描述
开 本: 16开纸 张: 胶版纸包 装: 纸质是否套装: 否国际标准书号ISBN: 9787509217054
★吉林财经大学中国大企业税收研究所2018年度报告成果
★对中国大企业税收管理基本问题的研究与梳理，思路接地气，具有较高的实用价值
★多角度对中国大企业税收管理改革进行的务实且具有前瞻性的分析，极具参考价值
★大视野，大思路，大格局，为提升大企业税收服务与管理质量打开了一扇窗
◆大企业税收管理改革基本情况
◆大企业标准界定
◆大企业税收管理理论体系
◆大企业税收管理机构设置
◆大企业税收风险管理
◆大企业税收服务产品应用情况与评析
◆大企业税收信息化管理
◆大企业国际税收服务与管理
◆大企业税收管理人才建设
◆大企业税收管理制约因素
◆大企业税收管理改革基本原则、改革重点、实践路径与保障条件
第1章 改革潮流
1.1国外大企业税收管理改革基本情况
1.2国内对大企业税收管理的认识
1.3我国大企业税收管理改革的必要性
第2章 标准界定
2.1国外界定大企业标准的考量因素
2.1.1大企业认定标准的国际比较
2.1.2国际上大企业认定标准的构成要素
2.2我国界定大企业标准的实践
2.2.1定点联系企业（2009—2015年）
2.2.2千户集团企业（2015年至今）
2.3建立我国税收意义的大企业标准及建议
2.3.1建立大企业标准的必要性
2.3.2建立大企业标准的建议
第3章 理论体系
3.1国外经典理论及其应用
3.1.1风险管理理论
3.1.2分类管理理论
3.1.3合作遵从理论
3.1.4平衡治理理论
3.1.5纳税服务理论
3.1.6新公共管理理论
3.1.7冰山理论
3.2国外经典理论的中国化路径
3.2.1风险管理理论在我国的应用
3.2.2分类管理理论在我国的应用
3.2.3合作遵从理论在我国的应用
3.3中国特色大企业税收管理理论体系的构建
3.3.1大数据管理理论
3.3.2牧羊理论
3.3.3企业税务风险理论
3.3.4客户关系理论
第4章 机构设置
4.1国外大企业税收管理机构设置
4.1.1组织结构
4.1.2职能定位
4.1.3典型国家的机构设置
4.2我国大企业税收管理机构专业化改革
4.2.1大企业税收管理专业化机构从无到有
4.2.2大企业税收机构改革正在加速推进
4.2.3大企业税收机构设置评价
4.3大企业税收管理机构设置建议
4.3.1近期建议
4.3.2改革永远在路上
第5章 管理方式
5.1以风险为导向的管理理念
5.1.1基本内涵
5.1.2国际经验
5.2我国实践与成效评析
5.2.1我国大企业税收风险管理探索实践
5.2.2存在问题
5.2.3推进大企业风险管理的建议
第6章 服务产品
6.1国外典型大企业服务产品应用情况
6.1.1国外大企业服务通行做法
6.1.2典型国家的做法
6.1.3国外大企业服务产品
6.1.4国外大企业服务经验借鉴
6.2我国大企业服务产品评析
6.2.1我国大企业个性化服务实践
6.2.2创新大企业个性化服务产品建议
第7章 信息技术
7.1国外大企业税收信息化管理情况
7.1.1多渠道的数据采集体系
7.1.2涉税信息采集的法律保障体系
7.1.3建立数据整合平台
7.1.4积极运用大数据技术
7.2我国大企业税收信息化建设评析
7.2.1大企业税收管理信息化建设情况
7.2.2各省特色信息化建设情况
7.2.3目前大企业税收信息化存在的主要问题
7.3大企业税收管理信息系统建设思路与措施
7.3.1大企业税收管理信息化的总体规划
7.3.2大企业税收管理系统建设的具体建议
第8章 国际税收
8.1大企业管理和国际税收管理高度融合成趋势
8.2我国大企业国际税收服务与管理的探索
8.3新时代的大企业国际税收服务与管理
8.3.1 BEPS行动计划引领国际税收进入新时代
8.3.2我国大企业税收管理在国际税收领域面临的挑战
8.3.3我国大企业税收管理在国际税收领域面临的机遇
8.4加强我国大企业国际税收服务与管理的对策与建议
第9章 人才建设
9.1国外大企业税收管理人才培养、选拔与使用
9.2我国大企业税收管理人才队伍建设存在的问题
9.3我国大企业税收管理人才引进与建设建议
9.3.1整体推进大企业税收管理团队建设
9.3.2建立大企业管理人才保障机制
9.3.3提升大企业税收管理专业化服务水平
9.3.4引进大企业税收管理人才
第10章 制约因素
10.1法律环境
10.1.1顶层设计不到位造成法律地位不明确
10.1.2政策性风险化解机制尚不健全
10.1.3涉税信息采集的法律规定缺位
10.2管理因素
10.3编制因素
10.3.1职能不健全
10.3.2机构名称不规范
10.3.3职责不明晰
10.3.4专业人才匮乏
第11章 总体建议
11.1我国大企业税收管理遵循的基本原则
11.2我国大企业税收管理改革的重点
11.2.1抓大控中放小，实施差异化的税收管理
11.2.2发挥比较优势，提升复杂涉税事项管理层级
11.2.3满足个性化需求，提高大企业纳税服务水平
11.2.4抓住“关键少数”，实现税收风险分析精确制导
11.3加强我国大企业税收管理的实践路径选择
11.3.1提升大企业税收管理站位
11.3.2总结改革经验，明确改革路径
11.4我国大企业税收管理改革保障条件
11.4.1组建实体化大企业税收管理机构
11.4.2人力资源配置到位
11.4.3明晰各层级职责
11.4.4强化大数据背景下的信息化支撑
11.4.5创新工作机制
参考文献
后记
特别想说的话
（代序）
2018年6月15日，合并后的36个省级税务机关挂牌。这标志着国税、地税机构分设24年后，税收征管体制进入了全新的历史阶段，也让业界对大企业税收如何管理倍加关注。就在这本报告即将定稿时，我们发现，业界对大企业税收管理的关注点又似乎回到了一系列基本问题上。这究竟是一种巧合，还是历史发展的必然？
其实，我们在准备编写这本报告的时候，并不知道国税、地税合并的消息，也没有设想过国税、地税合并究竟会给大企业税收管理带来哪些影响。我们只是认为，在大企业税收管理改革推进10年之际，需要对一些基本问题做冷静的思考。我们感到这是一份必须面对的责任，即便在很多人看来，这是一个不太值得关注的问题。
在本书的编写过程中，我们每个人对大企业税收研究都充满了一种浓浓的、热切的情怀。正是因为这种情怀，我们克服了各种各样的困难，去调查走访，去查阅资料，去搜集数据。我们曾经彻夜思考，也曾促膝长谈，还曾争得面红耳赤，终于在一些关键问题上达成了共识，也让这本年度报告具有了一定的前瞻性，并让我们坚信，会对关注和研究大企业税收的各界人士提供有益帮助。
我们深知，大企业既是税收收入的主要来源，也是国民经济的重要支柱；既是先进生产力的典型代表，也是税收宏观调控的对象；既在国内经济改革中扮演着重要角色，也将在国际竞争中脱颖而出。在经济全球化和区域经济一体化的进程中，大企业将发挥越来越大的作用。
自2008年7月起，全国税务机关相继设立大企业税收管理部门，开始了我国大企业税收管理现代化的实践探索与理论思辨，大企业税收管理呈现出如火如荼的改革图景。但是我们调查发现，虽然中国大企业税收管理改革历经10年，但有关大企业税收的很多基本问题至今仍未达成共识。
10年来，全国税务系统上下对大企业税收管理必要性与紧迫性的认识有所加深，但在目标定位与路径选择上却众说纷纭，理论体系和实务体系尚未建立，存在诸多理论和实践问题需要深入研究并加以解决。在相当长的一段时间内，我国大企业税收管理都将处于探索阶段，大企业税收研究成为摆在我国财税理论界和实务界面前的一个复杂而具有挑战性的课题。
作为目前国内首家也是一家专门研究大企业税收的公益性、融合性和开放性研究机构——中国大企业税收研究所，我们有责任在大企业税收问题研究方面做出自己应有的贡献。2017年初，经过多次研讨，形成了这本报告的研究框架，历经近两年的时间终于付梓出版。在这个过程中，我们得到了来自税务机关、大企业、科研院所等领域同仁的鼓励和支持，在此一并表示衷心的感谢。
本书由王向东和张剀共同担任主编。其中，王向东负责课题的立项和审核，张剀负责总体的框架设计、各章节的修改完善和总纂。王敬远担任副主编，负责项目的总体推进和综合协调，并对部分章节提出修改意见。
本书共11章，每章大体按照国际经验——中国实践——对策建议的脉络来阐述，具体编写分工如下：张剀、王吉彪负责第1章和第11章；徐晓华负责第3章和第8章；蔡嘉负责第7章；范颍超负责第5章和第6章；孟学海负责第2章和第4章；王敬远、陈雪负责第9章和第10章。需要说明的是，为方便阐述和分析问题，文中涉及税务机构的，仍采用国税、地税机构合并以前的名称。相关机构负责人，有些已经调整，本书仍以其当时的职务为准。我们深知，尽管我们对内容精益求精，但是由于作者水平有限，书中疏误和偏颇之处在所难免，恳请读者批评指正。
本书编委会
2018年7月12日
后 记
当编撰完成这本年度报告的时候，回顾中国大企业税收研究所成立以来的点点滴滴，不禁感慨万千。
自2016年3月25日中国大企业税收研究所成立伊始，我们就做好了坚守孤独的充分准备。因为选择“大企业税收”这个财税领域中颇为小众的内容做专题研究，似乎前行的道路并不宽阔。目前，业界对于强化大企业税收管理的必要性与紧迫性逐渐达成共识，但在目标定位与路径选择上却众说纷纭，理论体系和实务体系尚未建立。在相当长的一段时期内，我国大企业税收管理都将处于探索阶段，大企业税收研究成为摆在我国财税理论界和实务界面前的一个复杂而有挑战性的课题。对此，我们明知难为却心有不甘，终选择坚守孤独并上下求索。
中国大企业税收研究所自组建以来，在吉林省政府、国家税务总局有关司局和吉林财经大学领导的大力支持下，坚持科研立所、专业强所、活动兴所和服务社会的方针，积极推动大企业税收研究领域学术观点、学科体系和科研方法的创新，在构建兼具国际视野和中国特色的大企业税收理论和实务体系方面，付出了辛勤劳动,收获了丰硕成果,引发了社会各界的广泛关注。
两年多来，中国大企业税收研究所的学术地位逐步建立，理论研究成果日益丰硕，多份政策建议报告获得了中央领导同志、河北省政府领导及全国人大财经委领导批示，大企业税收高峰论坛等精品活动持续举办，微信公众账号“大企业税收评论”、电子期刊《大企业税收研究》及官方博客“大企业税收头条”等频频发声，获得了业界的广泛关注和好评，大企业税收研究金鹤奖申报人数逐年攀升……正是因为这些扎实的工作，这本书的形成才有了坚实的基础。在此，我们要由衷地感谢两年来一起风雨同舟的伙伴们，是大家对大企业税收的情怀，激发了我们对大企业税收基本问题的执着探索。
说到感谢，我们还要感谢国家税务总局相关司局、吉林省教育主管部门、诸多省级税务机关和吉林财经大学领导的关怀，感谢中国税务报、中国青年报、北京电视台等媒体的热情关注，感谢中翰税务、鑫税广通、中瑞集团等战略合作伙伴的支持，感谢中国市场出版社副总编胡超平女士及其带领的编辑团队，对本年度报告的编辑出版付出的心血和汗水……
孤盏夜行多崎岖，但见远方大道成。我们愿意用一种坚守，给未来一个答案；我们也愿意做那小小的苔花，不忘初心，持续努力，精彩绽放。
再次感恩，这一路走来相扶相伴的人们！
本书编委会
2018年9月
李万甫
国家税务总局税收科学研究所所长
本书基于国际经验和中国实践的视角，系统研究了大企业税收的基本问题，具有较高的实用价值。特别是在我国经济转型升级和不断加强税源分类管理的大背景下，此书尤其值得一读。
曹明星
中央财经大学国际税务研究中心主任
在当前国际竞争与合作格局日益复杂化的背景下，大企业税收管理因其战略重要性，成为税务工作的“牛鼻子”。这本书务实且具有前瞻性的思考，就是我们可据以“索骥”的“图”。
苏守国
国家税务总局福建省税务局大企业税收服务和管理局调研员
十年磨一剑，思辨见锋芒。新税务、新起点、新作为，提升大企业税收服务与管理，更需要大视野、大思路、大格局——此书正好为我们打开了一扇窗，指出了一条路。
曲 静
麦当劳中国税务总监
带着一份责任和渴望，读完了这份报告。在阅读的过程中，我不断地划重点、做笔记，收获很大。掩卷沉思，深感自己有义务将这本凝聚了作者团队心血的书，推荐给我的税务同行，还有那些参与中国大企业税收管理改革的朋友。
刘 梅
华润医药税务总监
随着税制改革和税收征管改革的持续推进，税务管理越来越重要。作为税务总监，如何准确把握改革的大势，做出理性的决定，这本书给了我很多有益的启示。
赵小兵
同仁堂健康集团税务总监
作者多角度对我国大企业税收管理改革进行分析，提出的一些思路很接地气。作为从事税务工作近30年的大企业税务负责人，我非常赞同本书提出的观点和建议。
11.1 我国大企业税收管理遵循的基本原则
对大企业开展专业化税收管理与服务是一项全新的工作，缺乏系统的理论研究和实践经验。按照税务总局有关大企业税收的工作要求，借鉴国际大企业税收管理的先进经验与做法，强化大企业税收管理，必须牢牢把握以下四项原则：
——专业化原则。随着市场经济的不断发展，纳税主体个性化差异日益明显，大企业更是有其特殊的特质和运作规律。强化管理，必须根据大企业的实际情况和不同特点，优化资源配置，科学分配职责，探索实施以分行业管理、分规模管理、分税种管理、分涉税事项管理等为重点的专业化管理模式，提升处理大企业复杂涉税事务的能力和效率，有效弥补现行大企业税收管理缺陷，达到加大管理力度和拓展管理深度的目的。
——扁平化原则。通过组建大企业税收管理部门，深入系统地掌握大企业的组织结构和生产经营情况，减少管理层级、上收复杂管理事项，实施扁平化管理，以达到优化管理资源配置、及时破解大企业税收管理难题的目的。同时，通过建立大企业税收管理信息平台，确保大企业税收信息数据共享，促进各级、各地税务机关之间在大企业税收管理上的协作，实现大企业税收管理的扁平化，不断提升税收专业化管理的水平。
——个性化原则。牢固树立征纳双方法律地位平等的理念。以大企业的服务需求为导向，把个性服务建立在对企业的深入了解和深度参与的基础之上。认真研究不同性质、不同行业的大企业的实际需求，按照共性与个性相结合的要求，使纳税服务在普遍化的基础上兼顾个性化，增强服务的针对性、可行性和有效性。构建税企之间相互理解、相互支持、合作共赢的和谐征纳关系，不断提高大企业的自觉遵从意识和自我遵从能力。
——差异化原则。缺乏差别的管理不可能是有效的管理。大企业的经营特点决定了其税务风险比其他中小型企业要高得多，且税务风险通常不是来自做假账或者简单的账面差错，而是更多地来源于相关治理层和管理层的纳税态度和观念的不正确、相关内部控制的缺失或不健全、经营目标和经营环境异常压力等诸多方面。因此，必须建立以风险管理为导向的大企业税收管理模式，引导和帮助企业从内部控制制度入手，强化企业税务风险的自我防控，并依据企业税务风险程度，实施有差别的税收管理，及时发现和解决问题，让有限的税收管理资源发挥效益。
11.2 我国大企业税收管理改革的重点
在“互联网 ”战略实施的大背景下，立足于我国大企业税收管理在法律环境、风险管理、信息化建设等方面的现状，紧扣国家税务总局发布的《深化大企业税收服务与管理改革实施方案》《关于印发〈“互联网 税务”行动计划〉的通知》等顶层设计方案，坚持分类管理、提升层级，平衡治理、合作遵从，风险导向、数据驱动，国地联合、部门协同的四项工作原则，抓住全国千户企业集团这个“关键少数”，提升大企业税收服务与管理质效，为我国大企业持续健康发展提供良好的税收环境。
11.2.1
抓大控中放小，实施差异化的税收管理
一是对不同类别纳税人实施差异化管理。纳税人数量增长的无限性和税收征管资源的有限性这一基本矛盾决定了税务机关采取“抓大、控中、放小”的差异化管理思路是必然的选择。大企业由于具有集团化管理、跨地区跨国经营、信息决策高度集中的特点，一般来讲税法遵从意愿较高，但是其集团性、行业性、政策性税收风险一旦发生往往影响很大，所以大多数发达国家和主要发展中国家都将大企业作为特别的类别实行不同于一般中小企业的税收管理方式。
二是对不同风险等级的纳税人采取有针对性的应对方式。以总局、省局为主，以大数据和信息化为依托，对大企业集中开展遵从管理规划、信息收集、风险识别、等级排序、风险应对、过程监控和评价反馈的全流程税收风险管理。主要内容包括：通过建立风险识别指标体系、风险特征库和分析模型等风险分析工具为税收风险管理提供精准指向和具体对象；通过评定风险分值、确定每个纳税人风险等级高低，确定需采取措施的应对任务数量；通过实施针对性管理，由相应层级税务机关采取纳税服务、风险提示、一般性税收检查、税务稽查等不同方式予以应对，切实提高税收征管的针对性和资源配置的有效性。
特别是对一般性税收检查、税务稽查两种风险应对手段要进行明确区分。一般性税收检查遵循诚信推定原则；税务稽查专司偷逃骗抗税案件的立案查处，遵循税收行政强制和处罚规则，工作程序依据《税务稽查规程》等规定的办案程序、取证标准和证据规则等。这样的区分既是实施差异化管理的需要，也是规范税务机关执法行为、改善税务形象在制度层面的治本之策，深为纳税人和全社会关注。
11.2.2
发挥比较优势，提升复杂涉税事项管理层级
一方面，纵向提升复杂事项管理层级。根据大企业税收管理的内在要求，对复杂事项管理层级进行不同程度的提升，使总局、省局在作为行政管理机关的同时也成为大企业税收服务和管理的主体。由总局、省局大企业税收管理部门直接负责大企业复杂涉税事项，如集中开展一定范围的企业集团（如总局对千户集团、省局对本省百户集团）的税收经济分析和税收风险分析，统筹组织或直接开展大企业个性化服务、税务审计和反避税调查等工作；同时协调下级大企业税收管理部门开展税收风险应对，负责对服务管理工作质量进行绩效评估。
另一方面，横向构建适应专业化管理要求的工作机制。通过明确大企业税收管理部门与其他各相关业务部门的工作职能和业务流程，实现对大企业涉税事项的有序衔接。总局、省局统筹税收检查性工作，调配使用专业化管理团队、实现工作任务的横向衔接和各级联动。
11.2.3
满足个性化需求，提高大企业纳税服务水平
一是引导大企业建立健全税务风险内控体系。开展税务风险内控调查工作，了解企业税务风险内控机制建设情况，研究制定大企业税务风险内控测试指标体系，了解企业经营流程，对流程各个环节进行分析，找出关键涉税控制节点及其涉税风险点，依据现行税法规定设置控制指标和控制标准，将控制标准与企业控制制度执行情况进行对比分析，从而查找企业税务风险内控体系的薄弱环节，准确及时给予大企业信息反馈。
二是提供税收政策统一性、确定性服务。大企业跨区域跨行业经营及业务复杂等特点，决定了其对政策确定性和执法统一性等方面有着更强烈、更高水平的需求。成立国家税务总局税收政策解释委员会，及时、准确明确政策执行口径，可以确保税收政策在全国范围内的确定统一。
三是不断创新大企业税收服务产品。借鉴国际经验，结合企业需求，探索开展大企业税收事先裁定服务，为大企业未来交易和事项如何适用税法提供确定性服务；探索建立大企业纳税申报前争议事项协商机制，由税务机关提前介入有争议的事项，增加企业纳税申报的准确性和确定性，减少事后检查带来的成本；探索建立大企业年度遵从安排制度。制定特定行业税收风险清单，提前发布企业税收风险提示。告知大企业税务机关本年度的税收遵从管理安排，提高大企业税收风险防范意识，促进税企之间的互信合作。
11.2.4
抓住“关键少数”，实现税收风险分析精确制导
一是搭建全国统一的税收风险分析平台。在“金税三期”总体框架内，以全国统一的数据仓库和决策支持系统为依托，搭建全国千户集团税收风险分析平台，将散存在多个管理环节、工作层级和信息系统中的千户集团涉税数据，按照集团一户式的方法进行筛选、归集、存储与展示。同时，为该平台打造税收经济分析、税收风险分析和集团一户式查询等功能，使其成为总局和省局开展企业集团税收风险分析以及各级税务机关根据风险分析结果进行差别化应对的有效载体。
二是在总局层面开展千户集团税收风险分析工作。按照抓“关键少数”的思路，在“金税三期”工程逐步实现税收数据全国大集中的有利条件下，国家税务总局正在部署开展全国千户集团税收风险分析工作，选取全国营收规模和纳税排名靠前，且具有行业代表性的千户企业集团为重点样本，以大数据为基础，以税收风险为导向，以“金税三期”为依托，以专业机构和人员为保障，科学利用数据情报交换技术，采用多种分析技术和分析模型，对企业集团涉税数据进行深入分析，掌握企业税法遵从状况，揭示税收风险，实现精确制导。
三是在部分省市探索开展百户集团税收风险分析工作。与全国税收征管规范2.0版推行相结合，在大企业税收管理规范试点省份探索开展省级百户企业集团税收风险分析工作，并逐步推广。通过“千户分析”“百户分析”，充分发挥总局、省局数据集中、人才集中、经验集中的优势和市局、县局直接面对纳税人、“接地气”的优势，各层级紧密互动，实现风险分析、应对、反馈、考核的工作闭环，有效分析锁定和应对处理企业集团纳税人的税收风险，牢牢抓住大企业这些“关键少数”，也为整个税收管理工作树立标杆。
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