审计原理与实务(屈立波)(第二版)

1.《审计原理与实务》一书结合注册会计师考试教材组织内容，为学生参加注册会计师考试打下基础；
2.《审计原理与实务》一书按项目化组织教材内容，符合学习者的认知规律，可帮助读者快速适应审计工作，了解审计流程；
3.《审计原理与实务》一书每个项目后列了大量的实用练习题，同时配有参考答案，方便读者学习与参考。 

《审计原理与实务》一书的内容分为两大部分：部分为审计理论与方法，主要介绍了：审计基本知识，风险导向审计，审计目标与审计过程，审计标准、审计证据和审计工作底稿，审计报告等内容。第二部分为企业财务审计，围绕企业几大业务循环进行审计，主要介绍了：货币资金审计，销售与收款循环审计，采购与付款循环审计，生产与存货循环审计，筹资与投资循环审计等内容。本书每章后列有大量的练习题同时配有参考答案，方便读者学习与参考。

屈立波，辽宁建筑职业学院，副教授，1988年毕业于东北财经大学商业经济管理系，学习期间受过财经类知识的专业训练。毕业在企业工作一段时间，从事商品检验和主管会计工作，参加了辽阳市财政局主办的会计人员专业培训和全国会计专业技术考试培训， 1993年通过了全国会计师资格考试，获得了会计师（企业）证书；1994年转入高校，从事会计、审计等相关专业课程的授课工作，至今已有二十多年。工作期间关注国家经济形势和财经法律法规的进展，独立开发了审计实训课程，撰写了十余篇论文。

项目一审计基本知识1
一、审计基本概念1
1.审计产生与发展的基础1
2.审计的概念1
3.审计的本质2
4.审计的特征2
二、审计的对象、职能和作用3
1.审计对象3
2.审计职能3
3.审计作用4
三、审计方法5
1.审查书面资料的方法5
2.审查实物资产的方法8
3.审计调查的方法10
4.审计分析的方法11
四、审计分类14
1.审计的基本分类14
2.审计的其他分类14
五、审计与会计的关系18
1.审计与会计的联系18
2.审计与会计的区别18
六、注册会计师职业19
1.注册会计师考试与注册登记19
2.注册会计师执业准则21
3.注册会计师职业道德规范22
4.注册会计师的法律责任24
任务实施27
练习题30
实验及实训34
练习题答案35
实验及实训参考答案36
项目二风险导向审计37
一、审计模式及其演变的历史37
1.账项基础审计模式37
2.制度基础审计模式38
3.风险导向审计模式40
二、了解被审计单位及其环境42
1.风险评估程序42
2.了解被审计单位及其环境45
三、识别和评估重大错报风险53
1.识别与评估两个层次重大错报风险53
2.修正风险评估54
四、风险应对54
1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施54
2.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序55
任务实施56
练习题60
实验及实训62
练习题答案63
实验及实训参考答案63
项目三审计目标与审计过程64
一、审计目标64
1.审计目标的演进64
2.我国财务报表审计的总目标65
3.审计的具体目标65
二、审计过程68
1.审计过程的划分68
2.审计业务约定书71
任务实施73
练习题77
实验及实训79
练习题答案80
实验及实训参考答案80
项目四审计标准、审计证据和审计工作底稿81
一、审计标准81
1.审计标准的概念81
2.审计标准的分类81
3.审计标准的特点82
4.审计标准的选用82
二、审计证据83
1.审计证据的概念83
2.审计证据的特性83
3.审计证据的分类84
4.审计证据的质量特征86
5.审计证据的决策86
三、审计工作底稿88
1.审计工作底稿的概念88
2.审计工作底稿的作用88
3.审计工作底稿的内容及格式89
4.审计工作底稿的归档90
任务实施91
练习题94
实验及实训96
练习题答案97
实验及实训参考答案97
项目五审计报告99
一、审计报告概述99
1.审计报告的概念99
2.审计报告的作用100
3.审计报告的种类100
二、审计意见的形成和审计报告的类型101
1.审计意见的形成101
2.评价财务报表合法性应当考虑的内容102
3.评价财务报表公允性应当考虑的内容102
4.审计报告的类型102
三、审计报告的基本内容102
1.审计报告的要素102
2.标题103
3.收件人103
4.引言段103
5.管理层对财务报表的责任段103
6.注册会计师的责任段103
7.审计意见段104
8.注册会计师的签名和盖章105
9.会计师事务所的名称、地址和盖章105
10.报告日期105
四、非标准审计报告106
1.审计报告的强调事项段106
2.非无保留意见的审计报告107
3.审计报告的说明段111
4.对确定审计报告类型的进一步讨论111
任务实施113
练习题115
实验及实训117
练习题答案118
实验及实训参考答案118
项目六货币资金审计120
一、货币资金审计概述120
1.货币资金与交易循环120
2.涉及的主要凭证和会计记录120
3.货币资金内部控制概述120
二、库存现金审计123
1.审计目标123
2.库存现金内部控制的测试123
3.库存现金实质性程序124
三、银行存款审计128
1.审计目标128
2.银行存款的控制测试128
3.银行存款的实质性程序129
任务实施132
练习题134
实验及实训137
练习题答案138
实验及实训参考答案138
项目七销售与收款循环审计140
一、销售与收款循环的特点140
1.不同行业类型的收入来源142
2.涉及的主要凭证与会计记录142
3.销售与收款循环的主要业务活动143
4.销售与收款循环中主要业务活动及对应的凭证和记录144
二、销售与收款循环的控制测试144
1.销货业务的内部控制和控制测试144
2.收款业务的内部控制和控制测试146
三、销售与收款循环的实质性程序147
1.销售与收款交易的实质性程序147
2.主营业务收入的实质性程序149
3.应收账款的实质性程序153
4.坏账准备的实质性程序158
任务实施159
练习题163
实验及实训165
练习题答案165
实验及实训参考答案166
项目八采购与付款循环审计167
一、采购与付款循环控制测试和实质性程序167
1.采购与付款循环的主要业务活动167
2.采购交易的控制测试和实质性程序172
3.付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序174
4.固定资产的内部控制测试175
二、应付账款审计176
1.应付账款审计目标176
2.应付账款的实质性程序176
三、固定资产审计179
1.固定资产审计目标179
2.固定资产账面余额的实质性程序179
四、累计折旧审计183
1.累计折旧的实质性程序183
2.固定资产减值准备的实质性程序185
任务实施186
练习题188
实验及实训191
练习题答案192
实验及实训参考答案193
项目九生产与存货循环审计194
一、生产与存货循环控制测试194
1.生产与存货循环的主要业务活动194
2.生产与存货循环的内部控制196
3.生产与存货循环的控制测试197
二、生产与存货循环的实质性程序201
1.存货成本审计201
2.生产与存货交易的实质性分析程序202
3.存货的实质性程序202
4.应付职工薪酬审计208
任务实施210
练习题212
实验及实训215
练习题答案215
实验及实训参考答案216
项目十筹资与投资循环审计217
一、筹资与投资循环控制测试217
1.筹资与投资循环的主要业务活动217
2.筹资循环的内部控制和控制测试220
3.投资循环的内部控制和控制测试221
二、筹资与投资循环的实质性程序224
1.实质性分析程序224
2.对筹资交易的细节测试225
三、举债筹资审计225
1.短期借款的实质性程序225
2.长期借款的实质性程序226
3.应付债券的实质性程序226
四、所有者权益审计227
1.实收资本（股本）的实质性程序227
2.资本公积的实质性程序228
3.留存收益的实质性程序229
4.未分配利润的实质性程序229
五、投资审计230
1.实质性分析程序230
2.投资交易的细节测试230
3.长期股权投资的实质性程序230
4.投资收益的实质性程序231
任务实施234
练习题236
实验及实训240
练习题答案241
实验及实训参考答案242
参考文献243

前言
随着经济形势的发展和党风廉政建设的需要，审计在经济生活中起着越来越重要的作用。审计的内容和重点发生了明显的变化，相应地，各级各类审计机构相继出台了一系列审计法律法规，约束审计活动相关当事人，使审计活动更加法制化、规范化、科学化。为了跟上审计发展的客观形势，我们编写了新版《审计原理与实务》，主要面向高职高专财经类专业学生和从事审计工作的初、中级审计人员，便于学习和自学。
本书内容分为两大部分：
部分为审计理论与方法，包括项目一至项目五；第二部分为企业财务审计，围绕企业几大业务循环进行审计，包括项目六至项目十。
本教材的编写力求与考证培训接轨，在以满足高职高专人才培养目标的前提下，本着全面提升素质、以能力为本位、以就业为导向的指导思想，按照理论与实务相结合的方式来编排内容。既有传统的经典理论，又有创新内容，既有知识传授，又有能力培养，充分吸收审计工作和教学经验，参考同门课程的其他教材编写此书。
本次修订由屈立波任主编，张艳芬任副主编，姚彦梅参编。具体编写分工为：屈立波编写项目一～项目六，屈立波、张艳芬、姚彦梅共同编写项目七～项目十。
本教材有以下特点：
1.结构清晰，层次清楚。通过目录即可通览全篇，便于学生和初学者自学。
2.内容明确，简明扼要。每一项目都有明确的表达，言简意赅。
3.语言通俗易懂，行文简练，概念准确，用词恰当。只需具备一般的学习能力即可学会本书内容。
本书参考了相关文献，在此对原作者一并表示感谢。
希望本书能对学习审计的初学者有所帮助，轻松掌握审计的精髓和内涵。
由于编者水平有限，时间仓促，书中难免有不妥之处，敬请读者批评指正，以便适时改正。

编者
2016年5月

版前言
2006年以来，国家财政部颁布和实施了一系列的会计审计准则体系，目的是要实现我国会计审计准则的国际趋同，有效提高会计信息质量，促进我国资本市场健康发展。为了适应高职高专财务会计专业人才培养的需要，提高社会公众对注册会计师行业的了解，我们编写了《审计原理与实务》这门教材。
本教材的编写以满足高职高专人才培养要求为目标，注重实践动手能力的培养，突出案例分析，强调重点内容，充分体现了“以全面素质为基础、以能力为本位、以就业为导向”的教学思想，按照审计工作流程和企业业务循环及主要项目审计来安排教材内容。在教材架构和内容的编排上，坚持理论与实践相结合、继承与创新相结合、知识传授和能力培养相结合，在充分吸收审计工作和审计教学实践经验的基础上，参考借鉴同类或相关类别教材，构建本教材的结构体系，并力求体现如下精神。
一、浅入深出，解决学生入门问题。在总体内容保持审计教材基本特点的基础上，从审计的目标、种类、程序、方法入手，由浅入深，便于学生掌握审计的基础知识、基本技能和基本方法。
二、体现了“项目驱动、过程导向”的高职高专教育理念。以业务循环审计为主线，以项目驱动为重点，以过程导向为渠道，以案例分析为切入点，将审计原理和具体审计实务有机地结合起来。
三、与时俱进，紧跟时代变化。当代新审计模式是风险导向审计，在教材编写过程中大力推崇、充分体现风险导向审计理念，将审计工作新理念通过教材传授给学生，缩短学生在校学习和毕业从事审计工作的距离。
四、体例创新。本教材的架构比较特别，充分体现工学结合的教学理念。
五、本教材内容详略得当、结构合理、语言通俗易懂，突出职业性和可操作性的特点。
本教材由辽宁信息职业技术学院屈立波担任主编，并总纂全书。各部分分工如下：项目任务一、项目任务八由屈立波,长江职业学院高琴和张家口职业技术学院张艳芬共同编写；项目任务二、项目任务三、项目任务四由辽宁科技学院刘要红编写；项目任务五、项目任务六、项目任务七由黑龙江农业职业技术学院祁舒慧编写；项目任务九、项目任务十由浙江商业职业技术学院吴韵琴编写。晋城职业技术学院的李静和辽宁信息职业技术学院的张晓婷参加了本书部分内容的编写工作。
本教材参考了大量文献，在此谨向相关文献的作者表示感谢和敬意。同时，感谢学界和实务界专家学者的关心、指导和帮助。
希望本书能在某种程度上体现出审计理论和实务的新进展，有助于读者更好地理解审计的基本精神。
由于编者水平有限，时间仓促，对本书结构的安排和内容的编写必定存在疏漏之处，期待大家的批评和建议，以便在适当的时机改进和完善。

编者
2012年2月