税法实务

本书紧密结合财经类与管理类高等教育专业的指导思想与培养目标，内容由浅入深，详略得当。与同类教材相比，本书具有以下特点。

　　(1) 系统地吸收了*的税制内容。书中所涉及的所有税种的相关法规均以修订交稿日期(2015年9月)我国税法为主要依据，营改增政策和消费税的新政策也已体现在书中，充分体现时效性。

　　(2) 注重实务。注意税收理论与实际工作的结合，并设计了部分案例，突出应纳税额的计算和纳税申报。书中列示了大量企业纳税申报的基本表单，与实际完全接轨，不失为现行法规与企业纳税的全真模拟和实战演练。

　　(3) 正文中增加了”提示”专栏。提示内容多是对前后知识的比较和提醒读者需要注意的重点、难点问题，其版式设计灵活新颖。

　　(4) 同步制作与主教材配套的教学资源，主要包括教学课件、内容讲解、教学案例、习题与项目实训答案、相关法规、视频动画等，欢迎任课教师选用。

　　本书适用于高等院校财经类专业，也可作为工商管理、市场营销、电子商务、国际贸易等其他专业的教学用书，同时还可供在职的财务人员、企业管理人员以及其他相关人员自学或参考选用。

 

本书是按照全国人民代表大会常务委员会、国务院、国家税务总局等相关部门*公布的税收法律、法规及规章，结合当今成熟的税收理论及其研究成果编写而成的。

本书主线清晰、内容完整。全书分为十一章，主要包括三部分内容：*部分为税法总述；第二部为税收实体法内容，包括增值税法、消费税法、营业税法、城市维护建设税、关税法、企业所得税法、个人所得税法、房产税、车船税法和车辆购置税法、其他税法等内容；第三部分为税收征收管理法律制度。

本书适用于高等院校财经类专业，也可作为工商管理、市场营销、电子商务、国际贸易等其他专业的教学用书，同时还可供在职的财务人员、企业管理人员以及其他相关人员自学或参考使用。

目    录

 

章  总论         1

节  税收概述         2

一、税收的概念     2

二、税收的特点     3

三、税收的职能     4

四、税收的分类     5

五、税收的作用     7

第二节  税法与税收法律关系     7

一、税法与税收的关系         7

二、税法的分类     8

三、税收法律关系         10

第三节  税法要素         11

一、纳税义务人     11

二、征税对象         12

三、税目         12

四、税率         12

五、其他要素         14

第四节  我国税法体系         15

一、我国现行税法体系         15

二、我国税法体系的建立和发展         17

本章小结         19

思考题     20

练习题     20

第二章  增值税法         23

节  增值税概述     24

一、增值税的概念         24

二、增值税的类型         25

三、增值税的特点         26

四、增值税的作用         27

第二节  增值税的纳税义务人     27

一、纳税义务人     27

二、扣缴义务人     29

第三节  增值税的征税范围         29

一、征税范围的一般规定     29

二、属于征税范围的几个特殊

规定         38

三、增值税的优惠政策         41

第四节  增值税的税率、征收率和

    抵扣率     52

一、增值税的税率         52

二、增值税的征收率     55

三、增值税抵扣率(扣除率)  60

四、适用税率的基本规定     60

第五节  一般纳税人应纳税额的计算         60

一、销项税额的计算     60

二、进项税额的确定     66

三、增值税期末留抵税额     70

四、应纳税额的计算     70

第六节  小规模纳税人应纳税额的

    计算         72

一、应纳税额的计算     72

二、含税销售额的换算         72

三、小规模纳税人购进税控收款机

进项税额的抵扣     72

第七节  进口货物应纳税额的计算     73

一、进口货物的征税范围及纳税人     73

二、进口货物的适用税率     73

三、进口货物应纳税额的计算     73

第八节  增值税出口货物退(免)税       74

一、出口货物退(免)税的适用条件       75

二、出口货物退(免)税基本政策  75

三、出口退(免)税的货物范围       77

四、跨境应税行为适用增值税零税率

和免税政策的规定         78

五、出口货物的退税率         80

六、出口货物应退税额的计算     80

七、出口货物退(免)税管理  85

第九节  征收管理与纳税申报     86

一、增值税纳税义务发生时间     86

二、纳税期限         87

三、纳税地点         88

四、营改增试点前发生的业务的

征收管理         88

五、一般纳税人纳税申报办法     88

六、其他         89

第十节  增值税专用发票的使用

    及管理     103

一、增值税专用发票概述     103

二、增值税专用发票的管理         103

本章小结         106

思考题     106

练习题     106

第三章  消费税法         113

节  消费税概述     114

一、消费税的概念         114

二、我国消费税的特点         115

三、消费税的作用         116

第二节  消费税纳税义务人、征税范围

    及税目、税率         116

一、消费税纳税义务人         116

二、消费税征税范围     117

三、消费税的税目         118

四、消费税的税率         120

第三节  消费税应纳税额的计算         123

一、生产销售应税消费品应纳消费

税额的计算     123

二、委托加工环节应税消费品应纳

税额的计算     130

三、进口环节应纳消费税额的

计算         131

四、已纳消费税扣除的相关规定         133

第四节  出口应税消费品退(免)税       136

一、出口应税消费品退(免)税

政策         136

二、出口退税率的规定         137

三、出口应税消费品退税额的

计算         137

四、出口应税消费品办理

退(免)税后的管理  138

第五节  消费税征收管理与纳税申报         138

一、纳税义务发生时间         138

二、纳税期限         139

三、纳税地点         139

四、纳税申报         139

本章小结         144

思考题     144

练习题     144

第四章  城市维护建设税及教育费

附加         151

节  城市维护建设税概述     152

一、城市维护建设税概念     152

二、城市维护建设税的特点         152

第二节  税率及计税依据     153

一、税率         153

二、计税依据         154

第三节  纳税义务人与应纳税额的

    计算         154

一、纳税义务人     154

二、应纳税额的计算     154

第四节  税收优惠及征收管理     155

一、税收优惠         155

二、征收管理         156

第五节  教育费附加的有关规定         157

一、基本概念         157

二、计算方法         158

三、征税范围         158

四、减免范围         158

五、征收管理         159

本章小结         159

思考题     160

练习题     160

第五章  关税法     165

节  关税概述         166

一、关税性质         166

二、关税的征税对象     170

三、关税的纳税人         170

四、关税的税率     170

五、关税的优惠政策     172

第二节  关税税款的计算     173

一、关税完税价格的确定     173

二、关税应纳税额的计算     175

第三节  关税征收管理         178

一、进出口货物报关     178

二、关税的缴纳     180

三、关税的强制执行     181

四、关税的退还     181

五、关税的补征与追征         182

六、关税的纳税争议     182

本章小结         182

思考题     183

练习题     183

第六章  企业所得税法         187

节  企业所得税概述     188

一、企业所得税的概念         188

二、企业所得税的特点         188

三、企业所得税的作用         188

第二节  纳税义务人、征税对象、

    税率         189

一、纳税义务人     189

二、征税对象         190

三、税率         191

第三节  应纳税所得额的计算     191

一、收入总额         192

二、不征税收入和免税收入         193

三、准予扣除项目         194

四、不得扣除的项目     199

五、亏损弥补         199

第四节  资产的税务处理     199

一、固定资产的税务处理     200

二、无形资产的税务处理     201

三、生物资产的税务处理     202

四、长期待摊费用的税务处理     203

五、存货的税务处理     203

六、投资资产的税务处理     204

七、税法规定与会计规定差异的

处理         204

第五节  应纳税额的计算     205

一、居民企业应纳税额的计算     205

二、境外所得已纳税款的扣除     206

三、居民企业核定征收应纳税额的

计算         207

四、非居民企业应纳税额的计算         209

五、房地产开发企业所得税预缴

税款的处理     211

第六节  税收优惠         212

一、免征与减征优惠     212

二、高新技术企业优惠         213

三、小型微利企业优惠         214

四、加计扣除优惠         214

五、创投企业优惠         214

六、加速折旧优惠         215

七、减计收入优惠         215

八、税额抵免优惠         216

九、非居民企业优惠     216

十、民族自治地方的优惠     216

十一、西部大开发税收优惠         217

十二、其他事项     217

第七节  特别纳税调整         217

一、调整范围         217

二、调整方法         219

三、核定征收         220

四、加收利息         220

第八节
 征收管理         220

一、纳税地点         220

二、纳税期限         221

三、纳税申报         221

四、跨地区经营汇总纳税企业

所得税征收管理     222

五、合伙企业所得税的征收管理         224

六、新增企业所得税征管范围

调整         225

七、纳税申报填写方法         225

本章小结         226

思考题     227

练习题     227

第七章  个人所得税法         233

节  个人所得税概述     234

一、个人所得税的概念         234

二、个人所得税的特点         234

第二节  个人所得税的基本内容         235

一、个人所得税的纳税义务人     235

二、个人所得税的征税对象         238

三、个人所得税的税率         241

四、税收优惠         243

第三节  个人所得税应纳税额的计算         246

一、工资、薪金所得应纳税额的

计算         246

二、个体工商户的生产、经营所得

应纳税额的计算     247

三、对企事业单位的承包经营、承租

经营所得应纳税额的计算     249

四、劳务报酬所得应纳税额的

计算         250

五、稿酬所得应纳税额的计算     252

六、特许权使用费所得应纳税额的

计算         252

七、财产租赁所得应纳税额的

计算         253

八、财产转让所得应纳税额的

计算         254

九、利息、股息红利所得应纳税额的

计算         254

十、偶然所得应纳税额的计算     255

十一、应纳税额计算中的特殊

问题         255

第四节  个人所得税的申报与缴纳     257

一、自行申报纳税         257

二、代扣代缴         259

三、纳税期限及纳税地点     260

本章小结         261

思考题     262

练习题     262

第八章  房产税     267

节  概述         268

一、房产税的概念         268

二、房产税的特点         268

第二节  征税对象和范围、纳税人、

    税率         269

一、征税对象         269

二、征税范围         269

三、纳税人     269

四、税率         270

第三节  计税依据和应纳税额的计算         270

一、计税依据         270

二、应纳税额的计算     272

第四节
税收优惠和征收管理       272

一、税收优惠         272

二、征收管理         275

本章小结         277

思考题     277

练习题     277

第九章  车船税法和车辆购置税法     281

节  车船税法         282

一、车船税概述     282

二、纳税义务人与征税范围         282

三、税目与税率     283

四、应纳税额的计算与代收代缴         284

五、税收优惠         285

六、征收管理         286

第二节  车辆购置税法         286

一、车辆购置税概述     286

二、纳税义务人与征税范围         287

三、税率及应纳税额的计算         288

四、税收优惠         290

五、征收管理         290

第三节  船舶吨税         291

一、纳税人     291

二、税率         291

三、计税依据         292

四、应纳税额的计算     292

五、税收优惠         292

六、征收管理         293

本章小结         293

思考题     294

练习题     294

第十章  其他税法         295

节  印花税法         296

一、印花税概述     296

二、印花税的纳税人和征税范围         296

三、印花税的计算         297

四、印花税的征收管理         300

第二节  契税法     303

一、契税概述         303

二、契税的纳税义务人         304

三、契税的征税范围     304

四、契税的税率     306

五、契税的计税依据与应纳税额的

计算         306

六、税收优惠         308

七、征收管理         314

第三节  土地增值税     316

一、土地增值税概念     316

二、土地增值税的纳税人和征税

范围         316

三、土地增值税的计算         318

四、土地增值税的征收管理         321

第四节  城镇土地使用税法         323

一、城镇土地使用税概述     324

二、城镇土地使用税的纳税人

和征税对象     324

三、城镇土地使用税的计算         325

四、城镇土地使用税的征收管理         327

第五节  资源税法         328

一、资源税的特点和作用     329

二、资源税的纳税人和扣缴

义务人     330

三、资源税的征税范围的确定     330

四、资源税的税目与税率     331

五、资源税的计税依据的确定     332

六、资源税应纳税额的计算         333

七、资源税的会计处理         334

八、资源税的税收优惠政策         334

九、资源税的征收管理         335

第六节  烟叶税     337

一、纳税义务人     337

二、征税范围         337

三、税率         337

四、计税依据         337

五、应纳税额的计算     338

六、征收管理         338

第七节  耕地占用税     339

一、耕地占用税概述     339

二、征税范围及纳税义务人         340

三、应纳税额的计算     341

四、税收优惠及征收管理     342

本章小结         344

思考题     346

练习题     346

第十一章  税收征收管理法律制度     355

节  税收管理体制         356

一、税收管理体制的概念     356

二、我国税收管理权限的划分     356

三、税务机构及其权限的划分     357

第二节  税务管理         358

一、税务登记制度         358

二、账簿、凭证管理制度     363

三、发票的管理     364

四、纳税申报制度         365

第三节  税款征收         367

一、税款征收的方式     367

二、税款征收的主要制度     368

三、税款征收的措施     369

第四节  税务检查         370

一、税务检查的概念与意义         370

二、税务检查的特点     370

三、税务检查的内容     371

四、税务检查的形式     371

五、税务检查的方法     372

六、税务检查职责         373

第五节  税务行政复议与诉讼     374

一、税务行政复议与诉讼的概念

及作用     374

二、税务行政复议         375

三、税务行政诉讼         377

四、税务行政赔偿         378

第六节  法律责任         380

一、纳税人、扣缴义务人的法律

责任         380

二、纳税人、扣缴义务人违反税法的

刑事法律责任         383

三、税务机关和税务人员违反税收

法律制度的法律责任     384

本章小结         385

思考题     386

练习题     386

附录  习题答案     391

参考文献         403

前    言

　　为了适应高校财务管理专业应用型人才的培养改革与发展的需要，我校财务管理专业教师，历时两年多的时间编写了本书。

　　税收作为国家调控经济运行的杠杆之一，其会随着我国经济社会发展出现的一系列新变化、新情况和新问题而不断地作出调整。个人所得税法从2011年9月1日起作了较大的修改，2011年11月1日起实施新的资源税暂行条例，煤炭资源税自2014年12月1日起，由从量征收改为从价定率计征；2012年1月1日起执行新的车船税；2012年开始陆续在上海、北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北和广东等地交通运输业和部分现代服务业试行营业税改征增值税的试点工作，并于2013年8月1日起在全国范围试行，到2015年年底告别营业税，全面开征增值税。2015年提高消费税删除了酒精、汽车轮胎税目，增加了电池等税目，提高了卷烟在批发环节的税率，税率从3%提高到10%，并加征0.003元/支的从量税，修改了车辆购置税的税收优惠等。

　　本书紧密结合财经类与管理类高等教育专业的指导思想与培养目标，内容由浅入深，详略得当。与同类教材相比，本书具有以下特点。

　　(1) 系统地吸收了的税制内容。书中所涉及的所有税种的相关法规均以修订交稿日期(2015年9月)我国税法为主要依据，营改增政策和消费税的新政策也已体现在书中，充分体现时效性。

　　(2) 注重实务。注意税收理论与实际工作的结合，并设计了部分案例，突出应纳税额的计算和纳税申报。书中列示了大量企业纳税申报的基本表单，与实际完全接轨，不失为现行法规与企业纳税的全真模拟和实战演练。

　　(3) 正文中增加了”提示”专栏。提示内容多是对前后知识的比较和提醒读者需要注意的重点、难点问题，其版式设计灵活新颖。

　　(4) 同步制作与主教材配套的教学资源，主要包括教学课件、内容讲解、教学案例、习题与项目实训答案、相关法规、视频动画等，欢迎任课教师选用。

　　本书适用于高等院校财经类专业，也可作为工商管理、市场营销、电子商务、国际贸易等其他专业的教学用书，同时还可供在职的财务人员、企业管理人员以及其他相关人员自学或参考选用。

　　本书由湖南人文科技学院的吴力佳副教授担任主编，负责全书大纲的拟定以及章、第二章、第三章、第六章、第十章第三节、第十一章节、第三节、第四节、第五节的编写，胡小凤、王玉担任副主编，胡小凤老师(律师)编写第四章、第八章；王玉老师编写第七章；邓楚瑶老师(注册会计师)编写第十章节、第二节；尹梅老师编写第五章、第十一章第七节；肖玲老师编写第九章；粟恒老师编写第十一章第二节、第六节；李芳老师编写第十章第四节、第五节、第六节、第七节，后由朱阳生教授负责统稿、审稿。

　　在本书的编写过程中，参考借鉴了国内外专家学者的专著和教材的相关内容，在此我们表示衷心的感谢。

　　由于我国税制改革的不断深入、实践的不断变化，再加上时间仓促、编写人员水平有限，本书在结构和内容上难免存在一些疏漏和不足之处，敬请各位读者提出宝贵意见，以便及时修订。

　　本书为湖南人文科技学院教材建设资金资助项目。

 

 

　　                                            编  者