《一本书读懂中国税》（修订版）

税收与我们的生活密切相关，无论是买一件衣服还是购置一套房产，无论是工资奖金还是博彩中了大奖，无论是投资证券还是合伙创业，我们都要跟税打交道。

你可能还会有这样的疑问：

为什么一瓶饮料到了KTV就会价格翻番？

为什么进口商品比国产商品价格贵了一大截？

为什么二手房市场“满五*”的房子特别抢手？

……

这些困扰你的疑问，都能在本书里找到答案。

本书通过丰富的知识和真实的案例，全方位地介绍我国各个税种，比较国内外税制的异同，并针对近年来中国税制改革过程中备受关注的热点——如“营改增”、环境税等，进行了全面的增补修订，使读者能够充分了解我国税务政策的*情况，一本书轻松读懂中国税！

言谭，原名谭建华，中国政法大学法律硕士，曾经混迹体制数年，长期专注中国税收的研究，提炼整合复杂且碎片化的税收政策法规，以成此书。现任职于北京家理律师事务所，该所主要执业领域为婚姻家事诉讼、婚姻风险管理、家族财富传承（含税收筹划和保险规划）等。

序一

从中国税收史看民众福祉马靖昊//001

序二

中华复兴梦，串起中国税张连起//005

前言

你正在缴税//001

修订版前言

税收这五年//004

 

 

章

你应该懂得的税收常识

“税”的前世今生

消费即纳税，谁都躲不过

你知道自己为什么要缴税吗？

“苛政”皆猛于虎乎？

五大类税，你知道多少？

 

 

第二章  切肤之“税”——你看得见的所得税

个人所得税的前世今生

个税纳税人的苦乐

个税费用扣除标准，真的那么重要？

富裕税，富人缴了多少？

CRS来了，你准备好了吗？

按家庭征个税，到底是什么？

企业所得税的难解之谜

 

 

第三章  流金“税”月之一——那些年，我们缴过的流转税

增值税的前世今生

详解增值税税率之谜

隐藏在你身边的增值税

消费税的前世今生

关税的前世今生

价内税和价外税，谁更“坑”？

 

 

第四章 流金“税”月之二—— 营业税与增值税的终极PK

营业税已成往事

大幕拉开——增值税的扩围征程

增值税扩围面面观——现代服务业

增值税扩围面面观——建筑房地产业

增值税扩围面面观——物流业

增值税扩围面面观——金融业

 

 

第五章 难结的“税”—— 一直纠结的财产行为税

财产税的前世今生

房产税领衔的财产税

房价悖论之解： 限购vs房产税

买得起的车，缴不起的税

众说纷纭的遗产税

印花税、城建税——小税能迎来春天吗？

 

 

第六章 经济转型的推手——资源税类

土地之上，税收知多少

资源税的前世今生

从量定额vs从价定率

资源税改革，将动谁的奶酪

请还我的环境权益

 

 

第七章 “税”月神偷之通胀税——隐形税中的VIP

通胀税的前世今生

资本锐减，伤不起的平民百姓

财富分配刮起了逆向风

如水的货币，流向何方？

 

 

第八章 明明白白做纳税人

我们的税花在了哪里？

专款专用，监督政府

掌握纳税人正当权利

用理性的表达推动税收改革

税收这五年

距离本书次出版，已经有将近5年的时间。在这5年里，我个人生活和事业都发生了翻天覆地的变化，但在忙碌的生活中，我依然格外关注税里税外的那些事儿。在这5年里，我明显感觉到税越来越被公众所熟悉，例如被更多媒体提及，有更多的非专业人士参与税制讨论。

可能熟悉视网膜效应的朋友会说：“难道不是因为你本身很关注税这个东西，所以你心理上认为大家都在谈论税吗？”我认为不是。这5年里，为满足刚性住房需求，我国对二手房交易税收制度进行了改革；为促进“大众创业、万众创新”，促进我国经济持续健康发展，我国全面推开“营改增”制度改革；2016年年底至2017年，围绕“推进个人收入和财产信息系统建设”这个中心，财政部、国税总局等相关部门相继出台一系列政策文件，向偷逃税重灾区的高净值人群个人所得税征缴问题亮剑……这些与普罗大众生活密切相关的重大改革，使得关于税制的讨论甚嚣尘上。其中重要的改变是，非专业人士的参与，甚至是一些自身职业与“税收”这个专业丝毫不相关的普通纳税人，也开始参与税制改革的讨论。在我看来，这是中国税制改革可喜的变化。

2017年年初，出版方询问我是否有时间修订本书，彼时我才发现这本5年前出版的书依然很受市场认可。我当即应允，一方面，5年间我国税收制度发生了许多重大变化，原书的内容已经不符合我国税收制度实时状况；另一方面，随着工作经验和生活阅历的不断丰富，我对于税收制度有了一些新的认识和体会。因此，我非常高兴地接受了这个任务。

本书的定位是税收科普类读本，修订仍然按照流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类五大类税为基本行文框架。章为税收常识介绍；第二章为所得税类介绍；第三章为流转税类介绍；第四章为备受关注的“营改增”对某些重要行业的影响概述；第五章为财产行为税类介绍；第六章为资源税类介绍；第七章为实际发生但并不具备税收表观特征的通胀税介绍；第八章为纳税人权利的概述。与原书相比，本书在章节上的改变是增加了第四章，这也正顺应了5年来全面“营改增”制度改革的现实背景。相应地，第三章在介绍流转税类时，删除了营业税的内容。

除此之外，本书的修订还涉及这些内容：，增加了2013—2016年间各税种收入情况，同时也保留了本书原来引用的旧年数据。从这些数据比较可以看出，我国的税制改革是稳步向前的，例如所得税所占比重逐年稳步提升，而流转税所占比重逐年稳步下降。第二，在第二章所得税介绍里，增加了2017年我国承诺实施CRS的内容。第三，在第六章资源税介绍里，简单介绍了2018年即将开征的新税种——环境保护税。严格地说，环境保护税是一种行为税，但是该税种与资源税的立法意旨颇为相似，为保持行文的逻辑性，故将其在该章中简要介绍。第四，其他的一些细节修改，例如涉及“海淘族”的关税制度调整、增值税税率的变化等。

目前， 我国经济处于平稳较快发展阶段，但是经济下行压力较大。为确保财税制度更好服务于实体经济，近年来税收制度的调整频率和幅度较大。本次修订主要依据近年来国税总局及其他相关部门出台的系列财税改革类文件及其实施情况而展开，但因个人学识和经验所限，本书难免存在疏忽遗漏之处，烦请各位批评指正。

中国税收的历史，折射的是中国经济的历史；中国税收的发展，亦是中国经济发展的缩影。中国的税收，就是国家与个人不断融合、不断博弈的结果。

税收是一个非常古老的经济现象。随着私有制和国家的产生，税收也应运而生。早出现在夏朝的税收雏形——贡，距今已有4000多年的历史。当时并无严格的法律规定，因此贡品的种类、数量、缴纳方式完全凭各诸侯、藩属的意愿随意制定。而伴随着国家的发展、王室开支的增加，自愿纳贡显然难以满足其日常需求，王室君主遂开始征收新税，并获得了各贵族阶层的支持。随着封建社会的不断发展，君主开始给予贵族税收的特权，同时加大对普通民众的赋税力度，开启了专制征税的历史。

税赋的根本问题是强国与富民的问题。

当封建王朝的君主致力于打造强国时，便不可避免地要以税赋形式从其子民手中掠夺资源，至于民众是否过得有尊严，则并不在他们的考虑范围内。历史上的各大王朝，大多是以暴力征税遭遇人民的暴力反抗而终结的。

随着封建时代的终结、民众思想意识的觉醒，纳税成为每个人应尽的义务。但国家却一定不能随意征税，同时还应该规范税收的使用，推动一系列现代税收知识的广泛传播。于是，现代税收制度正式宣告开始。

在长达2000多年的封建社会里，我国的税收制度一直停留在古老、简单的直接税阶段，而这一阶段的税收制度随意性较大，尚不具备现代税收的特征。以商业税为例，种类偏少、在税收总额中的比例偏少，是中国古代那并不完备的税收制度的重要特征。

进入现代社会以后，围绕商业贸易的间接税开始登上历史舞台，成为目前中国税收的真正主宰。在这个税收历史的分水岭上，继续加大所得税、财产税等直接税的占比固然重要，但如何规范税收的使用显然更值得关注。间接税和直接税谁占多谁占少，并不是衡量一个国家税收制度优劣的因素，如何将税收“用之于民，造福于民”显然更加重要。

新中国成立后，我国基本上确立了双主体税复合税制的税收体系，即以所得税、流转税为主体税，辅之以其他税种的复合税制体系。

而在1950—1978年的计划经济时期，为了便于征税，合并、简化税种成为此阶段税制发展的主要趋势。1973年开展的简化税制彻底将新中国成立初期确立的复合税制简化为工商税独大的单一税制，税收的经济杠杆难以发挥作用。

1978—1993年，我国处在计划经济和商品经济双轨制时期，改革开放的大背景使得涉外税制获得了发展与完善，国内的税收制度不断丰富，截至1993年，我国已开征37种税收。虽然繁多的税种在一定程度上起到了调节经济的作用，但是却带来了征收与监管的双重困扰。

在“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税改原则指导下，1994年，我国开启了规模、范围广的税制改革。截至目前，我国开征的税收为17种2016年5月1日全面推行“营改增”后，我国税种数量由18个减少到17个。较税种繁多时期的37种少了一半多。值得一提的是，我国于2006年取消了农业税、牧业税和农业特产税。这极大地减轻了农民的税负，为农村经济的发展奠定了基础。自2018年1月1日起，我国将开征环境保护税，此税对于推动绿色发展意义重大。当然，税制改革不能止步于“简税制”，“宽税基、低税率、严征管”更是今后税收改革的重中之重。

从目前我国的税收收入情况来看，所得税和流转税的主体税种地位毋庸置疑。2010—2016年的7年间，流转税收入总额（仅含营业税、增值税、消费税，不含关税）占当年税收总额的比重分别为56.70%、5488%、5408%、5230%、5090%、4853%、4840%，呈现下降的趋势。所得税收入总额占当年税收总额的比重分别为242%、254%、253%、262%、269%、286%、299%，除2012年受2011年9月份个人所得税费用扣除标准上调的影响而略有下降之外，基本呈现上升趋势。从上面的数据也可以看出，我国的两大主体税种占比正趋向合理化。作为辅助税种的财产税、行为税、资源税占当年税收总额的比重没有明显增长，针对调节国民经济、保护资源环境等目标，各税种收入各有升降。

经过半个多世纪的发展和完善，我国的税收制度取得了突破性的发展。传统的“税费不分”问题已经得到了重视和治理，普通民众对税收和行政性收费也有了一定的认识。与此同时，税收制度的立法体系亦不断完善，立法机关从各部委、国务院上升至全国人大及其常委会。2007年第十届全国人大第五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》和2011年第十一届全国人大第十九次会议通过的《中华人民共和国车船税法》以法律的形式规定了企业所得税和车船税的征收体系，使各税种的征收在更大程度上获得认可和保障。与此同时，税收的监管与征收也更趋规范化、科学化、合理化。

税制改革不是税务部门或者税务专家一家之事，它更需要广大民众建言献策。而本书的意义就在于，让更多的人读懂税收，让更多的人可以从书中走进看似深奥、神秘的税收世界，从而关注税收、重视税收，并加入税制改革的讨论，终建立起“取之于民、用之于民、造福于民”的现代税收制度。这是国之幸，更是民之幸!