外贸企业会计全盘账 进出口业务核算与出口退（免）税全流程指南

1.作者作为注册会计师，税务师事务所合伙人，大型会计网校特聘讲师，深耕企业财税领域二十多年，具有丰富的理论与实践经验。

2.依据进出口业务报关流程及出口退税、免抵退税等相关国家政策与制度，对外贸企业会计与税务实务中较基础、较常见、易产生问题的知识点，进行了针对性的讲解和精练分析。

3.从外贸企业会计人员的视角编写，充分考虑到外贸经济业务的特点，从外币业务与国际贸易结算、出口业务（自营出口、代理出口）核算、进口业务（自营进口、代理进口）核算、进出口业务的税费（进口应交税费、出口退税）核算等方面，对外贸企业的会计核算与税务处理进行了详细的讲解。

4.全书内容简洁实用，案例丰富翔实，具有易学、易操作的特点，可以帮助外贸会计人员快速掌握外贸企业的全盘账务处理流程，独立完成出口退税申报、外汇申报与汇算清缴等工作。

 

《外贸企业会计全盘账 进出口业务核算与出口退（免）税全流程指南》立足于现行财税法规及国家对外贸企业的相关政策，并充分考虑到外贸经济业务的特点，从外贸会计基础知识开始，深入讲解了外贸会计处理中常见的外币业务与国际贸易结算、出口业务（自营出口、代理出口）核算、进口业务（自营进口、代理进口）核算、进出口业务的税费（进口应交税费、出口退税）核算等内容。同时，书中还提供了一套完整的外贸会计模拟账务，详细示范了外贸会计业务与税务处理流程，可以帮助外贸会计人员尽快掌握企业进出口业务的核算、分析、预测和控制工作要点，独立完成出口退税申报、外汇申报与汇算清缴等工作。

《外贸企业会计全盘账 进出口业务核算与出口退（免）税全流程指南》具有实用、易学、易操作的特点，既可以作为外贸会计新人的入门指导书、现任会计人员的案头工作手册，也可以作为财税培训机构与高等院校相关专业师生的教学参考用书。

陈吉尔 注册会计师，税务师事务所合伙人，某大型会计网校特聘讲师。深耕企业财税领域二十多年，曾担任过厦门讯华信息技术有限公司、厦门至简至易信息技术有限公司、厦门昊联商贸有限公司等多家企业财务总监和财务顾问，为多家大中型企业进行财税培训，规划指导了多家企业的税务筹划工作。曾参与编写《轻松记账核算、报表、报税全流程演练》《财务部》《企业财务管控制度与工具大全》等图书。

第 一章 外贸会计概述 / 1

第 一节 外贸会计基础知识 / 1

一、国际贸易术语与成交方式 / 1

二、外贸会计与其他行业会计的区别 / 2

第二节 外贸会计的主要账户设置 / 4

一、资产类 / 4

二、负债类 / 4

三、损益类 / 4

第二章 外币业务与国际贸易结算 / 6

第 一节 外汇与汇率 / 6

一、汇率 / 6

二、结售汇、收汇、付汇 / 9

第二节 外币交易的核算 / 10

一、记账本位币 / 10

二、记账汇率 / 11

三、外币账户的设置 / 11

四、外币业务核算的原则 / 12

第三节 外币购销业务的账务处理 / 13

一、进口商品业务 / 13

二、出口商品业务 / 14

三、外币借款业务的账务处理 / 14

四、外币投入资本的账务处理 / 14

第四节 汇兑损益的核算 / 15

一、外币兑换业务 / 15

二、汇兑损益的结转 / 17

三、期末调整 / 18

第五节 国际贸易结算 / 21

一、信用证结算 / 21

二、汇付与托收结算 / 24

三、银行保证函 / 26

四、各种结算方式的结合使用 / 27

第三章 出口业务核算 / 28

第 一节 出口业务概述 / 28

一、出口贸易业务常见类型 / 28

二、出口贸易的一般流程 / 29

三、出口业务单证 / 32

四、出口销售收入的确认原则 / 33

第二节 自营出口的核算 / 36

一、购进出口商品 / 36

二、购进出口商品特殊情况的核算 / 39

三、取得其他进项的核算 / 43

四、出口商品销售的核算 / 44

五、支付国外佣金的核算 / 50

六、退关及销货退回 / 54

七、索赔和理赔 / 58

第三节 代理出口的核算 / 61

一、代理出口销售业务的特点 / 61

二、代理出口商品收发的核算 / 62

三、代理出口商品销售收入的核算 / 62

四、垫付国内外基本费用的核算 / 63

五、代理出口销售收汇的核算 / 64

六、代理出口业务出口关税的核算 / 65

第四章 进口业务核算 / 66

第 一节 自营进口的核算 / 66

一、自营进口成本 / 66

二、自营进口商品购进的核算 / 67

三、自营进口商品实现销售的核算 / 69

第二节 代理进口的核算 / 72

一、代理进口业务规定 / 72

二、代理进口业务流程 / 72

三、代理进口业务核算 / 73

第五章 进出口业务的税费核算 / 77

第 一节 进口应交税费的核算 / 77

一、关税 / 77

二、消费税 / 80

三、增值税 / 84

第二节 出口退税的核算 / 86

一、出口退税的范围 / 87

二、增值税的出口退税 / 87

三、出口退税——消费税 / 96

第三节 其他涉税核算 / 100

一、印花税 / 100

二、城市维护建设税 / 101

三、教育费附加 / 102

四、所得税 / 103

五、城镇土地使用税等 / 105

第六章 外贸企业会计实账操作演练 / 107

第 一节 演练背景 / 107

一、企业概况与期初数据 / 107

二、企业发生的经济业务 / 108

第二节 填制记账凭证 / 117

一、4 月记账凭证 / 117

二、5 月记账凭证 / 130

三、6 月记账凭证 / 148

第三节 登记明细账与总账 / 165

一、登记明细账 / 165

二、登记总账 / 212

第四节 编制会计报表 / 219

一、4 月资产负债表、利润表与现金流量表 / 219

二、5 月资产负债表、利润表与现金流量表 / 223

三、6 月资产负债表、利润表与现金流量表 / 226

四、季报 / 230