财务会计理论（第7版）（工商管理经典译丛·会计与财务系列）

本书力图以信息经济学的框架来解释财务会计在现实世界中所碰到的基本矛盾，即作为一种信息系统的财务会计不可能既协调股东与管理当局之间的关系，又保证满足投资者的信息需求，其根源在于市场经济中广泛存在的“信息不对称”现象。正是由于这一矛盾的存在，现实中我们会遇到投资者怎样进行投资组合决策、管理当局如何进行会计政策选择、公司或企业为何要进行盈余管理等问题。由此，我们就需要会计准则和会计准则委员会，甚至是国际会计准则委员会的存在。此外，这一矛盾也促使各利益集团围绕会计信息的供给展开“博弈”，使得会计准则的制定成为一种“政治过程”。在这一框架内，斯科特教授总结了西方会计理论界20世纪60年代以来的实证研究成果。

《财务会计理论》（第7版）主要变动如下：
?通过对近期会计学术领域研究的回顾，增加了对重要研究的解释及讨论。这些研究代表了当前学术界对会计理论的观点，相关文献都发表在重要期刊上，回顾的期间截止到2013年年中。
?进一步增加了对契约理论的关注（替代了实证会计理论）。重写了第8章，对会计信息在公司治理、借款及管理工作中的可靠性和稳健性进行了全面阐述。
?对2007—2008年股市崩盘后人们对证券市场有效性和投资者理性的质疑进行了讨论。很多会计研究都依赖于上述两个概念，本书对其中理性预期、常识、市场流动性等重要假设进行了解释与讨论。本书认为，适当地放松一些假设对于会计相关人员更好理解证券市场运作及投资者信息需求是必要的。本书还认为，与会计相关的一些证券市场异象，特别是基于投资者非理性而产生的一些异象，在假设得以放松后可以通过投资者理性给出合理解释。本书对支持上述推断的相关理论及实证研究进行了概述（第4章和第6章）。
?介绍并评价了新的以及尚在征求意见的会计准则，包括金融工具、终止确认、合并会计、租赁及贷款损失准备。此外，还对概念框架相关内容进行了讨论。
?考虑到近年来会计准则的发展，本书讨论了会计准则趋同及美国采纳国际会计准则的可能性。
?近年的研究开始采用计算机软件来估计文字或语言的信息含量，本书对此进行了解释与评价。主要内容包括采用这一方法研究管理层讨论及分析（第3章）及电话会议（第11章）的相关文献。
?新增了章末习题。主要包括现值会计、决策理论、代理问题。其他新增的习题还包括内在价值、外部董事、委托监督、股票期权定价以及《萨班斯-奥克斯利法案》。关于近年来会计丑闻相关的案例（Groupon公司、奥林巴斯公司以及萨蒂扬公司）及其讨论也纳入本书。
?讨论了信息风险是否可以分散，分析了公司可以多大程度上从更好的会计信息披露中获益，与此相关的研究亦纳入本书（第12章）。
?之前版本中冗长的投资组合理论被简化，并将相关内容移到导师手册中（第3章）。
?修订并完善了管理层讨论及分析（第3章）及储备确认会计（第2章）的相关内容。

威廉?斯科特（William R. Scott） 加拿大滑铁卢大学荣誉退休教授，皇后大学著名会计学教授。1968年获得芝加哥大学工商管理硕士学位，1973年获得芝加哥大学会计学博士学位。1988年由于在会计思想方面的卓越贡献获得加拿大学术会计协会(CAAA)颁发的杰出贡献奖。

前言

本书源于为加拿大注册会计师协会财务会计理论课程准备的一系列课程笔记。这些课程笔记源自这样一些想法：根据证券市场及过去数年信息经济学的研究结论，我们对财务会计及财务报告在社会中扮演的角色有了更深入的了解。同时，只有认识到普遍存在于商业联系中的信息不对称，财务会计理论才能显示其意义。
写作本书面临的重大挑战在于，需要将大量的研究组织到一个统一的框架中。同时，对于这些研究的阐述方式也要善加斟酌，因为我希望专业学生不仅能够在财务会计环境中理解这些内容，也能够在职业生涯中加以利用。
本书一定程度上实现了这些目的。除了多年来作为加拿大注册会计师协会专业研究计划的一部分外，本书也广泛应用于滑铁卢大学、皇后大学以及其他多所大学的财务会计理论课程；不仅适用于高年级本科生，也适用于专业硕士。从反馈来看，学生能够领会本书的内容，当教师在课堂上讲授时，也确实能提出很好的建议，这让我备受鼓舞。教师还可以将内容拓展至学生感兴趣的领域，并（或）通过财务报刊及专业、学术文献激发学生对某一话题的兴趣。
虽然本书以理论为主，但也没有忽视财务会计和准则制定的制度结构。涵盖较大范围的财务会计准则是本书的特色之一。书中对许多重要的准则都做了描述和评价，例如公允价值会计、金融工具、储备确认会计、管理层讨论及分析、员工股票期权、减值测试、套期保值会计、终止确认、合并会计以及综合收益等。本书同样介绍了准则制定机构的组织结构，评价了这一结构在协助提升会计准则普遍满意性的过程中发挥的作用。正文的讨论集中于与本书理论框架有关的准则，使学生能够了解准则的具体内容。
本书在一定程度上遵循这样的思路：选择重要的研究论文进行介绍，对这些论文进行评论，并提供文章相关的其他研究文献。这些文献本身对于那些希望研究方法论的老师来说尤其有用。本书不准备对方法论问题进行详细讨论。
第7版所涵盖的会计准则仍然以国际会计准则理事会的准则为导向。以前的版本还涵盖了主要的美国会计准则。
本书保留了导致2007—2008年股市崩盘事件的概要，因为这一事件对许多经济模型的有效性提出了严重质疑，并产生了持续、重大的会计影响。这一事件及其衍生影响贯穿全书。例如，股市崩盘对有效市场假说产生了严重冲击。我始终认为，投资者平均而言是理性的，证券市场虽然不是完全（半强式）有效的，但仍足够接近有效（除了泡沫期和随后的流动性定价期），有效市场假说对于财务报告而言仍然具有重要意义。本书对这些批评和论点给出了批判性的评价。同时，我将以前版本中的多样化投资组合决策的冗长内容进行了简化，并从第3章转入导师手册。
在本书中，财务报告概念框架仍然是一个重要组成部分。近年来概念框架不断发展完善，将继续成为财务会计环境的一个重要方面。为此，本书审慎地评估了概念框架与书中所涉及理论之间的关系。此外，作为理性投资者理论的一个替代方案，投资者行为理论被广泛地讨论。在本书中，对后者相关内容予以保留，但仍然认为理性投资者理论对于会计人员生产有用的财务报告信息是至关重要的。
同时，在市场导向的经济环境下，本书仍然主张管理层行为责任的激励以及经理人市场的更好运作在财务报告中扮演同等重要的角色，这对于优化投资决策、提升证券市场效率至关重要。
我进一步更新了参考文献及对近期研究的评论，并根据反馈意见及教学实践更改、完善了书中的部分文字表述，同时增加了章末习题。此外，根据读者的不同需求，本书提供了部分选学内容，读者可根据实际需求选择性地阅读。