税法

本书以经济、财务、会计和风险理论为基础，围绕税务岗位的素质要求，依据税收法律法规及税法课程特点，从纳税基础、税收政策分析、税负计算到纳税申报及风险管理五个方面，阐述了我国现行税收法律法规体系的基本内容，以培养学生的涉税执行和税收政策的分析能力。全书分三部分，一为税收法律基础，阐述税收和企业涉税基础；二为税收法律规范，阐述税收实体法与程序法；三为税务风险管理，简述税务风险和筹划的基础知识，以衔接相关课程。

王丽花 副教授 太原大学财务会计系教师，主讲课程：税收基础、纳税筹划、财政与金融、金融学基础；发表省级论文数十篇，参与省级课题4项，编写教材5部其中一部为副主编，出版专著1部。

目 录

章税法基础理论 1
节税收与税法 2
第二节税收法律要素 5
第三节税收法律体系 9
课后习题 11
第二章企业涉税基础 13
节税务登记 14
第二节账簿和凭证管理 14
第三节纳税申报 17
第四节征纳双方的权利和义务 18
课后习题 20
第三章增值税 22
节增值税概述 23
第二节增值税的纳税人、征税范围、
税率与征收率 26
第三节增值税应纳税额的计算 43
第四节增值税的税收优惠 55
第五节增值税纳税申报与缴纳 62
第六节增值税出口退（免）税
规定 66
第七节增值税专用发票的管理 70
课后习题 72
第四章消费税 77
节消费税概述 78
第二节消费税的纳税人、征税范围
与税率 80
第三节消费税纳税环节 88

第四节消费税应纳税额的计算 89
第五节进出口应税消费品的税收
政策及管理 98
第六节消费税纳税申报与缴纳 101
课后习题 104
第五章关税 108
节关税概述 109
第二节关税的纳税人、征税对象、
税目与税率 113
第三节完税价格与应纳税额的
计算 116
第四节关税的税收优惠 124
第五节关税的征收管理 127
课后习题 128
第六章企业所得税 131
节企业所得税概述 132
第二节企业所得税的纳税人、
征税对象、范围与税率 134
第三节企业所得税应纳税所得额
的确定 139
第四节企业所得税应纳税额的
计算 158
第五节企业所得税的税收优惠 160
第六节企业所得税纳税申报与
缴纳 167
课后习题 169
第七章个人所得税 174
节个人所得税概述 175

第二节个人所得税的纳税人、征税
对象与税率 176
第三节个人所得税应纳税额的
计算 185
第四节个人所得税减免 203
第五节个人所得税的征收管理 206
课后习题 208
第八章资源税类 212
节资源税 213
第二节城镇土地使用税 218
第三节耕地占用税 221
第四节土地增值税 222
课后习题 227
第九章财产税类 229
节房产税 230
第二节车船税 233
第三节契税 236
课后习题 239
第十章行为目的税类 241
节印花税 242

第二节车辆购置税 246
第三节城市维护建设税与教育费
附加 248
第四节烟叶税 249
课后习题 250
第十一章环境保护税 252
节环境保护税概述 252
第二节环境保护税的纳税人、征税
对象和税目税额 254
第三节环境保护税应纳税额的
计算 256
第四节环境保护税的征收管理 264
课后习题 265
第十二章税收征收管理与税务行政
管理 267
节税收征收管理 268
第二节税务行政管理 274
课后习题 280
参考文献 282

前  言

随着2016年5月1日“营改增试点”的全面实施，中国税制改革向纵深推进。例如，2016年7月在深化资源税从价改革的基础上河北省率先开展水资源费改税试点；2016年10月1日起正式实施“五证合一、一照一码”的登记制度，简化了税务登记的手续和流程；2016年12月25日出台了《中华人民共和国环境保护税法》，自2018年1月1日起依法征收；2017年10月30日国务院公布并实施了《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》；根据财税〔2018〕32号和33号文，自2018年5月1日起统一增值税小规模纳税人标准，同时将纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%；2018年3月13日公布的国务院关于提请审议国务院机构改革方案的议案建议，要改革国税地税征管体制，将省级和省级以下国税地税机构合并；2018年3月30日发布了于7月1日起施行的《资源税征收管理规程》；为了支持创新和小微企业发展，2018年4月25日推出了7项减税政策；财税〔2018〕55号文《关于创业投资和天使投资个人所得税政策的通知》，等等。
伴随着税收法律规范的重大调整，本书依照高等院校的课程设计和人才培养要求，以有关经济理论、财务理论和会计理论为基础，围绕税务岗位的素质要求，依据新近的（截至2018年5月底）税收法律法规，根据税法课程的特点，采用理论与实践相结合的方法，围绕企业纳税基础、税收政策分析以及税收负担的计算，较系统地阐述了我国现行税收法律法规体系的基本内容，以培养学生的涉税执行能力和税收政策的分析能力。
全书分为两部分，其中部分（、二章）为税收法律基础，重点阐述税收基础理论和企业涉税基础，尤其是企业“五证合一”后的涉税事项；第二部分（第三至十二章）是税收法律规范，重点阐述以流转税和所得税为主体的税收实体法和以税收征管法为主体的税收程序法。
与其他同类教材相比，本教材具有以下优点：　
（1）注重理论体系的完整性和时效性。全书沿着“税收法律基础（税收理论基础 企业涉税基础）→税收法律规范（共阐述了现行18个税种和税收征管法）→配套知识巩固”的思路进行编写，在注重涉税岗位实务性的同时，更注重理论体系的完整性，并针对现行税制中的重点和难点配套了大量的练习；在理论内容上，全书根据新近（截至2018年5月底）的税收法律法规编写，依据现行有效的法律法规，对我国税制结构进行了系统的阐述，体系清晰完整，理论适度够用。
（2）将课程基本知识掌握和注册会计师及税务师考试相结合，注重时效性和实用性。章前课前导读对相关税种的新近政策做了阐述，章中在一些关键知识点后配有经典习题，章后配有思考题、选择题、计算分析题等大量练习（与注册会计师和税务师考试同步）。
本书既可作为高等院校会计、财务管理专业和其他经济类或管理类专业应用型人才培养的教材，也可作为企业财务会计人员工作的参考读物，或者相关人员继续教育的参考书。
本书由太原学院王丽花、齐晋副教授担任主编，负责拟订全书框架与写作大纲，并审核书稿。本书编写分工如下：、十二章由游翔（太原学院）负责编写，第二章由赵燕子（山西工商学院）负责编写，第三至六章由齐晋负责编写，第八章至十章由赵军芳（太原学院）负责编写；第七、十一章由王丽花负责编写。
本书在编写过程中参考了国内外同行的相关论著并吸收了新近的研究成果，在此向相关作者表示感谢。