货退出或折让

6.8进项留抵的处理

6.8.1一般纳税人注销时留抵税额的处理

6.8.2破产、倒闭、解散、停业而注销税务登记企业的留抵税额

6.8.3经营地点迁移的一般纳税人留抵税额转移

6.8.4纳税人资产重组中增值税留抵税额转移

6.8.5留抵税额抵减欠税

6.8.5.1留抵税额抵减欠税的处理程序

6.8.5.2留抵税额抵减欠税的会计处理

6.8.6留抵税额抵减查补税款

6.8.7营改增试点纳税人挂账留抵税额

第7章  增值税一般纳税人应纳税额的计算

7.1一般计税方法应纳税额的计算

7.2一般纳税人一般计税方法销售货物退回

7.3一般纳税人简易计税方法应纳税额的计算

7.3.1营改增简易计税方法征税项目

7.3.2营改增试点纳税人销售使用过的固定资产

7.3.3传统增值税纳税人销售自己使用过的固定资产和其他物品

7.3.3.1一般纳税人销售自己使用过的固定资产和其他物品

7.3.3.2小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和其他物品

7.3.3.3其他个人销售自己使用过的物品

7.3.3.4销售自己使用过的固定资产发票的开具及应纳税额的计算

7.3.3.5销售自己使用过固定资产放弃减税

7.3.3.6已使用过固定资产的视同销售行为

7.3.4销售旧货

7.3.5县以下小型水力发电单位生产的电力和部分建材产品

7.3.6寄售业典当业等销售相关物品

7.3.7卫生防疫站调拨生物制品和药械

7.3.8药品经营企业销售生物制品

7.3.9兽用药品经营企业销售兽用生物制品

7.3.10单采血浆站销售非临床用人体血液

7.3.11境外展商在展销会期间销售进口展品

7.3.12合作油（气）田开采的原油、天然气

7.3.13简易办法征税的货物不得抵扣的进项税额的确定

7.4销售或经营租赁不动产

7.4.1转让取得的不动产

7.4.1.1一般纳税人转让其取得的不动产

7.4.1.2小规模纳税人（除个人外）转让其取得的不动产

7.4.1.3个人转让不动产

7.4.1.4差额销售额的扣额凭证和申报纳税的抵减凭证

7.4.1.5发票开具

7.4.2经营租赁不动产

7.4.2.1一般纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产

7.4.2.2小规模纳税人（除个人外）出租不动产

7.4.2.3个人以经营租赁方式出租不动产

7.4.2.4其他个人出租不动产享受小微企业免税优惠问题

7.4.2.5经营租赁不动产增值税的征收管理

7.4.2.6发票开具

7.5货物期货征收增值税具体办法

7.6原油和铁矿石期货

第8章  增值税小规模纳税人和进口货物应纳税额的计算

8.1增值税小规模纳税人应纳税额的计算

8.2进口货物应纳税额的计算

8.3接受境外单位或者个人提供应税服务扣缴增值税

8.4境外单位通过*考试中心及其直属单位在境内开展考试

第9章  增值税税收优惠

9.1起征点

9.2小微企业免税优惠

9.2.1享受免税优惠的小微企业代开增值税专用发票问题

9.2.2混业经营小微企业免税优惠的适用

9.2.3适用差额征税政策小微企业销售额的确定

9.2.4其他个人出租不动产享受小微企业免税优惠问题

9.3条例规定的免税项目

9.3.1农业生产者销售的自产农业产品

9.3.1.1自产农业产品

9.3.1.2竹制或竹芒藤柳混合坯具属于自产农业初级产品

9.3.1.3人工合成牛胚胎属于农业产品

9.3.1.4农民专业合作社

9.3.1.5“公司 农户”经营模式

9.3.1.6制种企业

9.3.2古旧图书

9.3.3销售的自己使用过的物品

9.4税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额

9.5农业生产资料

9.5.1免征增值税的农业生产资料范围

9.5.2化肥免税或先征后返政策停止执行

9.5.2.1化肥恢复征收增值税政策

9.5.2.2库存化肥征税政策

9.5.3有机肥产品免税

9.5.4滴灌带和滴灌管产品

9.5.5农业机耕、排灌、病虫害防治等服务

9.6饲料

9.6.1免税饲料产品的范围

9.6.1.1矿物质微量元素舔砖属于免税饲料

9.6.1.2饲料级磷酸二氢钙产品属于免税饲料

9.6.1.3饲用鱼油属于免税饲料

9.6.1.4精料补充料属于免税饲料

9.6.1.5饲料用赖氨酸不属于免税饲料

9.6.1.6豆粕不属于免税饲料

9.6.1.7膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉不属于免税饲料

9.6.1.8宠物饲料产品不属于免税饲料

9.6.2免税饲料的管理办法

9.7免征蔬菜流通环节增值税

9.8免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税

9.9供热企业

9.10农村饮水安全工程运营单位向农村居民销售生活用水

9.11国有粮食购销企业

9.11.1国有粮食购销企业的增值税政策

9.11.2储备大豆免征增值税

9.11.3国有粮食购销企业开具发票

9.11.3.1销售免税粮食一律开具增值税专用发票

9.11.3.2销售政府储备食用植物油开具增值税专用发票

9.11.4国有粮食购销企业认定为一般纳税人

9.11.5取消审批后的管理

9.11.6国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入免征增值税

9.12宣传文化单位

9.12.1宣传文化单位的增值税政策

9.12.2支持电影发展

9.12.3经营性文化事业单位转制为企业的税收政策

9.12.4支持文化企业发展

9.13资源综合利用产品

9.13.1部分资源综合利用产品优惠政策的基本规定

9.13.2粉煤灰（渣）不享受综合利用产品优惠

9.13.3享受增值税优惠政策的新型墙体材料和废渣目录

9.14电力行业

9.14.1光伏发电增值税优惠政策

9.14.2分布式光伏发电项目电力产品发票开具及税款征收

9.14.3风力发电

9.14.4大型水电企业

9.15合同能源管理服务

9.16技术转让、技术开发与技术咨询

9.17软件企业

9.17.1鼓励软件产业发展的有关税收政策

9.17.2动漫产业发展有关税收政策

9.18福利企业

9.18.1促进残疾人就业税收优惠政策

9.18.1.1享受税收优惠政策的条件

9.18.1.2优惠政策的相关概念

9.18.1.3应退增值税额的计算

9.18.1.4申请享受优惠的备案资料

9.18.1.5就业类税收优惠政策的衔接

9.18.1.6纳税人在享受税收优惠过程的义务及法律责任

9.18.1.7税务机关的义务

9.18.2相关实务问题

9.18.2.1签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议的界定

9.18.2.2基本养老保险和基本医疗保险的界定

9.18.2.3劳务派遣残疾人由派遣单位享受增值税优惠

9.18.2.4安置残疾人单位享受多重增值税优惠政策

9.19残疾人用品及劳务

9.19.1残疾人用品

9.19.2残疾个人提供的劳务

9.19.3残疾个人提供的服务

9.20医疗卫生机构

9.20.1医疗服务

9.20.2非医疗服务税收政策

9.21抗艾滋病病毒药品

9.22血站供应给医疗机构的临床用血

9.23军队系统

9.23.1军工企业

9.23.2军队物资供应机构

9.23.3军队系统所属企业征免增值税问题

9.23.4军队保障性企业移交后有关增值税问题

9.23.5军工企业股份制改造

9.24修了业务

9.24.1飞机维修劳务

9.24.2铁路货车修理

9.24.3国产支线飞机

9.25黄金、白银、铂金

9.25.1黄金现货交易

9.25.2销售伴生金

9.25.3黄金交易增值税征收管理办法

9.25.4销售的熊猫普制金币增值税政策

9.25.5黄金期货交易增值税政策

9.25.6黄金期货交易的增值税征收管理办法

9.25.7白银

9.25.8铂金

9.26边销茶

9.27行政单位之外单位收取的政府性基金和行政事业性收费

9.28社会团体收取的会费免税

9.29教育行业增值税优惠

9.29.1从事学历教育的学校提供的教育服务

9.29.2从事学历教育的学校举办进修班、培训班

9.29.3政府举办的职业学校

9.29.4高校学生公寓和食堂

9.30金融行业增值税优惠

9.30.1免税利息收入

9.30.2金融同业往来利息收入免征增值税

9.30.3金融商品转让

9.30.4融资租赁

9.30.5被撤销金融机构以财产清偿债务

9.30.6保险公司开办的一年期以上人身保险产品

9.30.7再保险服务

9.30.8中小企业信用担保或者再担保

9.30.9对农户及小微企业融资担保及再担保

9.31运输行业增值税优惠

9.31.1台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入免征增值税

9.31.2一般纳税人提供管道运输服务即征即退增值税

9.31.3纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务免征增值税

9.32居民生活服务行业增值税优惠

9.32.1托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务

9.32.2养老机构提供的养老服务

9.32.3员工制家政服务员提供家政服务

9.32.4其他居民生活服务

9.33文化体育业增值税优惠

9.34科技园税收优惠

9.35孵化器税收优惠

9.36不动产、土地使用权相关增值税优惠

9.37促进就业增值税优惠

9.37.1随军家属就业

9.37.2军队转业干部就业

9.37.3退役士兵创业就业

9.37.4重点群体创业就业

9.38集成电路企业

9.38.1停止执行增值税超税负即征即退政策

9.38.2集成电路重大项目企业采购设备进项留抵退税

9.39利用石脑油和燃料油生产乙烯芳烃类产品留抵税额退税

9.40个人的增值税优惠政策

9.41放弃免税权

9.42减免税的管理

9.43增值税即征即退企业的管理措施

9.44既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策的处理

9.45随增值税附征的城市维护建设税和教育费附加

第10章  增值税的其他税制要素

10.1增值税纳税义务发生时间

10.1.1传统增值税纳税义务发生时间

10.1.2直接收款方式销售货物

10.1.3营改增试点纳税人纳税义务发生时间

10.1.3.1银行贷款利息收入纳税义务发生时间

10.1.3.2金融企业逾期贷款利息纳税义务发生时间

10.1.3.3建筑业质押金、保证金纳税义务发生时间

10.1.4采用预付卡方式销售货物或服务纳税义务发生时间及发票开具

10.1.5房地产开发企业预收款项预缴税款

10.1.6建筑企业预收款预缴增值税

10.2增值税的纳税期限

10.2.1传统增值税纳税人的纳税期限

10.2.2营改增纳税人的纳税期限

10.2.3按季申报纳税人纳税期限

10.2.4合理简并纳税申报次数

10.2.5扣缴义务人的纳税期限

10.2.6进口货物的纳税期限

10.3增值税纳税地点

10.3.1纳税地点的基本规定

10.3.2固定业户总分支机构增值税汇总纳税

10.3.3固定业户外出经营的纳税地点

10.3.4连锁经营的纳税地点

10.3.5建筑劳务发生地或不动产所在地预缴税款

10.3.5.1建筑服务

10.3.5.2销售不动产

10.3.5.3不动产经营租赁服务

10.4增值税征管税务机关

第11章  特殊行业的增值税政策

11.1建筑企业

11.1.1可采用简易计税方法的建筑服务

11.1.2建筑企业选择简易计税方法的备案

11.1.3建筑劳务差额销售额的规定

11.1.4跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款的规定

11.1.4.1预缴税款的计税方法

11.1.4.2预缴税款的差额销售额的扣除凭证和征管办法

11.1.4.3申报纳税的抵减凭证

11.1.4.4预缴税款的时限

11.1.4.5预缴税款报告资料

11.1.4.6发票开具

11.1.5预收款预缴增值税的规定

11.2房地产开发企业

11.2.1适用范围

11.2.2可采用简易计税方法的房地产项目

11.2.3一般计税方法应纳税额的计算及征收管理

11.2.3.1销售额的规定

11.2.3.2房地产开发企业受让土地后设项目公司进行开发土地价款扣除问题

11.2.3.3计税方法的选择

11.2.3.4预缴税款

11.2.3.5进项税额

11.2.3.6纳税申报

11.2.3.7发票开具

11.2.4小规模纳税人应纳税额的计算及征收管理

11.2.4.1预缴税款

11.2.4.2纳税申报

11.2.4.3发票开具

11.3邮政企业

11.3.1汇总纳税的邮政企业范围

11.3.2邮政企业汇总纳税的经营业务

11.3.3总机构汇总的应纳税额

11.3.4分支机构预缴税额与征收管理

11.3.5总机构申报纳税与征收管理

11.3.6邮政企业的征收管理

11.4电信企业

11.4.1汇总纳税的电信企业范围

11.4.2电信企业汇总纳税的经营业务

11.4.3总机构汇总的应纳税额

11.4.4分支机构预缴税额与征收管理

11.4.5总机构申报纳税与征收管理

11.4.6电信企业征收管理

11.5加油站

11.5.1一般纳税人资格认定

11.5.2计税依据

11.5.3加油站的核算资料与申报资料

11.5.4纳税地点

11.5.5征收管理

11.5.6征管与稽查

11.6电力产品

11.6.1征税方式

11.6.2销售其他货物

11.6.3计税依据

11.6.4纳税义务发生时间

11.6.5税务管理方式

11.7核电行业

11.7.1核力发电企业的增值税政策

11.7.2大亚湾核电站和广东核电投资有限公司税收政策

11.8金融机构

11.8.1金融机构开展个人实物黄金交易业务

11.8.2金融机构销售贵金属

11.8.3金融机构开展转贴现业务

11.8.3.1转贴现业务的销售额

11.8.3.2转贴现业务的发票开具

11.8.4资管产品运营业务

11.8.4.1资管产品运营业务的计税方法

11.8.4.2资管产品运营业务的销售额

第12章  增值税发票的管理

12.1增值税专用发票的管理

12.1.1专用发票的联次

12.1.2专用发票的开票限额

12.1.2.1开票限额的审批

12.1.2.2使用主机共享服务系统的开票限额

12.1.3专用发票的领购

12.1.3.1专用发票的领购管理

12.1.3.2发票领购数量

12.1.3.3简化纳税人领用增值税发票手续

12.1.4专用发票的开具

12.1.4.1专用发票开具要求

12.1.4.2专用发票开具范围

12.1.4.3关于无偿赠送货物可以开具专用发票问题

12.1.4.4销售免税货物应当开具专用发票的情形

12.1.4.5专用发票税率栏与备注栏有特殊填写要求的情形

12.1.4.6销售免税货物违法开具专用发票的处理

12.1.4.7汇总开具专用发票

12.1.5抄报税

12.1.5.1专用发票的认证

12.1.5.2取消增值税发票认证

12.1.5.3税务机关退还原件的情形

12.1.5.4税务机关扣留原件的情形

12.1.5.5涉嫌违规增值税专用发票处理

12.1.6专用发票的保管

12.1.7专用发票的丢失

12.1.8专用发票的缴销

12.1.9增值税防伪税控系统汉字防伪项目

12.1.9.1稀土企业开具的发票纳入增值税防伪税控系统汉字防伪项目管理

12.1.9.2成品油生产企业开具的增值税发票纳入防伪税控系统汉字防伪项目管理

12.1.9.3成品油经销企业开具的增值税发票纳入防伪税控系统汉字防伪项目管理

12.2防伪税控主机共享服务系统

12.3机动车销售统一发票

12.3.1机动车销售统一发票使用范围

12.3.2摩托车零售开具机动车销售统一发票

12.4增值税发票管理新系统

12.4.1发票使用

12.4.2系统使用

12.4.3专用设备的初始发行和变更发行

12.5增值税发票查验平台

12.6作废发票和开具红字发票

12.6.1作废发票

12.6.2开具红字发票

12.6.3销售折扣与销售折让的补充规定

12.6.4简化红字专用发票办理手续

12.7代开发票

12.7.1代开专用发票

12.7.1.1代开专用发票的基本规定

12.7.1.2货物运输业小规模纳税人在非税务登记地申请代开专用发票的规定

12.7.1.3互联网物流平台企业为货物运输业小规模纳税人代开专用发票

12.7.2代开普通发票

12.7.3五类行业小规模纳税人纳入自开增值税专用发票试点

12.7.4其他个人委托房屋中介等代其向税务机关申请代开发票

12.8虚开发票

12.8.1虚开发票的认定

12.8.2虚开增值税专用发票的处理

12.8.3纳税人取得虚开增值税专用发票的处理

12.8.4善意取得虚开增值税专用发票的处理

12.8.4.1善意取得虚开专用发票不属于于偷税、骗税

12.8.4.2善意取得虚开专用发票不征滞纳金

12.8.5防范打击虚开增值税专用发票和骗取出口退税违法行为

12.9保险公司共保业务的发票开具

12.10走逃（失联）企业开具增值税专用发票的认定及处理

第13章  纳税申报

13.1一般纳税人增值税纳税申报表表样及填写要点

13.1.1主表

13.1.2本期销售情况明细表

13.1.3本期进项税额明细表

13.1.4服务、不动产和无形资产扣除项目明细

13.1.5税额抵减情况表

13.1.6不动产分期抵扣计算表

13.1.7增值税减免税申报明细表

13.2一般纳税人申报比对管理

13.3一般纳税人增值税纳税申报表填写示例

13.4小规模纳税人增值税纳税申报表表样及填写要点

13.4.1主表

13.4.2增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料

13.5小规模纳税人申报比对管理

13.6小规模纳税人增值税纳税 填写示例

13.7增值税预缴税款表

第14 章  增值税的会计处理

14.1一般纳税人科目设置及主要用途

14.1.1明细科目设置及用途

14.1.2“应交增值税”明细科目专栏的设置及用途

14.1.3新增值税会计处理办法的主要变化及特点

14.2一般纳税人一般计税方法项目的会计处理

14.2.1购进业务的会计处理

14.2.1.1购进货物

14.2.1.2购进劳务或服务

14.2.1.3辅导期管理的一般纳税人购进货物

14.2.1.4购进进项税额不得抵扣的货物、服务、无形资产

14.2.1.5购进免税农产品

14.2.1.6境外购进货物、服务或无形资产

14.2.1.7购进货物运输途中发生损失

14.2.1.8购进不动产

14.2.1.9委托加工货物

14.2.1.10接受投资货物

14.2.1.11接受捐赠货物

14.2.1.12购货退回

14.2.2销售业务的会计处理

14.2.2.1直接收款、托收承付与委托收款方式销售货物或服务

14.2.2.2预收款方式销售货物或服务

14.2.2.3赊销方式销售货物或服务

14.2.2.4分期收款方式销售货物或服务

14.2.2.5建造合同

14.2.2.6包装物出售、出租、没收押金

14.2.2.7出售已使用过的固定资产

14.2.3视同销售的会计处理

14.2.3.1自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人

14.2.3.2自产、委托加工或购买货物作为投资

14.2.3.3自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费

14.2.3.4委托代销业务的会计处理

14.2.4混合销售的会计处理

14.2.5营改增试点纳税人差额征税的会计处理

14.2.6特殊销售方式的会计处理

14.2.6.1以旧换新

14.2.6.2以物易物

14.2.6.3折扣销售、销售折扣、销售折让、销售退回

14.2.7进项税转出的会计处理

14.2.7.1用于免税项目

14.2.7.2非正常损失

14.2.7.3购进固定资产、不动产改变用途

14.2.7.4购进货物或服务改变用途于不动产在建工程

14.2.8未交增值税或多缴增值税的期末结转

14.2.9缴纳增值税的会计处理

14.2.9.1预缴税款

14.2.9.2本月缴纳本月的应交增值税

14.2.9.3本月缴纳以前期间应交增值税

14.3一般纳税人简易计税方法项目的会计处理

14.3.1需要预缴的项目

14.3.2不需要预缴的项目

14.4一般纳税人金融商品转让的会计处理

14.5一般纳税人不常见业务的会计处理

14.5.1增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的会计处理

14.5.2增值税留抵税额抵减欠税的会计处理

14.5.3营改增试点纳税人留抵挂账的会计处理

14.6小规模纳税人增值税的会计处理

14.6.1科目设置

14.6.2购进业务的会计处理

14.6.2.1购进货物

14.6.2.2境外购进服务或无形资产

14.6.2.3购进不动产

14.6.3销售业务的会计处理

14.6.4营改增试点纳税人差额征税的会计处理

14.6.5缴纳增值税的会计处理

14.6.5.1需要预缴的项目

14.6.5.2不需要预缴的项目

14.6.6增值税小微企业的会计处理

14.6.7增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的会计处理

14.6.8金融商品转让的会计处理

附录1习题答案

附录2建筑业增值税政策一览表

附录3房地产开发企业增值税政策一览表

附录4其他企业销售不动产、固定资产增值税政策一览表

附录5差额销售额项目一览表

附录6一般纳税人可采用简易计税方法项目一览表

附件1中华人民共和国增值税暂行条例

附件2中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

附件3营业税改征增值税试点实施办法

附件4增值税部分货物征税范围注释

附件5农业产品征税范围注释

附件6销售服务、无形资产、不动产注释

附件7资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录

案例解析索引

〔案例解析1〕挂靠经营方式下增值税的纳税人如何确定？

〔案例解析2〕判断纳税人是否超过小规模纳税人标准时，年应税销售额是否包括免税销售额？

〔案例解析3〕适用差额销售额征税项目，按扣除前的销售额还是扣除后的销售额判定纳税人是否达到一般纳税人标准？

〔案例解析4〕偶然发生不动产销售行为导致当年应税销售额超过一般纳税人标准，是否应办理一般纳税人登记？

〔案例解析5〕超过小规模纳税人标准不办理一般纳税人登记会承担什么不利法律后果？

〔案例解析6〕纳税人经营规模没有超过小规模纳税人标准可以申请一般纳税人资格登记吗？

〔案例解析7〕一般纳税人转为小规模纳税人时，未抵扣的进项税额可以申请退税吗？

〔案例解析8〕转登记纳税人在一般纳税人期间发生的销售行为在转登记为小规模纳税人后，发生折让或退回，应如何处理？

〔案例解析9〕实行辅导期管理的增值税一般纳税人购进农产品开具的农产品收购发票是否也要交叉比对通过后才能抵扣进项税额？

〔案例解析10〕一般纳税人办理资格登记后，连续两年的年应税销售额均未达到一般纳税人标准，可以再转为小规模纳税人吗？

〔案例解析11〕境内单位接受境外单位或个人提供应税服务是否要扣缴增值税？

〔案例解析12〕纳税人销售货物时没有开具发票，就不需要缴纳增值税了吗？

〔案例解析13〕单位为员工提供的服务，需要缴纳增值税吗？

〔案例解析14〕员工将自有车辆租赁给本单位使用，需要缴纳增值税吗？

〔案例解析15〕加装中央空调费抵减房屋租金，被抵减的租金需要缴纳增值税吗？

〔案例解析16〕房地产企业采用拆一还一的方式拆迁旧房，返还给被拆迁的新房需要缴纳增值税吗？

〔案例解析17〕境外企业将专利技术使用权转让给境内企业使用，是否缴纳增值税？

〔案例解析18〕境外广告公司为境内企业在境外发布广告，是否缴纳增值税？

〔案例解析19〕企业转让股权是否缴纳增值税？

〔案例解析20〕企业将生产的货物发往全国各地分支机构销售，如何缴纳增值税？

〔案例解析21〕“捆绑销售”“买一赠一”经营方式中，赠品是否应按视同销售处理，征收增值税？

〔案例解析22〕会员购物返积分、积分，礼品是否应作视同销售处理，征收增值税？

〔案例解析23〕房地产开发企业销售商品房赠送地下室，地下室是否视同销售缴纳增值税？

〔案例解析24〕房地产开发企业代收的住宅专项维修资金，需要缴纳增值税吗？

〔案例解析25〕房地产开发企业将自建商品房转作固定资产，需要缴纳增值税吗？

〔案例解析26〕房地产开发企业兼营适用不同税率的经营项目，应该如何计算缴纳增值税？

〔案例解析27〕建筑企业兼营采用一般计税方法的建筑项目和采用简易计税方式的清包工建筑项目，应如何核算？

〔案例解析28〕购买方收取销售方的违约金，需要缴纳增值税吗？

〔案例解析29〕销售方收取购买方的违约金，需要缴纳增值税吗？

〔案例解析30〕生产企业收取经销企业的保证金，需要缴纳增值税吗？

〔案例解析31〕房地产开发企业因开发安置住房，而从财政部门取得的财政补贴，需要缴纳增值税吗？

〔案例解析32〕房地产开发企业因为订房者违约，没收订房者的定金，需要缴纳增值税吗？

〔案例解析33〕建筑施工企业收到政府返还的农民工劳动保障金需要缴纳增值税吗？

〔案例解析34〕房地产开发企业以委托方名义收取的费用，需要缴纳增值税吗？

〔案例解析35〕房地产开发企业收取施工企业的工程质量保证金，需要缴纳增值税吗？

〔案例解析36〕小规模建筑企业可以从全部价款中扣除分包款吗？

〔案例解析37〕小规模房地产开发企业销售房地产项目，可以扣除受让土地的价款吗？

〔案例解析38〕房地产开发企业从其他企业受让土地使用权，开发的房地产项目可以扣除受让土地的价款吗？

〔案例解析39〕从政府受让的土地使用权未经开发直接转让，可以扣除受让土地的价款，按差额销售额征收增值税吗？

〔案例解析40〕房地产企业按内部优惠价向内部职工销售不动产，税务机关应当按照不动产的平均销售价格核定销售额征收增值税吗？

〔案例解析41〕企业发生的混合销售行为，可以分别核算分别按不同税目缴纳增值税吗？

〔案例解析42〕增值税专用发票360日认证期限后一日是法定节假日，是否可以顺延？

〔案例解析43〕一般纳税人因为更换财务人员，导致取得的增值税专用发票没有在360日内认证，可以按逾期扣税凭证抵扣的有关规定申请抵扣吗？

〔案例解析44〕公司取得的失控增值税专用发票能否抵扣进项税?

〔案例解析45〕一般纳税人取得汇总开具的专用发票，但是没附清单，还能抵扣进项税额吗？

〔案例解析46〕购买A公司货物，却将货款支付给A公司指定的B公司，该张增值税专用发票能抵扣吗？

〔案例解析47〕甲供工程所需建筑材料，甲方付款，发票开具给乙方，乙方能抵扣进项税额吗？

〔案例解析48〕购买方取得增值税专用发票后不慎丢失，还能抵扣进项税额吗？

〔案例解析49〕一般纳税人从境外进口货物缴纳进口增值税后，因货物原因从境外供应商取得的返还资金，应作进项税额转出处理吗？

〔案例解析50〕一般纳税人进口货物，取得海关进口增值税专用缴纳书后不慎丢失，还能抵扣进项税额吗？

〔案例解析51〕向一般纳税人购进农产品，取得增值税普通发票，能抵扣吗？

〔案例解析52〕乳制品生产企业生产乳制品的实际农产品单耗数量低于财政部和国家税务总局规定标准，按照规定标准核定的当期抵扣农产品进项税额比实际发生的进项税额多，多出的进项税额能抵扣吗？

〔案例解析53〕公司为车辆办理ETC充值卡，充值时取得的发票能否按照过路过桥费计算抵扣？

〔案例解析54〕购进管理部门使用的办公用品及小汽车，进项税额能抵扣吗？

〔案例解析55〕建筑企业兼营采用一般计税方法的建筑项目和采用简易计税方式的清包工建筑项目，当期购进的两项工程共用的施工设备，可以抵扣进项税额吗？

〔案例解析56〕企业接受直接收费金融服务，可以抵扣进项税额吗？

〔案例解析57〕一般纳税人存货超过保质期报废，需要作进项税额转出吗？

〔案例解析58〕电子产品因更新换代报废，需要作进项税额转出吗？

〔案例解析59〕交通事故损失的购进货物，还能抵扣进项税额吗？

〔案例解析60〕自然灾害导致毁损的，需要作进项税额转出吗？

〔案例解析61〕营改增试点纳税人2016年5月1日库存的存货，可以抵扣进项税额吗？

〔案例解析62〕装修产品展厅所使用的装饰材料，进项税额能抵扣吗？

〔案例解析63〕一般纳税资格登记前取得的筹建期的扣税凭证，可以申请抵扣进项税额吗？

〔案例解析64〕一般纳税人注销时其留底进项税额如何进行税务处理？

〔案例解析65〕增值税一般纳税人跨市县迁移进项税能否继续抵扣？

〔案例解析66〕一般纳税人重组前留抵进项税额可以在重组后企业抵扣吗？

〔案例解析67〕单位销售抵债方式取得的旧汽车如何征税？

〔案例解析68〕不动产出租方向承租方收取水电费需要缴纳增值税吗？

〔案例解析69〕办理一般纳税人登记的个体工商户出租住房取得的租金收入可以减按1.5%的征收率征收增值税吗？

〔案例解析70〕自然人出租不动产可以向税务机关申请代开增值税专用发票吗？

〔案例解析71〕兼营销售货物与营改增应税行为的纳税人应如何适用小微企业免税优惠？

〔案例解析72〕设有换热站的物业公司向小区居民收取采暖费需要缴纳增值税吗？

〔案例解析73〕赊销货物时是小规模纳税人，收款时一般纳税人资格生效，该笔销售额应如何纳税？

〔案例解析74〕生产工期超过12个月的大型机械船舶销售业务，纳税义务发生时间如何确定？

〔案例解析75〕销售方销售货物后没有收到货款，也没有开具发票，就不需要缴纳增值税了吗？

〔案例解析76〕房地产开发企业收取订房者的订金、定金、诚意金等是否属于预收款，需要预缴增值税吗？

〔案例解析77〕月末增值税专用发票不够用，纳税人当月发生应税行为，可以在次月开票吗？

〔案例解析78〕企业提供建筑服务选择简易计税方法的可以开具增值税专用发票吗？

〔案例解析79〕纳税人临时发生超经营范围的业务，能否开具增值税专用发票？

〔案例解析80〕因对方违约导致交易未发生，收取对方的赔偿款应当开具增值税发票吗？

〔案例解析81〕一般纳税人销售货物给小规模纳税人，可以开具增值税专用发票吗？

〔案例解析82〕一般纳税人购进货物取得汇总填开的增值税专用发票，但是没有附有清单，可以抵扣进项税额吗？

〔案例解析83〕一般纳税人购进货物取得密文有误的专用发票，可以抵扣进项税额吗？

〔案例解析84〕享受小微企业免税优惠的小规模纳税人销售货物，可以向税务机关申请代开增值税专用发票吗