会计简史(会计经典学术名著)

本书追本溯源地以近一个世纪以来会计领域*争议的若干重点问题为线索，分专题阐述了一些重要会计规则的来龙去脉。这些颇具争议的会计问题，包括所得税会计、通货膨胀会计、无形资产的核算、股票期权、会计信息披露等。本书以财务会计为重点，同时涵盖了财务会计、税务会计、成本会计、管理会计等各个会计学分支。
本书意在向读者展示每一种会计理论、每一项会计规则背后所反映出来的深刻的社会背景，揭示经济、政治（主要是政策和法律）、文化等各方面因素对会计发展的综合影响，帮助读者既知其然又知其所以然，从而帮助读者深刻理解当前纷繁复杂的会计准则体系。

托马斯?金（Thomas King） 从小在威斯康星州的拉辛市长大，后考入哈佛大学学习人文科学。毕业后进入安达信会计师事务所纽约办事处，担任审计师。在此期间，他获得了纽约大学会计学硕士学位，取得了注册会计师（CPA）和注册管理会计师（CMA）的资格认证。三年后进入哈佛商学院深造，并获MBA学位。毕业后加入位于克利夫兰的前进保险公司（Progressive Insurance），从事营销和管理方面的工作。在保险公司工作了十年后重新回归会计行业，先后担任会计主管、投资策略师和财务总监等职。

第1章 复式记账法
第2章 铁路时代
第3章 所得税
第4章 成本会计
第5章 信息披露
第6章 会计标准的建立
第7章 会计学科的科学化进程
第8章 通货膨胀会计
第9章 盈余波动
第10章 无形资产
第11章 负债的列报
第12章 股票期权
第13章 会计盈余
第14章 《萨班斯奥克斯利法案》
第15章 后 记
参考文献

译者序

正如本书作者所言，会计学领域不乏经典的教材和著作。在美国，关于会计史和会计理论的研究传统由来已久，研究成果颇为丰硕。A·C·利特尔顿（A.
C. Littleton）所著的《1900年前会计的演进》（Accounting Evolution to 1990），从复式簿记的产生与发展过程的角度揭示了会计的本质及其演进规律。迈克尔·查特菲尔德（Michael Chatfield）所著的《会计思想史》（A History of Accounting Thought），描绘了从古文明时代到现代社会会计发展的基本轮廓，通过对那些具有深远影响的会计思想的整理和评述，系统梳理了会计理论的发展演变过程。加里·约翰·普雷维茨（Gary John Previts）与巴巴拉·达比斯·莫里诺（Barbara Dubis Merino）合著的《美国会计史：会计的文化意义》（A History of Accounting in America: An Historical Interpretation of the
Cultural Significance of Accounting），以会计和经济的互动发展为切入点阐释了会计的文化意义。

总体来看，多数会计史著作侧重于阐释会计思想或会计基本原理的发展演变过程，具有高度的抽象性和理论性。然而，很多对会计史感兴趣的实务工作者却往往因其理论性较强，常常望而却步。

相较而言，本书的特色主要体现在以下三个方面。

，篇幅紧凑，追本溯源地以近一个世纪以来会计领域争议的若干重点问题为线索，分专题阐述了一些重要会计规则的出台背景。这些颇具争议性的会计问题，包括所得税会计、通货膨胀会计、无形资产的核算、股票期权、会计信息披露等。本书以财务会计为重点，但又不仅限于此，而是涵盖了财务会计、税务会计、成本会计、管理会计等多个会计学分支。本书意在向读者展示每一种会计理论、每一项会计规则背后所反映出来的深刻的社会背景，揭示经济、政治（主要是法律和政策）、文化等因素对会计发展的综合影响，帮助读者既知其然又知其所以然，有助于读者深刻理解当前纷繁复杂的会计准则体系。

第二，本书内容深入浅出，语言平实幽默，适合作为管理者和研究者的基础性读物。事实上，本书作者正是会计实务界的资深人士，拥有注册会计师审计、财务会计、管理会计等实务经验。他在这些工作中形成的体会和观点，相信能够给实务工作者带来很多启发。

第三，本书的结论发人深省，对处于会计准则国际趋同进程中的中国具有独特的启发价值。作者写道，“从某种意义上说，经过近百年的演化与发展，会计已经从美国铁路公司用于向远在英国的投资者展示公司良好状况的沟通媒介，变成了企业进行财务欺诈的工具”。可见，美国证券市场上的公认会计原则日趋弹性化和复杂化的发展趋势，已经引起了有识之士的质疑和反思。通过阅读本书，读者将深刻地体会到，所谓的“国际先进经验”可能并不“先进”。我国会计界应当有充分的理论自信和制度自信，在辩证分析域外理论的基础上，打造具有本土气派的会计理论和规则体系。

《会计简史》这本著作是近十几年我在创作《会计制度与经济发展》《法律制度与会计规则》《会计规则的由来》等“会计学原论”系列著作的过程中，所查阅的数以百计的著作中令人印象深刻的佳作之一。2011年6月系列著作初稿成型后不久，我就受国家留学基金和中国人民大学资助，赴哥伦比亚大学做访问学者。其间不无遗憾地发现，有很多境外的优秀学术著作，都被我国学术界有意无意地忽略了（这有可能是当前流行的数量化科研考核制度的副作用）。我觉得这本清新隽永的佳作对我国会计界同仁、对非会计专业的高级管理人员具有一定的参考价值，于是，就向中国人民大学出版社推荐了此书。

本书翻译由我和中国人民大学商学院博士生吴晶晶同学共同完成。吴晶晶同学自本科、硕士、博士期间一直专注于学习和钻研会计基础理论，她积极地申请参加翻译本书。我乐于看到青年学子能够深入探寻学科基础理论和学科史，所以欣然邀请她参加了本书的翻译。

中国人民大学出版社管理分社社长于波同志、副社长李文重同志为本书顺利翻译出版做了大量工作，中国会计学会副秘书长田志心老师通读译稿并提出了很多很好的修改意见，
在此深表谢忱。莫彩华、尤希琦等中国人民大学商学院“会计学原论”研究组成员们提出了不少中肯建议，在此一并表示感谢。

当然，限于译者的识见和能力，谬误在所难免，敬请读者不吝指正。

??全?2??& 88???协会会长兼CEO

 

 

托马斯•金先生以全新的视角阐释了当今时代的一个非常重要的话题——会计学，揭示了会计的重要性和会计职业的内在缺陷。无论是使用公认会计原则（GAAP）披露季度盈余的公众公司，还是一家非公众公司，会计职业背后都大有文章。金先生的这部作品堪称是针对日益神秘化的会计学的祛魅之作。

——杰夫·约雷斯（Jeff Joerres），万宝盛华公司董事长兼首席执行官

托马斯·金对会计学、会计准则和会计操纵的精彩著述，会让你心悦诚服地相信，坊间纠缠的所谓“报告利润”、“营业利润”和“备考盈余”等概念之间的区别，其实并不足为道。人们看到的会计数字，只是为了迎合某种特定目标而精心设计出来的数字，它并不见得就是对实际业绩的真实衡量。一桩桩财务丑闻反复提醒我们提高警惕：那些操纵行为竟然不是违规的，而是合规的操纵。对于任何一位聪明的投资者来说，这本书都是可遇不可求的佳作。

——约翰·C.博格尔（John C. Bogle），先锋集团创始人，《资本主义的灵魂之战》的作者

 

《会计简史》是一部揭示会计规则如何深刻影响商业现实的史书，无论这种影响是好是坏。

——贾斯汀·福克斯（Justin Fox），《财富》杂志资深编辑

 

无论是对于那些亲身经历了过去半个世纪里的诸多会计辩论和崩盘的资深人士，还是对于那些刚刚步入职业生涯的青年才俊，金先生的这本著作无疑都能给他们提供诸多助益。本书通过聚焦于大约十余项主要的会计变革，特别是那些具有负面影响的会计变革，从而得以阐释为什么好的财务信息对资本市场至关重要。除此之外，书中处处弥漫的洞察力和幽默感，使得这本书对会计这一重要的商业主题的探讨既通俗易懂，又令人难以忘怀。

——丹尼斯·贝雷斯福德（Dennis R. Beresford），前财务会计准则委员会（FASB）主席

 

《会计简史》堪称是会计专业大学生、研究生的课外读物。本书为读者提供了理解会计学的一个商业视角，让读者能够获得一种成功融合了财务会计、税收、成本会计和监管规则的整体性的认知。

  ——菲利普·A.拉斯卡维（Philip A. Laskawy），安永会计师事务所前董事长兼CEO

 

托马斯•金先生为非会计专业人士献上了一份引人入胜的大作，让他们得以洞悉会计规则及其实践何以演变成为今日对公司进行估值的利器。特别值得一体的是，他对“盈余游戏”和无形资产在估值程序中日益重要的角色的分析，是格外成功的。

——小路易·M.汤姆森（Louis
M. Thompsom Jr），全美投资者关系协会会长兼CEO

 

托马斯•金先生以全新的视角阐释了当今时代的一个非常重要的话题——会计学，揭示了会计的重要性和会计职业的内在缺陷。无论是使用公认会计原则（GAAP）披露季度盈余的公众公司，还是一家非公众公司，会计职业背后都大有文章。金先生的这部作品堪称是针对日益神秘化的会计学的祛魅之作。

——杰夫·约雷斯（Jeff Joerres），万宝盛华公司董事长兼首席执行官

会计学领域不乏经典的教材和专著。在过去25年里，我通过阅读这些书籍，学会了如何编制、解释、使用并审计公司的会计报表。然而在这浩如烟海的资料库中，鲜有文献能够解释清楚六大会计问题的来龙去脉，这六大会计问题包括通货膨胀会计、盈余波动、无形资产、负债、期权和会计盈余。我希望本书能够在一定程度上填补这一空白。大部分学生和实务工作者通常只关注“如何做账”的问题，这导致其在进行财务分析时往往拘泥于按照书中的方法，机械地计算并使用每股收益等财务指标。但报表编制者在对诸如非经常性损益或股票期权激励计划等事项进行账务处理时往往有不同的意图，其处理结果也会因意图不同而不同。如果忽略这一点，财务分析的结果很可能会出现偏差。有鉴于此，本书将着重阐述“为什么这么做账”的问题，以帮助读者既知其然，又知其所以然。