审计学(第三版)(高等院校会计学教材系列)

主要介绍现代审计基本理论、基本方法和基本实务，为读者进行更深入的探究和更广泛的应用提供可靠的基础。以独立审计流程和财务报表审计业务为主线，不进行过多的理论推演，尽量避免反复强调。尽可能使表述系统、简明。以现实工作、生活的需要为导向，组织、安排教材内容。阐述审计实务的各章都尽可能以贴近实际的案例分析进行深入诠释。 

审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是适应社会经济发展的需要而产生的。在人类社会早期，由于生产力的发展，社会财富的增多，使财产的所有权和经营权产生了分离，形成了财产所有者与经营者之间的受托经济责任（Accountability），即经营管理者接受财产所有者的委托，按照财产所有者的意志，管好用好财产，保证其安全完整、保值和不断增值的经济关系。在这种经济关系下，所有者和经管者之间必然存在目标的不一致，经管者可能为了扩大自身的利益而侵蚀所有者的利益，如贪污或消极怠工等，从而形成代理成本。所有者为了切实维护自身的经济利益，保证经管者能合理、合法和有效地使用所有者的财产，防止他们不负责任和营私舞弊，就必须利用会计信息对他们进行监督。因为会计信息具有综合性和可验证性的特点，即通过验证后的会计信息可以比较全面、客观地反映经管者受托经济责任的履行情况。

吴秋生，山西财经大学会计学院院长，会计博士生导师。研究方向审计学课题企业破产问题研究。

章 总  论
节 审计的本质与特征
第二节 审计的主要分类
第三节 注册会计师审计的产生与发展

第二章 注册会计师职业道德与法律责任
节 注册会计师职业道德
第二节 审计的独立性要求
第三节 注册会计师的法律责任

第三章 财务报表审计目标与工作循环
节 财务报表审计目标
第二节 对舞弊和法律法规的考虑
第三节 财务报表审计工作循环

第四章 审计证据与审计工作底稿
节 审计证据
第二节 审计工作底稿

第五章 计划审计工作
节 审计计划与风险评估程序
第二节 了解被审计单位及其环境
第三节 了解被审计单位内部控制
第四节 确定重要性水平
第五节 评估重大错报风险

第六章 实施审计工作
节 重大错报风险应对策略
第二节 控制测试
第三节 实质性程序
第四节 利用他人的工作

第七章 审计抽样技术与运用
节 审计抽样技术概述
第二节 审计抽样技术在控制测试中的运用
第三节 审计抽样技术在细节测试中的运用

第八章 审计报告
节 审计报告的作用与种类
第二节 标准审计报告
第三节 非标准审计报告

第九章 货币资金审计
节 业务活动与内部控制
第二节 库存现金实质性程序
第三节 银行存款实质性程序
第四节 其他货币资金实质性程序

第十章 销售与收款循环审计
节 业务流程与内部控制
第二节 风险评估与控制测试
第三节 实质性测试程序

第十一章 采购与付款循环审计
节 业务流程与内部控制
第二节 风险评估与控制测试
第三节 实质性程序

第十二章 生产与储存循环审计
节 业务流程与内部控制
第二节 风险评估与控制测试
第三节 实质性测试程序

第十三章   筹资与投资循环审计
节 业务流程与内部控制
第二节 风险评估与控制测试
第三节 实质性测试与程序

第十四章  特殊交易与事项审计
节 会计估计审计
第二节 关联方交易及其审计
第三节 期初余额审计

第十五章  终结审计及相关工作
节 终结审计的主要工作
第二节 对持续经营的考虑
第三节 或有事项审计
第四节 对期后事项的处理
第五节 获取有关书面声明

审计的独立性（independence）是指审计主体身份上的超脱性，精神上的公正性。
所谓身份上的超脱性，是指审计主体至少与被审计人之间，有时还要与审计委托人之间，在组织人事上要没有隶属关系，在血缘上要没有近亲关系，在财务上要没有利害关系。身份上的超脱也叫形式上的独立，是相对于审计关系人之外的人而言的，即能使审计关系人之外的人认为审计主体是独立的各种表现。
所谓精神上的公正性，是指审计主体能够公正地对待审计活动有关利益各方的品质和能力，包括品质上的正直、诚实，能力上的充分胜任，工作上的认真负责，成果上的权威公允。精神上的公正也叫实质上的独立，是相对审计关系人之间而言的，即能使所有审计关系人都认为审计主体是独立的各种表现。
为了确保审计主体具有独立性，从而确保审计独特价值或作用的发挥，多数国家的《宪法》，各国的审计法律、法规、审计准则和审计职业道德规范，世界审计组织的审计准则和审计职业道德规范等，都对各类审计主体的独立性做出了明确的要求或规定，各类审计主体应当严格遵循。