描述
开 本: 16开纸 张: 胶版纸包 装: 平装-胶订是否套装: 否国际标准书号ISBN: 9787302385073
内容简介
《审计基础与实务（第3版）/“十二五”职业教育国家规划教材》经全国职业教育教材审定委员会审定，被评为“十二五”职业教育国家规划教材。《审计基础与实务（第3版）/“十二五”职业教育国家规划教材》充分体现了项目导向、任务驱动、工学结合教学模式的要求，以注册会计师审计业务活动为主线，参照注册会计师审计的职业资格标准，突出职业能力培养，体现基于职业岗位分析和具体工作过程的课程设计理念。《审计基础与实务（第3版）/“十二五”职业教育国家规划教材》充分考虑了用人单位的需求，以增强学生的岗位适应能力，实现毕业与上岗的“零过渡”，力求融“教、学、做”于一体，以形成全新的符合职业教育规律和培养目标的岗位教材。
《审计基础与实务（第3版）/“十二五”职业教育国家规划教材》适合用作高职高专院校、成人高等院校审计课程的教材，也可作为从事审计实务工作的专业人士的参考书。
《审计基础与实务（第3版）/“十二五”职业教育国家规划教材》适合用作高职高专院校、成人高等院校审计课程的教材，也可作为从事审计实务工作的专业人士的参考书。
目 录
学习情境一 审计职业认知
任务一 审计是什么
任务二 审计怎么做
任务三 审计做什么
任务一 审计是什么
任务二 审计怎么做
任务三 审计做什么
学习情境二 如何认识审计目标和审计证据
任务一 确定审计目标
任务二 获取审计证据
任务三 编制与复核审计工作底稿
学习情境三 如何运用审计抽样方法
任务一 审计抽样的基本程序
任务二 审计抽样方法的应用
学习情境四 如何进行审计计划工作
任务一 初步业务活动
任务二 评估并确定重要性水平业务活动
任务三 初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域
任务四 制定总体审计策略和具体审计计划
学习情境五 如何进行风险评估工作
任务一 了解被审计单位及其环境
任务二 了解被审计单位的内部控制
任务三 评估重大错报风险
学习情境六 如何进行风险应对工作
任务一 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
任务二 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
任务三 控制测试
任务四 实质性程序
学习情境七 销售与收款循环审计
任务一 销售与收款循环控制测试
任务二 销售与收款循环实质性程序
学习情境八 采购与付款循环审计
任务一 采购与付款循环控制测试
任务二 采购与付款循环实质性程序
学习情境九 生产与仓储循环审计
任务一 生产与仓储循环控制测试
任务二 生产与仓储循环实质性程序
学习情境十 筹资与投资循环审计
任务一 筹资与投资循环控制测试
任务二 筹资与投资循环实质性程序
学习情境十一 工薪与人事循环审计
任务一 工薪与人事循环控制测试
任务二 工薪与人事循环实质性程序
学习情境十二 如何进行货币资金审计
任务一 库存现金审计
任务二 银行存款审计
任务三 其他货币资金审计
学习情境十三 如何进行完成审计工作
任务一 实施特殊项目的审计
任务二 获取管理层声明及律师声明书
任务三 汇总审计差异及质量控制复核
任务四 审计意见的形成及审计报告的编制
参考文献
在线试读
一、认识筹资与投资循环的内部控制
1.筹资与投资循环涉及的主要业务活动
（1）筹资所涉及的主要业务活动
①审批授权。企业通过借款筹集资金需经管理层的审批，其中债券的发行每次均要由董事会授权；企业发行股票必须依据国家有关法规或企业章程的规定，报经企业权力机构（如董事会）及国家有关管理部门批准。
②签订合同或协议。向银行或其他金融机构融资须签订借款合同，发行债券须签订债券契约和债券承销或包销合同。
③取得资金。企业实际取得银行或金融机构划入的款项或债券、股票的融入资金。
④计算利息或股利。企业应按有关合同或协议的规定，及时计算利息或股利。
⑤偿还本息或发放股利。银行借款或发行债券应按有关合同或协议的规定偿还本息，融入的股本根据股东大会的决定发放股利。
（2）投资所涉及的主要业务活动
①审批授权。投资业务应由企业的高层管理机构进行审批。管理层应对所有投资交易进行授权。交易的数量越多，授权程序必须越正式。
②取得证券或其他投资。企业可以通过购买股票或债券进行投资，也可以通过与其他单位联合形成投资。注册会计师应对这些凭证和有价证券的真实性以及管理层伪造或修改这些凭证和有价证券的风险保持警惕。
③取得投资收益。企业可以取得股权投资的股利收入、债券投资的利息收入和其他投资收益。企业收到的股利和利息应当记录并追查至银行存款单。
④转让证券或收回其他投资。企业可以通过转让证券实现投资的收回；其他投资已经投出，除联营合同期满，或由于其他特殊原因联营企业解散外，一般不得抽回投资。
2.筹资与投资循环内部控制的内容
（1）筹资活动的内部控制
筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成。股东权益增减变动的业务较少而金额较大，注册会计师在审计中一般直接进行实质性程序。无论是否依赖内部控制，注册会计师均应对筹资活动的内部控制获得足够的了解，以识别错报的类型、方式及发生的可能性。
企业的借款交易涉及短期借款、长期借款和应付债券，这些内部控制基本类似。此处以应付债券为例说明筹资活动的内部控制。一般来讲，应付债券内部控制的主要内容包括：，应付债券的发行要有正式的授权程序，每次均要由董事会授权。第二，申请发行债券时，应履行审批手续，向有关机关递交相关文件。第三，应付债券的发行，要有受托管理人来行使保护发行人和持有人合法权益的权利。第四，每种债券发行都必须签订债券契约。第五，债券的承销或包销必须签订有关协议。第六，记录应付债券业务的会计人员不得参与债券发行。第七，如果企业保存债券持有人明细分类账，应同总分类账核对相符，若这些记录由外部机构保存，则须定期同外部机构核对。第八，未发行的债券必须有人负责。第九，债券的回购要有正式的授权程序。
如果企业应付债券业务不多，注册会计师可根据成本效益原则采取实质性方案；如果企业应付债券业务繁多，注册会计师就可考虑采用综合性方案，则应进行控制测试。
（2）投资活动的内部控制和控制测试
一般来讲，投资内部控制的主要内容包括下列几个方面：
，合理的职责分工。这是指合法的投资业务，应在业务的授权、业务的执行、业务的会计记录以及投资资产的保管等方面都有明确的分工，不得由一人同时负责上述任何两项工作。比如，投资业务在企业高层管理机构核准后，可由高层负责人员授权签批，由财务经理办理具体的股票或债券的买卖业务，由会计部门负责进行会计记录和财务处理，并由专人保管股票或债券。这种合理的分工所形成的相互牵制机制有利于避免或减少投资业务中发生错误或舞弊的可能性。
……
1.筹资与投资循环涉及的主要业务活动
（1）筹资所涉及的主要业务活动
①审批授权。企业通过借款筹集资金需经管理层的审批，其中债券的发行每次均要由董事会授权；企业发行股票必须依据国家有关法规或企业章程的规定，报经企业权力机构（如董事会）及国家有关管理部门批准。
②签订合同或协议。向银行或其他金融机构融资须签订借款合同，发行债券须签订债券契约和债券承销或包销合同。
③取得资金。企业实际取得银行或金融机构划入的款项或债券、股票的融入资金。
④计算利息或股利。企业应按有关合同或协议的规定，及时计算利息或股利。
⑤偿还本息或发放股利。银行借款或发行债券应按有关合同或协议的规定偿还本息，融入的股本根据股东大会的决定发放股利。
（2）投资所涉及的主要业务活动
①审批授权。投资业务应由企业的高层管理机构进行审批。管理层应对所有投资交易进行授权。交易的数量越多，授权程序必须越正式。
②取得证券或其他投资。企业可以通过购买股票或债券进行投资，也可以通过与其他单位联合形成投资。注册会计师应对这些凭证和有价证券的真实性以及管理层伪造或修改这些凭证和有价证券的风险保持警惕。
③取得投资收益。企业可以取得股权投资的股利收入、债券投资的利息收入和其他投资收益。企业收到的股利和利息应当记录并追查至银行存款单。
④转让证券或收回其他投资。企业可以通过转让证券实现投资的收回；其他投资已经投出，除联营合同期满，或由于其他特殊原因联营企业解散外，一般不得抽回投资。
2.筹资与投资循环内部控制的内容
（1）筹资活动的内部控制
筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成。股东权益增减变动的业务较少而金额较大，注册会计师在审计中一般直接进行实质性程序。无论是否依赖内部控制，注册会计师均应对筹资活动的内部控制获得足够的了解，以识别错报的类型、方式及发生的可能性。
企业的借款交易涉及短期借款、长期借款和应付债券，这些内部控制基本类似。此处以应付债券为例说明筹资活动的内部控制。一般来讲，应付债券内部控制的主要内容包括：，应付债券的发行要有正式的授权程序，每次均要由董事会授权。第二，申请发行债券时，应履行审批手续，向有关机关递交相关文件。第三，应付债券的发行，要有受托管理人来行使保护发行人和持有人合法权益的权利。第四，每种债券发行都必须签订债券契约。第五，债券的承销或包销必须签订有关协议。第六，记录应付债券业务的会计人员不得参与债券发行。第七，如果企业保存债券持有人明细分类账，应同总分类账核对相符，若这些记录由外部机构保存，则须定期同外部机构核对。第八，未发行的债券必须有人负责。第九，债券的回购要有正式的授权程序。
如果企业应付债券业务不多，注册会计师可根据成本效益原则采取实质性方案；如果企业应付债券业务繁多，注册会计师就可考虑采用综合性方案，则应进行控制测试。
（2）投资活动的内部控制和控制测试
一般来讲，投资内部控制的主要内容包括下列几个方面：
，合理的职责分工。这是指合法的投资业务，应在业务的授权、业务的执行、业务的会计记录以及投资资产的保管等方面都有明确的分工，不得由一人同时负责上述任何两项工作。比如，投资业务在企业高层管理机构核准后，可由高层负责人员授权签批，由财务经理办理具体的股票或债券的买卖业务，由会计部门负责进行会计记录和财务处理，并由专人保管股票或债券。这种合理的分工所形成的相互牵制机制有利于避免或减少投资业务中发生错误或舞弊的可能性。
……
评论
还没有评论。