中国古代的纳税与应役

　　《中国古代生活丛书：中国古代的纳税与应役》运用丰富的史料，在简明地梳理了中国古代赋役制度的来龙去脉之后，着重从社会生活史的层面，论述了中国古代不同社会阶层纳税应役的丁口依据、身份依据、职业依据、资产依据等，揭示了作为中国古代主要税种的田赋的征纳诸场景，以及平民应承兵役、徭役、匠役的历史变化，分析了古代吏治状况对百姓纳税应役的影响，古代王朝的轻徭薄赋与苛税重役对社会治乱的影响等。

一、赋、税、役的分与合

（一）赋、税、役的起源

（二）税、赋、役的演变

二、人口与资产

（一）人口调查与户籍编制

（二）田地调查与“据地出税”

（三）家产评估与“计赀定课”

三、社会等级与职业区分

（一）“贵者”的赋役优免

（二）“贱民”的应役

（三）元朝和明朝的“诸色户计”

四、田赋征纳诸场景

（一）纳税通知

（二）本色与折纳

（三）起征与完纳期限

（四）输纳的地点与方式

（五）完税验收与完纳凭证

（六）“损免”与“灾伤检放”

（七）逃户、逃田与纳税应役

五、平民与兵役、匠役、徭役的应承

（一）兵役的应承

（二）匠户的应役

（三）徭役与“差遣之法”

六、吏治与纳税应役

（一）“有法不依”

（二）“法外加征”

（三）胥吏营私舞弊

（四）乡官里胥的敲诈勒索

七、轻徭薄赋与苛税重役

主要引用书目与参考文献

（一）资料书

（二）今人论著

增订本后记

　　一、赋、税、役的分与合

　　（一）赋、税、役的起源

　　为什么中国古代百姓要纳税应役？为什么古代民间把纳税应役称为纳“王赋”、应“王役”（如唐代），或“纳皇粮”、“当皇差”（如明清时期）？要回答这些问题，就牵涉到赋税和力役的起源及其性质问题。

　　直观地看，古代的纳税应役是人们奉官府之令向官府提供物力和劳力。若按经济学的定义，这是“国家凭借政治权力参与国民收入分配取得财政收入的活动，体现国家同社会集团、社会成员之间的分配关系”。因此，历史上纳税应役的产生必须具备两个基本前提：一是社会剩余产品的出现，二是国家的产生。也就是说，赋税力役不可能是和人类一起产生的，而是人类社会发展的产物。

　　在漫长的原始社会时期，由于生产力水平极其低下，物质匮乏，人们只能共同劳作，平均享有所得。当时既没有剩余产品，也没有社会等级和阶级，更没有国家，所以也就不具备征调赋税力役的可能和必要。

　　在原始社会末期的农村公社阶段，人类已经艰难地跋涉到文明社会的门槛之前。农村公社具有公有和私有两重性。当时一夫一妻制的个体家庭已经逐渐成为社会基层组织单位，在公有制的躯壳内，私有财产开始出现，阶级分化初见萌芽，公共权力也初步形成。这时，为了维持公共权力机关的活动，满足公共事务的需求，开始出现赋税力役的雏形。不过当时“赋税”表现为力役形式，即共同耕种公有地。这从我国民族学资料中可以获得印证。例如，云南省西盟佤族的某些村寨在20世纪40年代之前仍生活在农村公社中。为了应付村寨公共事务（如祭祀、防御外敌入侵等）开支，他们除了由各个家庭自由献纳以外，主要的和稳定的来源是依靠共耕所得，即开一片荒地，由各户出劳力义务耕种，收获归村寨公有。从云南勐海县布朗山布朗族的农村公社发展史来看，随着村寨中贫富分化的加剧，富有者渐渐控制了行政管理权力，并逐漸把自由献纳变为按户摊派固定的数额。这也是赋税的一种雏形。

　　国家诞生之后，为了养活大批的军队、官吏以及满足公共需求（如兴修水利、城堡和道路等公共工程，救灾等），就必须筹集经常性的经费，因此具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征的赋税力役随之产生了。换句话说，赋税力役是“国家存在的经济体现”。

　　大约存在于公元前2l世纪到前17世纪的夏朝，是中国历史上个国家政权。《尚书·禹贡》开宗明义地说：“禹别九州，随山浚川，任土作贡。”说的是大禹在治理水患的过程中，把天下划分为九个州，根据各州地力和产品的不同，规定了不同的贡赋物品。大禹治水成功之后，继承了部落联盟首领的职位，被先秦人尊奉为夏朝的建立者。司马迁在《史记·夏本纪》写道：“自虞、夏时，贡赋备矣。”意思是说在夏朝前后才开始有比较完备的贡赋制度。传世文献的这两种说法，都把中国古代赋税力役制度的起源追溯到夏朝的创立者禹，基本符合中国历史上国家和赋税力役起源的客观事实。

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