会计基础与实务（第2版）

《会计基础与实务(第2版)》较为全面、系统地介绍了会计科目与账户设置、复式记账、填制与审核会计凭证、登记会计账簿、财产清查、编制会计报表等会计的专门方法，结合实例与仿真模拟资料介绍了会计的基本方法与基本操作技能，注重会计实务操作。本书在每章开头都设置了学习目标与技能要求，指导学生有目的地学习；正文中穿插了小贴士，突出注意事项和需要重点说明的问题，启发学生进一步思考；在每章末尾都设置了课后习题，希望通过练习能够使读者全面地掌握会计学的基本知识。

《会计基础与实务(第2版)》在第1版基础上，依据新的《企业会计准则——职工薪酬》《企业会计准则——财务报表》《企业会计准则——收入》《会计档案管理办法》《增值税会计处理规定》及“营改增”2016年36号文件等税收法规进行修改，提高了教材内容的时效性和准确性。

 

《会计基础与实务(第2版)》以《中华人民共和国会计法》和企业会计准则体系为依据，全面阐述会计学的基本理论、基本方法和基本操作技能。

《会计基础与实务(第2版)》共分10章，主要介绍会计基本知识、会计要素与会计等式、会计科目与账户、借贷记账法、企业基本经济业务的会计核算、会计凭证、会计账簿、财产清查、账务处理程序、财务报表等内容。

《会计基础与实务(第2版)》可作为高职高专院校会计学、财务管理、工商管理、经济学、金融学等专业的基础课教材，也可作为会计从业人员的自学用书和参加会计职业资格考试人员的参考用书。

目录

第1章  总论          1

1.1  会计概述        2

1.1.1 
会计的产生和发展    2

1.1.2 
会计的概念和特点    2

1.1.3 
会计的职能         3

1.1.4 
会计对象与会计目标         4

1.2  会计核算方法        5

1.3  会计基本假设与会计核算基础   7

1.3.1 
会计基本假设    7

1.3.2 
会计核算基础    9

1.3.3 
会计信息的使用者及其质量要求    9

1.4  会计工作的组织   10

1.4.1 
会计机构    11

1.4.2 
会计人员    11

1.4.3 
会计行为规范体系    11

1.4.4 
会计档案    12

本章小结         14

课后习题         14

第2章  会计要素与会计等式     17

2.1  会计要素        18

2.1.1 
资产    18

2.1.2 
负债    19

2.1.3 
所有者权益         20

2.1.4 
收入    21

2.1.5 
费用    22

2.1.6 
利润    23

2.2  会计等式        24

2.2.1 
会计等式的内容         24

2.2.2 
经济业务的发生对会计等式的影响         25

本章小结         28

课后习题         28

第3章  会计科目与账户     33

3.1  会计科目        34

3.1.1 
设置会计科目的意义         34

3.1.2 
设置会计科目的原则         34

3.1.3 
会计科目的分类         34

3.2  
账户      37

3.2.1 
设置账户的必要性    37

3.2.2 
账户的基本结构         37

3.2.3 
账户的分类         38

3.2.4 
账户与会计科目的联系和区别         38

本章小结         39

课后习题         39

第4章  借贷记账法     43

4.1  记账方法        44

4.2  借贷记账法   44

4.2.1 
借贷记账法的概念    44

4.2.2 
借贷记账法的内容    45

4.3  借贷记账法的应用        49

4.3.1 
编制会计分录    49

4.3.2 
登记账户    50

4.3.3 
编制试算平衡表         51

本章小结         52

课后习题         52

第5章  企业基本经济业务的账务处理     59

5.1  资金筹集业务的会计核算   60

5.1.1 
投资者投入资金业务的会计核算    60

5.1.2 
向债权人借入资金业务的会计核算         62

5.2  材料采购业务的会计核算   64

5.2.1 
账户设置    64

5.2.2 
材料采购业务的账务处理实例         66

5.3  产品生产业务的会计核算   68

5.3.1 
账户设置    68

5.3.2 
产品生产业务的账务处理         71

5.4  产品销售业务的会计核算   75

5.4.1 
账户设置    75

5.4.2 
产品销售业务的账务处理         78

5.5  利润形成与分配业务的会计核算        80

5.5.1 
利润形成业务的会计核算         80

5.5.2 
利润分配业务的账务处理         84

本章小结         86

课后习题         87

第6章  会计凭证          99

6.1  原始凭证的填制与审核        100

6.1.1 
原始凭证的种类         100

6.1.2 
原始凭证的基本内容         104

6.1.3 
原始凭证的填制         104

6.1.4 
原始凭证的审核         107

6.2  记账凭证        108

6.2.1 
记账凭证的种类         108

6.2.2 
记账凭证的基本内容         111

6.2.3 
记账凭证的填制要求         111

6.2.4 
记账凭证的审核         113

6.3  会计凭证的传递与保管        113

6.3.1 
会计凭证的传递         113

6.3.2 
会计凭证的保管         114

本章小结         114

课后习题         115

第7章  会计账簿          121

7.1  会计账簿概述        122

7.1.1 
会计账簿的含义         122

7.1.2 
会计账簿的种类         122

7.2  会计账簿的设置与登记        124

7.2.1 
会计账簿的启用规则         124

7.2.2 
登记会计账簿的基本要求         125

7.3  日记账的设置与登记   126

7.3.1 
日记账的设置    126

7.3.2 
日记账的登记    127

7.4  分类账的设置与登记   128

7.4.1 
总分类账的设置与登记    128

7.4.2 
明细分类账的设置与登记         130

7.4.3 
总分类账与明细分类账的平行登记         131

7.5  错账更正方法        135

7.5.1 
划线更正法         135

7.5.2 
红字更正法         136

7.5.3 
补充登记法         138

7.6  对账与结账   138

7.6.1 
对账    138

7.6.2 
结账    139

7.7  会计账簿登记方法应用        141

7.7.1 
企业资料    141

7.7.2 
建账    155

7.7.3 
登记账簿    157

7.7.4 
编制试算平衡表         170

本章小结         171

课后习题         172

第8章  财产清查          179

8.1  财产清查概述        180

8.1.1 
财产清查的种类         180

8.1.2 
财产清查的准备工作         181

8.2  财产清查的内容与方法        181

8.2.1 
货币资金的清查         181

8.2.2 
存货的清查         183

8.2.3 
固定资产的清查         185

8.2.4 
往来款项的清查         185

8.3  财产清查结果的会计核算   186

8.3.1 
财产清查设置的账户         186

8.3.2 
财产清查结果的账务处理         187

本章小结         190

课后习题         191

第9章  账务处理程序          197

9.1  账务处理程序概述        198

9.2  记账凭证账务处理程序        198

9.2.1 
记账凭证账务处理程序的特点         198

9.2.2 
记账凭证账务处理程序的应用         200

9.3  科目汇总表账务处理程序   202

9.3.1 
科目汇总表账务处理程序的特点    202

9.3.2 
科目汇总表账务处理程序的应用    204

9.4  汇总记账凭证账务处理程序        207

9.4.1 
汇总记账凭证账务处理程序的特点         207

9.4.2 
汇总记账凭证账务处理程序的应用         210

本章小结         212

课后习题         213

第10章  财务报表       215

10.1 
财务报表概述      216

10.1.1 
财务报表的概念       216

10.1.2 
财务报表的分类       216

10.1.3 
财务报表编制的基本要求       217

10.2 
资产负债表的编制      218

10.2.1 
资产负债表的概念  218

10.2.2 
资产负债表的列示要求  218

10.2.3 
资产负债表的格式  219

10.2.4 
资产负债表的编制方法  221

10.3 
利润表的编制      224

10.3.1 
利润表的概念  224

10.3.2 
利润表的列示要求  224

10.3.3 
利润表的结构  224

10.3.4 
利润表的编制方法  226

本章小结         228

课后习题         228

课后习题答案         232

参考文献         236

第2版前言

　　《会计基础与实务》自出版以来，得到了广大读者的厚爱，教材中的小贴士、案例模拟及课后习题的设计更是受到读者的好评。

　　为使本书内容更加完善，更适合教学使用，编者广泛听取了相关专家和老师的建议，本次修订在第1版基础上，依据的《企业会计准则——职工薪酬》《企业会计准则——财务报表》《企业会计准则——收入》《会计档案管理办法》《增值税会计处理规定》及“营改增”2016年36号文件等税收法规进行修改，提高了教材内容的时效性和准确性。

　　本次修订由辽宁省交通高等专科学校刘莉莉、章丹、丁冰杰任主编。具体编写分工如下：第1～3章由章丹编写，第4～7章由刘莉莉编写，第8～10章由丁冰杰编写，后由刘莉莉总纂定稿。

　　在本书的编写过程中，参考了国内许多专家和学者的著作，在此致以诚挚的谢意！由于编写人员水平有限，书中难免存在缺点与不足之处，恳请广大读者批评指正。

 

 

　　                            编  者   

第1版前言

 

　　“会计基础”是会计学的基础学科，对初学者来说是一门入门课程。本书以财政部发布施行的《企业会计准则》《中华人民共和国会计法》和《企业会计基础工作规范》等会计法规为依据，全面阐述了会计学的基本理论、基本方法和基本操作技能。

　　本书较为全面、系统地介绍了会计科目与账户设置、复式记账、填制与审核会计凭证、登记会计账簿、财产清查、编制会计报表等会计的专门方法，结合实例与仿真模拟资料介绍了会计的基本方法与基本操作技能，注重会计实务操作。本书在每章开头都设置了学习目标与技能要求，指导学生有目的地学习；正文中穿插了小贴士，突出注意事项和需要重点说明的问题，启发学生进一步思考；在每章末尾都设置了课后习题，希望通过练习能够使读者全面地掌握会计学的基本知识。

　　本书由辽宁省交通高等专科学校刘莉莉、章丹、丁冰杰任主编。具体编写分工如下：第1～3章由章丹编写，第4～7章由刘莉莉编写，第8～10章由丁冰杰编写，后由刘莉莉总纂定稿。

　　在本书的编写过程中，参考了国内许多专家和学者的著作，在此致以诚挚的谢意！由于编写人员水平有限，书中难免存在缺点与不足之处，恳请读者和老师批评指正。

 

 

　　                            编  者    

第2章  会计要素与会计等式

学习目标

掌握会计要素的概念、分类及构成。

理解会计等式中各要素之间的关系和经济业务对会计等式的影响。

理解六大会计要素的具体内容。

技能要求

能根据会计等式判断经济业务所属类型，会分析经济业务对会计等式的影响。

 

2.1  会 计 要 素

会计要素是指根据交易或者事项的经济特征对财务会计对象所作的基本分类，是会计对象的具体化。

我国《企业会计准则——基本准则》将会计要素分为六类：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中，资产、负债和所有者权益是反映企业财务状况的会计要素，在资产负债表中列示；收入、费用和利润是反映企业经营成果的会计要素，在利润表中列示。

2.1.1 
资产

资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产是企业从事生产经营活动的基础，它以各种具体形态存在于企业生产经营过程中。

1. 资产的特征

资产具有以下特征。

(1)    资产是由企业过去的交易或事项形成的，即形成资产的交易或事项已经发生。

资产是企业过去的交易或事项形成的现实的资产，过去的交易或事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或事项不形成企业的资产。

【例2-1】2016年10月，企业设备科与设备供应商签订购买合同。该设备是否应在10月份确认为企业资产？

分析：不可以。10月份只是签订了购买合同，并没有实际发生购买行为，因此不能在10月份确认为资产。

(2)    资产是企业拥有或控制的资源。

拥有是从所有权角度讲的，一项资产要作为企业的资产予以确认，必须归企业所拥有；控制是从支配权角度讲的，不拥有所有权但能实际控制，如融资租赁固定资产在会计上视同自有固定资产管理。

【例2-2】企业因临时经营需要，以经营租赁方式租入生产设备一台。该设备是否可以确认为企业资产？

分析：不可以。因为企业不拥有该设备的所有权，也不能控制和支配该项设备，所以不能确认为企业资产。

(3)    资产预期会给企业带来经济利益。

资产的基本特征就在于其能够给企业带来经济利益。资产中所包含的未来经济利益，是指直接或间接导致现金或现金等价物流入企业的潜力。

2. 资产的确认条件

将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件。

(1)    与该资源有关的经济利益很可能流入企业。

(2)    该资源的成本或者价值能够可靠地计量。

3. 资产的分类

资产按其流动性大小分为流动资产和非流动资产。

1)     流动资产

流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或者耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起1年内(含1年)变现的资产，以及资产负债表日起1年内交换其他资产或清偿债务的能力不受限制的现金或现金等价物。

流动资产主要包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等。

2)     非流动资产

非流动资产是指流动资产以外的资产，主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等。