税务职业资格考试用书 中公2019全国税务师职业资格考试辅导用书税务师职业资格考试考点精讲涉税服务实务

《中公版·2019全国税务师职业资格考试辅导用书：税务师职业资格考试考点精讲涉税服务实务》该系列图书在对考试大纲和财税法律法规、会计准则进行深入分析和研究的基础上，总结近几年真题的命题规律和考试重难点，以考点的形式对考试内容进行了提炼和讲解，帮助考生轻松获取考试要点。书中对重难点内容进行了双色标记，便于考生加强理解、加深记忆。在考点讲解的过程中配有中公点拨、典型真题和典型例题，帮助考生深入理解相关的知识点，熟悉考试题型和考查的重点。考生在学习完每章内容后，可通过本章同步自测进行练习，巩固所学知识，在练习中温故而知新。 

《中公版·2019全国税务师职业资格考试辅导用书：税务师职业资格考试考点精讲涉税服务实务》该系列图书是中公教育财经考试研究院根据考试大纲、近几年真题以及*政策的变动情况编写的。
*章 导论
第二章 税务管理概述
第三章 涉税服务业务
第四章 税务登记代理
第五章 发票领用与审核代理
第六章 建账建制代理记账实务
第七章 企业涉税会计核算
第八章 代理纳税审查方法
第九章 货物和劳务税纳税申报和纳税审核
第十章 所得税纳税申报和纳税审核
第十一章 其他税种纳税申报和纳税审核
第十二章 社会保险费与非税收入申报代理与审核
第十三章 税务行政复议代理
第十四章 税务咨询与税务顾问
第十五章 税务师执业风险与税务师事务所质量控制

目录
第一章导论
本章考情分析
本章考点精讲
第一节税务师概述
考点1税务师的概念
考点2税务师的服务范围
考点3税务师行业的特点
考点4税务师的执业原则
考点5涉税服务中税务代理的含义
考点6涉税服务在税收征纳关系中的作用
第二节涉税服务制度的产生与发展
考点1我国涉税服务制度产生与发展的基本历程
考点2税务师行业未来发展的指导思想及总体目标
考点3税务师行业未来发展应坚持的原则
第三节税务师与税务师事务所
考点1税务师的权利与义务
考点2税务师事务所
第四节涉税服务的范围和规则
考点1涉税服务的范围
考点2涉税服务中税务师的执业规则
第五节涉税服务的法律关系与法律责任
考点1涉税服务的法律关系
考点2税务代理的法律责任
第六节税务师的职业道德
考点1税务师职业道德概述及内涵
考点2税务师职业道德基本要求
考点3税务师职业道德规范的重要性
本章同步自测
第二章税务管理概述
本章考情分析
本章考点精讲
第一节税务管理体制
考点税务管理体制的内容
第二节税收征收管理程序及要求
考点1税务登记管理
考点2账簿、凭证管理
考点3纳税申报
考点4纳税评估
考点5税款征收
考点6税务检查
第三节征纳双方的权利、义务和责任
考点1税务机关的权利、义务
考点2纳税人的权利、义务和责任
本章同步自测
第三章涉税服务业务
本章考情分析
本章考点精讲
第一节涉税鉴证服务
考点1涉税鉴证的概念和特点
考点2涉税鉴证业务的种类和遵循原则
考点3涉税鉴证基本业务流程
第二节非涉税鉴证服务
考点1非涉税鉴证服务的概念和特点
考点2非涉税鉴证服务业务的种类和遵循原则
考点3非涉税鉴证服务基本业务流程
本章同步自测
第四章税务登记代理
本章考情分析
本章考点精讲
第一节企业信息报告代理
考点1设立登记
考点2变更税务登记
考点3定期定额户停（复）业报告
考点4自然人基础信息报告
考点5代扣代缴报告
考点6存款账户账号报告
考点7财务会计制度及核算软件备案报告
考点8税务注销
第二节纳税事项税务登记代理
考点1增值税一般纳税人认定登记
考点2税种认定登记
本章同步自测
第五章发票领用与审核代理
本章考情分析
本章考点精讲
第一节发票领用和管理的代理
考点1发票的管理
考点2发票种类与适用范围
考点3增值税发票管理系统
考点4发票领用
考点5发票印制
考点6发票的保管、保存和缴销
第二节开具发票的代理
考点1开具发票的范围
考点2增值税专用发票的开具范围
考点3发票开具
考点4税务机关代开发票
第三节发票使用的审核
考点1取得发票的基本要求
考点2发票的真伪鉴别
考点3取得发票合法有效的审核
考点4进项税额用于抵扣或出口退税的发票认证
考点5增值税专用发票丢失
考点6取得走逃（失联）企业的异常增值税扣税凭证
第四节发票违章处理
考点发票违章处罚的具体规定
本章同步自测
第六章建账建制代理记账实务
本章考情分析
本章考点精讲
第一节代理建账建制的适用范围与基本要求
考点1代理建账记账的适用范围
考点2代理建立复式账或简易账的基本要求
第二节代理建账建制的基本内容与操作规范
考点1代理建立财务制度的基本内容
考点2代理记账操作规范
本章同步自测
第七章企业涉税会计核算
本章考情分析
本章考点精讲
第一节企业涉税会计主要会计科目的设置
考点1“应交税费”科目
考点2“税金及附加”科目
考点3“所得税费用”科目
考点4“递延所得税资产”科目和“递延所得税负债”科目
考点5“以前年度损益调整”科目
考点6“应收出口退税款”科目
第二节工业企业涉税会计核算
考点1工业企业增值税的核算
考点2消费税应税消费品工业企业有关消费税的涉税核算
考点3企业所得税的涉税核算
考点4出口货物“免、抵、退”税的会计核算
考点5工业企业其他税费的核算
考点6财务报表相关项目列示
第三节商品流通企业的涉税核算
考点1商业企业购、销环节的业务流程及各环节增值税涉税会计核算
考点2商业企业金银首饰消费税的涉税核算
本章同步自测
第八章代理纳税审查方法
本章考情分析
本章考点精讲
第一节纳税审查的基本方法
考点1顺查法和逆查法
考点2详查法和抽查法
考点3核对法和查询法
考点4比较分析法和控制计算法
第二节纳税审查的基本内容
考点1代理纳税审查的基本内容
考点2会计报表的审查
考点3会计账簿的审查与分析
考点4会计凭证的审查与分析
考点5不同委托人代理审查的具体内容
第三节账务调整的基本方法
考点1账务调整的作用及原则
考点2账务调整的方法
考点3错账的类型及调整范围
本章同步自测
第九章货物和劳务税纳税申报和纳税审核
本章考情分析
本章考点精讲
第一节增值税纳税申报代理
考点1代理增值税一般纳税人的增值税纳税申报
考点2代理增值税小规模纳税人的增值税纳税申报
第二节增值税纳税审核
考点1增值税的概述
考点2增值税一般纳税人的纳税审核
考点3税率和征收率的审核
考点4销项税额的审核
考点5进项税额的审核
考点6“营改增”业务应纳税额计算的审核
考点7加计抵减的审核
考点8预缴税款的审核
考点9增值税应纳税额的审核
考点10增值税小规模纳税人的纳税审核
考点11纳税审核报告
第三节消费税纳税申报代理
考点消费税的纳税申报
第四节消费税纳税审核
考点1消费税的审核
考点2委托加工应税消费品审核要点
考点3金银首饰的审核要点
考点4已纳消费税扣除的审核
考点5适用税目、税率、纳税环节的审核
本章同步自测
第十章所得税纳税申报和纳税审核
本章考情分析
本章考点精讲
第一节企业所得税纳税申报
考点1企业所得税的计算方法
考点2代理企业年度申报表操作规范
第二节企业所得税纳税审核
考点1纳税义务人及纳税义务的审核
考点2企业所得税税率的审核
考点3企业所得税应纳税所得额的审核
考点4企业重组所得税纳税审核
考点5税收优惠的审核
考点6清算所得的审核
考点7小型微利企业纳税审核
考点8外国企业常驻代表机构纳税审核
考点9应缴入库所得税额的审核
第三节特别纳税调整
考点1关联申报及同期资料管理
考点2转让定价方法
考点3转让定价调查及调整
考点4预约定价安排管理
考点5成本分摊协议管理
考点6受控外国企业管理
考点7资本弱化管理
考点8一般反避税管理
考点9相应调整和国际磋商
考点10法律责任
第四节个人所得税申报代理和纳税审核
考点1纳税义务人及纳税义务的审核
考点2征税范围的审核
考点3个人所得税税率的审核
考点4应纳税额计算的审核
考点5非居民个人个人所得税应纳税额的审核
考点6应纳税额特殊问题的审核
考点7税收优惠的审核
考点8预扣预缴税款的审核
考点9个人所得税的纳税申报
本章同步自测
第十一章其他税种纳税申报和纳税审核
本章考情分析
本章考点精讲
第一节土地增值税纳税申报和纳税审核
考点1土地增值税基本规定
考点2土地增值税纳税审核
考点3土地增值税纳税申报
考点4土地增值税的会计核算
第二节印花税纳税申报和纳税审核
考点1印花税的基本规定
考点2印花税的纳税审核
考点3印花税的会计核算
第三节房产税纳税申报和纳税审核
考点1房产税的基本规定
考点2房产税纳税审核
考点3房产税的会计核算
第四节城镇土地使用税纳税申报和纳税审核
考点1城镇土地使用税的基本规定
考点2城镇土地使用税纳税审核
考点3城镇土地使用税的会计核算
第五节资源税纳税申报和纳税审核
考点1资源税的基本规定
考点2资源税纳税审核
考点3资源税的会计核算
第六节环境保护税纳税申报和纳税审核
考点1环境保护税的基本规定
考点2环境保护税纳税审核
本章同步自测
第十二章社会保险费与非税收入申报代理与审核
本章考情分析
本章考点精讲
考点1基本养老保险申报代理与审核
考点2基本医疗保险
考点3生育保险
考点4工伤保险
考点5失业保险
本章同步自测
第十三章税务行政复议代理
本章考情分析
本章考点精讲
第一节税务行政复议的有关规定
考点税务行政复议
第二节代理税务行政复议的基本前提与操作规范
考点1代理税务行政复议的基本前提
考点2代理税务行政复议的操作规范
本章同步自测
第十四章税务咨询与税务顾问
本章考情分析
本章考点精讲
第一节税务咨询
考点1税务咨询的内容
考点2税务咨询的形式
考点3税收政策运用咨询的操作要点
考点4经营各阶段部分税务问题的咨询
第二节税务顾问
考点税务顾问服务内容
第三节税收筹划
考点1税收筹划的基本方法
考点2税收筹划的分类及范围
本章同步自测
第十五章税务师执业风险与税务师事务所质量控制
本章考情分析
本章考点精讲
第一节税务师执业风险
考点税务师执业风险内容
第二节税务师事务所质量控制
考点1税务师事务所执业质量控制目标、制度和一般要求
考点2税务师事务所的业务质量控制
本章同步自测
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涉税服务实务第一章导论
第一章导论
本章主要介绍了税务师及税务师事务所、涉税服务制度的产生与发展、涉税服务的范围和规则、涉税服务的法律关系和法律责任以及税务师职业道德的相关内容。在考试中本章分值占3～5分，本章涉及的题型主要有单项选择题和多项选择题。在近4年的考试中，本章涉及的主要考点如表1-1所示。
表1-1近4年考试中本章涉及的主要考点
主要考点2015年2016年2017年2018年一、税务师概述1税务师的服务范围（★★）2税务师行业的特点（★★）√3税务师的执业原则（★★）√二、涉税服务制度的产生与发展1税务代理制度产生与发展的基本历程（★）2税务代理在税收征纳关系中的作用（★）三、税务师和税务师事务所（★★）√四、涉税服务的范围和规则（★★）√五、涉税服务的法律关系与法律责任（★★）√√√六、税务师的职业道德（★）
第一节税务师概述考点1税务师的概念税务师是在中华人民共和国境内依法取得税务师执业资格证书，从事涉税服务相关业务的专业人员。
税务师事务所是依法设立并承办法律、行政法规、规章规定的涉税服务相关业务的社会中介机构。税务师和税务师事务所承办业务应当以委托方自愿为前提，以有关法律、行政法规、规章为依据，并受法律保护。
（1）税务师执业要依法取得税务师执业资格证书。
（2）税务师执业，应当依托于税务师事务所，不能以个人名义从事相关执业活动。
（3）税务师事务所及税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任。
考点2税务师的服务范围
税务师的服务范围主要包括涉税鉴证服务和非鉴证服务两个方面，具体如表1-2所示。
表1-2税务师的服务范围
服务范围定义类型内容涉税鉴证
服务涉税鉴证服务是指鉴证人接受委托，凭借自身的税收专业能力和信誉，通过执行规定的程序，依照税法和相关标准，对被鉴证人的涉税事项作出评价和证明的活动纳税申报类鉴证、涉税审批类鉴证和其他涉税鉴证企业所得税汇算清缴申报的鉴证、企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证、土地增值税清算的鉴证、国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务非鉴证
服务非鉴证服务是税务师事务所及其税务师，向委托人或者委托人指向的第三人，提供涉税信息、知识和相关劳务等不具有证明性的活动税务咨询类服务、申报准备类服务、涉税代理类服务和其他涉税服务代办税务登记，代办纳税、退税、减免税申报和建账记账，代办增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训
（2009年·多选）税务师从事的下列业务中，属于非鉴证服务的有（）。
A出具企业税前弥补亏损鉴证报告
B给企业进行最新税收政策培训
C给企业出具财产损失鉴证报告
D受企业委托进行税收筹划
E开展税务咨询
【答案】BDE。
考点3税务师行业的特点1主体资格的特定性在涉税服务法律关系中，涉税服务行为发生的主体资格是特定的，作为服务的一方必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所。接受涉税服务的一方必须是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人。主体资格的特定性是税务师执业的法定要求，也是税务师行业有序发展的基本条件。
2涉税服务活动的公正性
税务师是沟通税收征收机关与纳税人的中介，与征纳双方没有任何利益冲突。公正性是税务师执业的基本要求，离开公正性，税务师的存在就失去了意义。
3法律约束性
税务师与涉税服务对象之间的关系是通过涉税服务协议建立起来的，税务师在从事涉税服务活动的过程中，必须站在客观、公正的立场上行使涉税服务的权限，且其行为受税法及有关法律的约束。
4执业活动的知识性和专业性
税务师执业应当具有专业知识和实践经验，有综合分析能力，有较高的政策水平。此外，税务师执业还表现出较强的专业性。在执业过程中，税务师必须以税收法规和民事代理法规为依据，专门从事有关税务事宜的代理。
5执业内容的确定性
税务师的涉税服务业务范围，由国家以法律、行政法规和行政规章的形式确定，税务师不得超越规定的内容从事涉税服务活动。除税务机关按照法律、行政法规的规定委托其代理外，税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权。
6税收法律责任的不转嫁性
税务师从事的涉税服务活动是一项民事活动，涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。在涉税服务过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，而不能因为建立了涉税服务关系而转移征纳关系，即转移纳税人、扣缴义务人的法律责任。但是这种法律责任的不转嫁性，并不意味着税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任，不承担任何过错。
7执业有偿服务性
税务师行业是伴随着市场经济产生和发展起来的，它以服务为宗旨，以社会效益为目的，在获取一定报酬的前提下，既服务于纳税人、扣缴义务人，又间接服务于税务机关、服务于社会。
（单选）下列有关税务师行业的特点，表述错误的是（）。
A在涉税服务法律关系中，作为服务的一方必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所
B涉税服务为有偿服务
C税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权
D涉税服务关系的建立可以改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担
【答案】D。
考点4税务师的执业原则
税务师从事涉税服务活动必须遵循自愿委托原则，依法涉税服务原则，独立、公正原则，维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。
（多选）下列属于税务师从事涉税服务需要遵守的执业原则的有（）。
A依法涉税服务B独立公正
C自愿委托D委托人利益最大化
E完全听从委托人的意愿
【答案】ABC。
考点5涉税服务中税务代理的含义
代理，是指代理人以被代理人的名义在代理权限内进行直接对被代理人发生法律效力的法律行为。税务代理是代理业的一个组成部分。
税务代理，是指税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。
税务代理具有广泛的社会性。
考点6涉税服务在税收征纳关系中的作用
涉税服务机构是税务机关和纳税人之间的桥梁和纽带，通过具体的涉税服务活动，不仅有利于纳税人正确履行纳税义务，而且对国家税收政策的正确贯彻落实具有积极作用。涉税服务在税收征纳关系中的作用如下：
（1）涉税服务有利于促进依法治税。
（2）涉税服务有利于完善税收征管的监督制约机制。
（3）涉税服务有利于增强纳税人自觉纳税的意识。
（4）涉税服务有利于保护纳税人的合法权益。
（多选）以下属于涉税服务在税收征纳关系中的作用的有（）。
A涉税服务有利于促进依法治税
B涉税服务有利于完善税收征管的监督制约机制
C涉税服务有利于增强纳税人自觉纳税的意识
D涉税服务有利于保护纳税人的合法权益
E涉税服务有利于税务师主动向上级税务机关申请行政复议
【答案】ABCD。
第二节涉税服务制度的产生与发展考点1我国涉税服务制度产生与发展的基本历程我国涉税服务制度产生与发展的基本历程，大致可分为如下四个阶段：
（1）20世纪80年代初的税务咨询业。
（2）20世纪90年代初涉税服务市场的启动。
（3）涉税服务的全面推行。
（4）涉税服务制度的规范管理。
考点2税务师行业未来发展的指导思想及总体目标
国家税务总局明确提出，到2020年实现税收现代化，将税务师行业发展方向概括为实现“一个目标”、坚持“两个原则”、做好“三个服务”、实施“四个战略”。
实现“一个目标”，就是努力把税务师行业建设成具有国际先进水平和中国特色的现代化中介行业；坚持“两个原则”，就是坚持依法执业和诚信经营；做好“三个服务”，就是为会员服务、为纳税人服务、为税收事业服务；实施“四个战略”，就是实施专业化发展战略、规范化发展战略、国际化发展战略和信息化发展战略。
考点3税务师行业未来发展应坚持的原则
税务师行业未来发展应坚持下列原则：
（1）坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为统领的原则。
（2）坚持服务税收工作大局的原则。
（3）坚持公平竞争的原则。
（4）坚持指导和管理相结合的原则。
（5）坚持自愿委托原则。
（6）坚持依法涉税服务原则。
（7）坚持独立、公正原则。
（8）坚持维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。
第三节税务师与税务师事务所考点1税务师的权利与义务1税务师的权利税务师执业，享有下列权利：
（1）税务师有权依照《涉税专业服务监管办法（试行）》规定的范围，代理由委托人委托的代理事宜；税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。
（2）税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预。
（3）税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件。
（4）税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助。
（5）税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议；可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映。
（6）税务师对行政处罚决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉。
2税务师的义务
税务师执业，需履行下列义务：
（1）税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务，即个人必须依托于税务师事务所从事涉税服务活动。
（2）税务师应当在对外出具的涉税文书上签盖章，并对其真实性、合法性负责。
（3）税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业。
（4）税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务。
（5）税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责。