出口退税实务解析与合规管理

　　全方位、多角度解读出口退税
　　“基础篇”整理退税相关政策，梳理对应流程
　　“实务篇”民事、行政、刑事，全面以案说法
　　“风控合规篇”详解合规管理，助力风险防范
　　

　　本书从我国目前有效的出口退税政策入手，通过总结作者在实务中遇到的较为普遍的疑难问题以及收集的相关实务案例，从民事纠纷、行政争议以及刑事责任等多维度剖析出口退税各环节的法律风险点，并提出合规管理建议。本书共分为三篇十一章，第一至六章为基础篇，第七至九章为实务篇，第十至十一章为风控合规篇，具体介绍如下：
　　第一篇“基础篇”整理了出口退税环节的相关政策，有利于初学者全面掌握出口退税相关基础知识以及出口退税的全流程，能够让读者对于我国出口退税政策以及相关法律法规有一个体系化的认识，建立知识结构框架，有助于读者对后续文章的理解，并在此基础上更加高效地学习。
　　第二篇“实务篇”建立了全方位的法律分析体系，打破了目前市面上出口退税书籍只讲流程和实操、鲜有分析疑难复杂法律问题的局限。本篇结合作者曾办理的实务案例以及中国裁判文书网典型案例，从民事、行政、刑事三个维度，分析各个领域的法律风险点和解决方案，逐个击破出口退税实操中的疑难复杂问题，以期帮助外贸企业解决实际纠纷、化解相关法律风险。
　　第三篇“风控合规篇”从企业出口退（免）税风险管理、内部控制制度、合规管理角度，为企业做好出口退（免）税风险防范、合规管理提供思路。企业在日常经营管理过程中，在交易前端建立风险“防火墙”，事中有效监督完善，事后积极妥善处置，可以有效隔离和化解企业经营风险，助力企业“行稳致远”。

　　强甜甜，毕业于中山大学，法学学士，经济法（财税方向）硕士，拥有注册会计师、税务师执业资格。广东省第一批涉案企业合规第三方监督评估机制专业人员名录库入库专家、深圳市律师协会税务法律专业委员会秘书长。曾就职于北方民族大学、北京华税律师事务所，现为北京德恒（深圳）律师事务所律师、永旭税务师事务所合伙人、华税学院高级讲师。在税务争议解决、涉税风险管理、税法培训等领域拥有丰富的经验。为中国注册税务师协会、中华全国律师协会举办的涉税争议培训班、暑期学院学员授课，代理多起税务争议案件。
　　黄俊涛，毕业于中南财经政法大学，会计学与法学双学士，经济法（财税方向）硕士。曾就职于北京华税律师事务所，现为北京市京师（武汉）律师事务所律师。从业以来专注于涉税法律服务领域，参与办理多起重大疑难复杂税务案件，涉及破产、并购重组、石化、医药、房地产、进出口税务等多个行业和领域。曾发表涉税文章及论文300余篇，参与《律师办理税法服务业务操作指引》起草工作、参与《中国税法疑难案件解决实务》（法律出版社）、《中国税务律师实务》（法律出版社）等著作编撰。

Part 01
第一篇 基础篇
第一章　出口退税政策概述
第一节　出口退税的概念及基本原理
第二节　我国出口退税政策的发展演变
第三节　现行出口退（免）税政策的主要内容
第二章　国际货物贸易操作规范
第一节　国际货物销售合同的订立
第二节　国际贸易术语
第三节　报关出口通关流程
第四节　国际贸易结算及外汇政策
第三章　出口退（免）税申报流程
第一节　出口退（免）税备案
第二节　出口退（免）税申报
第三节　出口退（免）税单证管理
第四章　出口退（免）税审核流程
第一节　出口退（免）税申报审核流程
第二节　出口退（免）税评估
第三节　出口退（免）税实地核查
第四节　出口退（免）税函调制度
第五章　骗取出口退税税务行政稽查程序
第一节　税务机关涉嫌骗取出口退税线索移送的情形
第二节　移送稽查部门的出口企业退（免）税业务的处理
第三节　稽查部门稽查涉嫌骗税案件程序
第六章　骗取出口退税罪案件的来源及移送程序
第一节　骗取出口退税罪案件的主要来源
第二节　行政案件向公安移送的程序及行刑衔接要点
Part 02
第二篇 实务篇
第七章　出口退（免）税民事实务案例解析
第一节　代理出口各交易主体之间法律关系与民事责任认定
——以某外贸企业加工合同纠纷案为例
第二节　外贸出口代理合同的有效性及出口退税款的归属认定
——以最高人民法院再审外贸合同纠纷案为例
第三节　外贸综合服务企业提供退税服务、退税款损失的认定
——以外贸企业垫付退税款追偿案为例
第四节　外贸综合服务企业代理出口条件及主体责任的认定
——以某外贸企业供货合同纠纷案为例
第五节　挂靠经营进出口业务中挂靠方与被挂靠方责任的认定
——以挂靠出口一方追偿退税款案为例
第六节　代理出口中因未能收汇而导致退税不能的责任认定
——以委托出口退税款损失纠纷案为例
第八章　出口退（免）税行政实务案例解析
第一节　出口退税备案单证不齐的行政法律风险
——以某外贸企业备案单证不齐适用免税政策被追缴退税款案为例
第二节　外贸综合服务企业单证备案义务的认定
——以某外贸综合服务企业海运提单不齐被追缴已退税款案为例
第三节　出口退税备案单证虚假的行政法律风险
——以某外贸企业出口备案单证虚假视同内销征税案为例
第四节　出口企业取得异常凭证的行政法律风险
——以某外贸企业上游供应商被认定为非正常户后暂扣退税款案为例
第五节　出口企业收到《已证实虚开通知单》的行政法律风险
——以某供应链企业上游生产企业被证实虚开追缴已退税款案为例
第六节　出口企业出口退税业务真实性存疑的行政法律风险
——以某出口企业退税申报存有疑点暂缓退税案为例
第七节　“假自营、真代理”出口申报退税的行政法律风险
——以某集团公司以“假自营、真代理”出口追缴已退税款案为例
第八节　出口企业涉嫌骗税的行政法律风险
——以某集团公司涉嫌骗税被停止出口退税权案为例
第九节　应退未退出口退税款是否归属于出口企业的认定
——以某外贸企业以已申报应退未退出口退税款为纳税担保财产案为例
第九章　出口退（免）税刑事实务案例解析
第一节　骗取出口退税罪的构成、未遂、既遂与追诉标准
——以最高人民法院判广州D公司无罪案为例
第二节　骗取出口退税罪与其他犯罪的关系分析
——以司法裁判案例中的具体个案为例
第三节　骗取出口退税的行为类型与行为性质分析
——以司法裁判案例中的具体个案为例
第四节　骗取出口退税罪案件庭审质证的要点分析
——以李某假报出口骗取退税款案为例
第五节　骗取出口退税罪案件中量刑标准及主要量刑情节
——以司法裁判案例中的具体个案为例
第六节　外贸综合服务企业骗取出口退税模式及法律分析
——以外综服企业骗取出口退税案为例
第七节　“买单配票”骗税案件常见司法审判焦点问题分析
——以司法裁判案例中的具体个案为例
第八节　骗税案件中“税款损失”与“违法所得”处理模式探讨
——以司法裁判案例中的具体个案为例
Part 03
第三篇 风控合规篇
第十章　出口退（免）税风险管理概述
第一节　企业风险管理概述
第二节　企业内部控制
第三节　企业合规管理
第十一章　企业出口退（免）税风险内部控制、合规管理
第一节　税务机关出口退（免）税风险管理
第二节　出口退（免）税企业内部风险控制体系
第三节　出口退（免）税风险企业内部控制
第四节　出口退（免）税业务流程及关键控制活动
第五节　企业出口退（免）税合规管理

　　前言
　　出口退税是一项普惠公平、符合国际规则的税收政策。我国出口退税政策实行的是免征出口环节增值税、消费税，并对出口产品前一环节所含的增值税和消费税予以退付，其在鼓励出口、调控经济、促进国家社会经济发展、增强国际竞争力等方面发挥了重要作用。自新冠肺炎疫情暴发以来，国内消费逐渐陷入萎靡，投资动力也明显不足。为促进国内经济稳步增长，刺激出口对经济发展的拉动作用，2022年4月13日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，决定进一步加大出口退税等政策支持力度，促进外贸平稳发展。4月29日，国家税务总局根据国务院常务会议精神，发布国家税务总局公告2022年第9号《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》。在相关政策的刺激下，2022年上半年，我国出口11.14万亿元，同比增长13.2%，7月出口增速为18.0%。
　　从国家税务总局官方网站税收政策库中关于进出口税收政策一项的文件统计情况可知，国务院、国家税务总局、海关总署等部门自1993年至今已发布进出口税收政策327件（含已废止文件）。我国出口退税政策文件数量较多，新旧文件在更新时条文内容处理不够严谨，导致现行出口退税政策体系中，不同部门、不同时间出台的文件之间内容存在出入，出口企业无法精准适用出口退税政策而出现退税不合规的情况，造成企业无法正常享受出口退税政策，甚至有可能导致诉讼缠身、经济损失，乃至触犯刑事法律。就目前我国出口退税政策法规而言，亟待清理和梳理完善，厘清各项政策的功能以及具体举措，保证政策适用的确定性与稳定性，以此减少企业诉争，提高行政执法部门的执法效率。
　　本书从我国目前有效的出口退税政策入手，通过总结我们在实务中遇到的较为普遍的疑难问题以及收集的相关实务案例，从民事纠纷、行政争议以及刑事责任等多维度剖析出口退税各环节的法律风险点，并提出合规管理建议。本书共分为三篇十一章，第一至六章为基础篇，第七至九章为实务篇，第十至十一章为风控合规篇，其中第一至三章、第六章、第七章、第九章由黄俊涛律师负责撰写完成，第四章、第五章、第八章、第十章、第十一章由强甜甜律师负责撰写完成。具体介绍如下：
　　第一篇“基础篇”整理了出口退税环节的相关政策，有利于初学者全面掌握出口退税相关基础知识以及出口退税的全流程，能够让读者对于我国出口退税政策以及相关法律法规有一个体系化的认识，建立知识结构框架，有助于读者对后续文章的理解，并在此基础上更加高效地学习。
　　第二篇“实务篇”建立了全方位的法律分析体系，打破了目前市面上出口退税书籍只讲流程和实操、鲜有分析疑难复杂法律问题的局限。本篇结合我们曾办理的实务案例以及中国裁判文书网典型案例，从民事、行政、刑事三个维度，分析各个领域的法律风险点和解决方案，逐个击破出口退税实操中的疑难复杂问题，以期帮助外贸企业解决实际纠纷、化解相关法律风险。
　　第三篇“风控合规篇”从企业出口退（免）税风险管理、内部控制制度、合规管理角度，为企业做好出口退（免）税风险防范、合规管理提供思路。企业在日常经营管理过程中，在交易前端建立风险“防火墙”，事中有效监督完善，事后积极妥善处置，可以有效隔离和化解企业经营风险，助力企业“行稳致远”。
　　本书的顺利出版得益于北京德恒（深圳）律师事务所的大力支持，在此衷心感谢北京德恒（深圳）律师事务所合伙人刘震国律师拨冗为本书作序；感谢北京德恒（深圳）律师事务所高级顾问崔载飞律师及其团队对本书出版的倾情赞助；感谢中山大学法学院杨小强教授、中国政法大学民商经济法学院施正文教授、中南财经政法大学法学院赵芳春副教授、北京德恒律师事务所税法服务与研究中心秘书长易明律师、北京德恒（深圳）律师事务所管理合伙人吕友臣律师、商务部培训中心外贸综合服务专家周志昌先生等知名学者和律师、专家为本书作出的大力推荐与支持；感谢法律出版社编辑林蕊女士对本书出版的辛勤付出，其尽善尽美和严谨的工作作风使本书以如此精美的样子面市。感谢一路支持和关爱我们的各位亲朋好友，在此一并致谢。
　　本书在编撰过程中力求全面、准确、专业与实用，但由于时间、精力和水平有限，内容上难免会存在不足之处。在此诚挚地欢迎广大读者朋友批评指正，与我们一起共同探讨与改进。
　　最后期盼本书能够为广大外贸以及财税工作者、学者们带来些许助益。
　　强甜甜　黄俊涛
　　2022年8月25日

　　出口退税是增值税理论与实务很复杂的部分，也是纳税人尤为在乎的权利！本书作者接受了非常好的增值税教育，一直工作在出口退税的前沿。本书结合实务案例对出口退税法律风险进行全面的剖析，并从出口退（免）税业务流程及关键控制内容等细节入手，就企业出口退（免）税内部控制和合规管理建设给出专业、务实的建议，值得一读！
——中山大学税收与财税法研究中心主任、教授、博士生导师 杨小强

　　出口退税类书籍多是围绕出口退（免）税基础知识、基本政策、退税申报、会计处理等，鲜有像本书这样全方位总结出口退税领域疑难复杂案件的争议焦点、法律适用以及企业出口退税合规要点的。本书具有填补实务空白的重要价值。无论是对想要做好风险管理的外贸进出口企业，还是对出口退税领域感兴趣的实务工作者，本书是必备的参考书。
——中国法学会财税法学研究会副会长、中国政法大学财税法研究中心主任、教授、博士生导师 施正文

　　出口退税领域一直是涉税法律实务中争议较为多发的领域，但囿于其专业性较强，鲜有书目谈及该领域的涉税争议解决问题。这本书是两位律师根据多年代理外贸企业出口退税争议案件，从实务经验中总结出来的成果。本书内容翔实，从民事、行政和刑事等多个角度对外贸企业出口退税法律风险进行了细致的解析，并在此基础上提出了外贸企业合规的相关建议，是一本较适合外贸实务工作者的工具书。
——中国财税法学会理事、中南财经政法大学法学院副教授 赵芳春

　　本书内容非常全面，从出口退税的基本原理、规定和具体操作，到出口退税案例的实务分析，再到企业如何加强出口退税的风险管理和内部控制，既有理论又有实务，既有问题的处理又有风险的防控，覆盖了企业出口退税的方方面面，值得推荐！
——北京德恒律师事务所高级顾问、德恒税法服务与研究中心秘书长、中国法学会财税法学研究会理事 易明

　　一提到出口退税，第一印象就是规范繁杂、政策多变、实操性强。对绝大多数律师来说，出口退税确实是一个令人望而生畏却又不得不面对的问题。我曾多次听过强甜甜律师、黄俊涛律师的税法实务课程，也曾多次向他们请教出口退税专业问题，对他们的详尽分析和精准把握赞叹不已。翻阅书稿，从出口退税的日常操作、稽查应对，到各类典型案例解析，再到风险防范、合规管理，务实，实用！值得向广大外贸企业和相关从业人员推荐。
——北京德恒（深圳）律师事务所管理合伙人、广东深圳报关协会执行副会长 吕友臣

　　出口退税对外贸企业拓展海外市场、提升竞争力起着非常重要的作用。但出口退税涉及合规出口、阳光收汇、税务规范三位一体管理思维，本书清晰阐述出口退税的底层逻辑、税务的监管思路，税务行政、法律风险的防范和应对以及如何做好出口退税风险管理。对于生产企业、贸易企业、外贸综合服务企业针对出口退税合规和内部控制，是非常好的工具书。
——商务部培训中心外贸综合服务专家 周志昌