会计综合实训

《会计综合实训》的特色与创新之处如下。

(1) 采用“项目 任务”的体例，以工作任务为主线，进行岗位分工，符合行动导向教学要求，强调分岗轮训和岗位之间的业务传递及内部控制流程。

(2) 手工实训与会计电算化实训有机结合，实例典型实用，流程步骤清晰明了。

(3) 在对企业财务工作充分调研的基础上，深入结合企业工作内容，分析岗位技能要求，做到知识与岗位技能良好对接，体现“工学结合，教学做一体化”导向，激发学生参与实训的热情，促进综合素养养成，突出学生学习能力、实践能力和就业能力的培养。

通过使用《会计综合实训》，可以提高学生的会计核算能力、会计检查能力和会计分析能力，培养学生工作适应能力和持续发展能力，树立分工协作意识和爱岗敬业的精神，实现课堂教学与实际业务岗位的过渡和对接，实现学生就业素质与企业需求的零距离对接，为学生毕业后从事会计岗位工作奠定扎实的基础。 

《会计综合实训》可用作高等院校、高职院校会计专业及经济管理类其他相关专业的教材，也可用作从事会计、审计及相关经济管理工作人员的参考书及培训教材，适用于欲掌握会计综合操作技能应用的人员阅读。

《会计综合实训》满足应用型人才培养的需要，以就业为导向，突出岗位职业能力培养，采用“项目 任务”的体例，开展“会计工作流程设计 会计岗位设置 会计岗位任务 操作角色”有机结合的实训过程，实现融职业认知、职业判断、实务操作、教学评价于一体的实训教学功能。

《会计综合实训》由手工操作、电算操作、财务分析与评价三个模块组成，具体包括七个项目，涵盖了期初建账、日常业务处理、成本核算、期末会计处理、报表的编制、电算化操作等完整的操作步骤。每个项目由典型的工作任务构成，以工作任务为主线，进行岗位分工，包含了岗位之间的业务传递及内部控制流程的训练。手工实训与会计电算化实训有机结合，使学生在仿真情境下，通过单证的编制和业务的处理来掌握会计工作的基本操作技能和流程，加强了对学生实践能力的培养，实现了课堂教学与实际业务岗位的过渡和对接，实现了学生就业素质与企业需求的零距离对接。

《会计综合实训》可用作高等院校、高职院校会计专业及经济管理类其他相关专业的教材，也可用作从事会计、审计及相关经济管理工作人员的参考及培训教材，适用于欲掌握会计综合操作技能应用的人员阅读。

项目一  认知企业及会计工作…. 1

工作任务一  熟悉企业概况… 2

一、企业的含义与特征… 2

二、企业的利益相关者… 3

三、企业的组织结构… 6

四、企业的生产组织流程… 10

五、企业的主要经济业务… 10

工作任务二  熟悉会计岗位与工作流程… 11

一、会计机构… 11

二、会计人员… 11

三、会计工作… 11

四、会计岗位设置的依据… 11

五、会计岗位职责… 12

工作任务三  熟悉会计核算原则… 13

一、会计核算的前提条件… 13

二、会计核算的基本原则… 14

三、会计核算的计量属性… 16

项目二  建账…. 17

工作任务一  建立手工账项… 18

工作任务二  建立计算机账项… 38

项目三  日常经济业务处理…. 47

工作任务一  筹资过程的核算… 48

工作任务二  供应过程的核算… 57

工作任务三  生产过程的核算… 68

工作任务四  销售过程的核算… 74

工作任务五  财务成果的形成与分配
过程… 88

工作任务六  其他业务的核算… 100

项目四  成本计算…. 121

工作任务一  职工薪酬核算… 122

工作任务二  水电、维修等费用核算… 131

工作任务三  分配制造费用核算… 140

工作任务四  结转完工产品成本核算… 144

项目五  期末会计事项处理…. 149

工作任务一  期末账项调整… 150

工作任务二  期末对账与结账… 158

项目六  会计报表的编制和分析…. 167

工作任务一  会计报表的编制… 168

工作任务二  财务分析… 175

项目七  电算化操作…. 183

一、实验目的… 184

二、实验要求… 184

三、实验准备… 184

四、操作程序… 185

五、实验操作注意事项… 201

附录  原始凭证…. 205

参考文献…. 307

前    言

　　为适应高等教育应用型专门人才的培养需要，各类课程的教学改革也在不断地进行和完善中，改革传统教学模式，加大实践环节的教学力度，使人才培养符合教育部提出的“宽口径、厚基础、重实践”的要求，已成为高等院校教学改革的重大课题。本教材正是对高等教育改革的一项探索，其目的是让学生在仿真情境下，通过单证的编制和业务的处理来掌握会计工作的基本操作技能和流程。

　　本教材的特色与创新之处如下。

　　(1) 采用“项目 任务”的体例，以工作任务为主线，进行岗位分工，符合行动导向教学要求，强调分岗轮训和岗位之间的业务传递及内部控制流程。

　　(2) 手工实训与会计电算化实训有机结合，实例典型实用，流程步骤清晰明了。

　　(3) 在对企业财务工作充分调研的基础上，深入结合企业工作内容，分析岗位技能要求，做到知识与岗位技能良好对接，体现“工学结合，教学做一体化”导向，激发学生参与实训的热情，促进综合素养养成，突出学生学习能力、实践能力和就业能力的培养。

　　通过使用本教材，可以提高学生的会计核算能力、会计检查能力和会计分析能力，培养学生工作适应能力和持续发展能力，树立分工协作意识和爱岗敬业的精神，实现课堂教学与实际业务岗位的过渡和对接，实现学生就业素质与企业需求的零距离对接，为学生毕业后从事会计岗位工作奠定扎实的基础。 

　　本教材可用作高等院校、高职院校会计专业及经济管理类其他相关专业的教材，也可用作从事会计、审计及相关经济管理工作人员的参考书及培训教材，适用于欲掌握会计综合操作技能应用的人员阅读。

　　本教材由泰州学院夏利华教授担任主编，主持编写了项目二、项目三、项目五三部分内容，并负责对全书总纂定稿，邱红磊等老师担任副主编，编写了项目一、项目四及原始凭证内容，李露老师编写了项目六，潘小燕老师编写了项目七。

　　在编写过程中，得到了有关专家和学者的支持和帮助，另外书中借鉴了一些教材和文献，在此一并致谢。由于作者学识有限，书中难免存在疏漏和不妥之处，恳请专家和广大读者批评指正。

　　编  者

项目二  建账

工作任务一  建立手工账项

工作任务二  建立计算机账项

工作任务一  建立手工账项

建账就是根据企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。无论何类企业，在建账时都要首先考虑以下问题。

第一，与企业相适应。企业规模与业务量成正比，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多；企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账合成一两本就可以了。

第二，满足企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。

第三，依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总账。

不同的企业在建账时所需要购置的账簿是不相同的，总体来讲要依企业规模、经济业务的繁简程度、会计人员多少、采用的核算形式及电子化程度来确定。但无论何种企业，都存在货币资金核算问题，现金和银行存款日记账都必须设置。另外还需设置相关的总账和明细账。所以，当一个企业刚成立时，你一定要去会计商店购买这几种账簿和相关账页，需说明的是明细账有许多账页格式，你在选择时要选择好你所需要的格式的账页，如三栏式明细账、多栏式明细账、数量金额式明细账等，然后根据明细账的多少选择你所需要的封面和装订明细账用的账钉或线。另外建账初始，必须购置的还有记账凭证、记账凭证封面、记账凭证汇总表、记账凭证装订线、装订工具。为报表方便，还应购买空白资产负债表、利润表(损益表)、现金流量表等相关会计报表。

【任务描述】

(1) 建立总分类账。

(2) 建立现金日记账、银行存款日记账。

(3) 建立三栏式明细账、数量金额式明细账、多栏式明细账。

(4) 建立各种备查账簿。

【公司概况】

(一)会计主体设计

1. 公司概况设计

1)     企业概况

公司名称：方华实业有限公司

经营地址：哈尔滨市广源路12号

企业类型：工业企业

联系方式：0451-8289675

基本存款账户开户行：中国工商银行广源路分理处

账    号：2100022609003635658

纳税人登记号：515280104013127

法人代表：王红军
负责公司的整体工作

方华实业有限公司成立于2013年，注册资金500万元，位于黑龙江哈尔滨。该公司是一家制造企业，主要生产销售A、B两种产品(其中Ｂ产品为应税消费品)，产品生产工艺流程较简单，在同一综合车间进行加工制造，原材料为甲、乙、丙、丁四种。方华实业有限公司内设厂部办公室、供应科、财会部、生产部、销售部、一个基本生产车间、其他服务部门等组织结构。社会的繁荣与科学的进步，带来百业的兴旺，提高自身的素质和产品质量，是方华实业有限公司追求的目标。随着公司的不断发展、与广大用户交往的加深，合作领域也将不断扩大。方华实业有限公司始终坚持“团结、奋进、诚信”的企业精神，以坦诚的合作态度、卓著的企业信誉、优良的工程质量，热忱地为新老客户提供满意的服务，诚待广大客户洽谈业务，进行广泛合作。

2)     企业相关人员

法人代表：王红军
负责公司的整体工作

会计主管：丁立
负责财务部门全面工作

记账会计：张平
负责审核凭证，登记账簿及编制报表等工作

制单会计：李静
负责编制计账凭证等工作

出    纳：赵艳 负责出纳工作

保
管 员：关磊 负责仓库保管工作

3)     具体岗位职责

本企业财务部门设置4个主要的岗位，分别为出纳赵艳、制单会计李静、记账会计张平和会计主管丁立，通过分工协作，最终完成总的任务。

出纳员赵艳的主要工作职责有：负责公司日常的费用报销；负责日常现金、支票的收入与支出，信用卡的核对，及时登记现金及银行存款日记账；每日核对、保管收银员交纳的营业收入；每日盘点库存现金，做到日清月结，账实相符，库存现金不得超过公司规定的数额；负责向银行换取备用的收银零钱，以备收银员换零；信用卡的对账及定期核对银行账目，编制银行存款余额调节表；月末与会计核对现金、银行存款日记账的发生额与余额；每月编制《现金流量表》，并上报营运总监、财务总监、财务主管；每月配合人事编制工资表，并协助发放；完成领导布置的其他工作。

制单会计李静的主要工作职责：负责编制记账凭证，并将记账凭证输入计算机系统；负责投融资业务的经办和报表岗部分工作；负责月末转账凭证的生成工作等。

记账会计张平的主要工作职责：负责开具发票；负责手工财产物资的收发计算；负责财产清查、银行对账工作；负责往来账款管理工作；负责计算税费和各种纳税的申报；负责财务成果核算；负责登记手工明细账；负责利润表和所有者权益变动表等。

会计主管承担会计机构负责人或会计主管岗位工作，同时还负责会计稽核岗、总账岗、会计档案管理岗和报表岗部分工作。

会计主管丁立的主要工作职责：负责财务部门组织管理工作；负责各种凭证和会计报表的审核；负责组织编制财务报表；负责财务分析工作，并提出整改意见；负责公司有关税务申报工作，规范公司发票管理及纳税工作；负责公司各类费用的审核报销等。

2. 公司会计制度设计

企业会计制度是根据《会计法》《2006年企业会计准则》《企业会计准则应用指南》等相关财经法规制定的。

(1)    记账方法：采用借贷记账法。

(2)    会计科目：使用财政部统一规定的科目名称。

(3)    库存现金限额：3 000元。

(4)    坏账损失采用备抵法转销。

(5)    存货(原材料、库存商品等)按实际成本计算，出库单价按加权平均法计算。

(6)    制造费用：在“制造费用”账户借方归集，并按生产工人工资的比例分配。

(7)    产品成本计算采用品种法。

(8)    固定资产折旧采用年限平均法。

(9)    无形资产摊销采用直线法。

(10)  企业所计提的职工养老保险金、职工医疗保险金、职工失业保险金、公积金、工会经费分别按企业核准的工资总额的20%、10%、1%、10%、2%的比例计提。

(11)  职工福利费按实际发生额计入“应付职工薪酬”。

(12)  增值税的计算：本企业为一般纳税人，按基本税率的17%计算缴纳。

(13)  营业税的计算：按处置转让不动产、无形资产的金额以及租金收入的5%计算缴纳。

(14)  城市维护建设税的计算：按增值税、消费税之和的7%计算缴纳。

(15)  教育费附加的计算：按增值税、消费税之和的3%计算缴纳。

(16)  所得税：按应纳所得额的25%计算缴纳。

(17)  法定盈余公积金：按净利润的10%计提。

(18)  向投资者分利：按税后利润的30%计提缴纳。

3. 账务组织程序设计

(1)    记账凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证。

(2)    账簿组织：分别开设总账、日记账、明细账、备查账。

(3)    会计核算程序：该公司采用科目汇总表账务处理程序。