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开 本: 16开纸 张: 胶版纸包 装: 平装-胶订是否套装: 否国际标准书号ISBN: 9787519260873丛书名: 全国税务师职业资格考试辅导用书
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《中公版·2019全国税务师职业资格考试辅导用书：税务师职业资格考试考点精讲税法（Ⅱ）》《2019全国税务师职业资格考试辅导用书?税务师职业资格考试考点精讲税法（Ⅱ）（中公版）》依据考试大纲和近几年考试真题，以考点的形式对考试内容进行了提炼和讲解，并对重难点内容进行了双色标记，便于考生加强理解、加深记忆。在对考点讲解的过程中配有中公点拨、典型真题和典型例题，帮助考生熟悉考试题型和解题思路。考生在学习完每章内容后，可通过本章同步自测进行练习，巩固所学知识，在练习中温故而知新。 内容简介
《中公版·2019全国税务师职业资格考试辅导用书：税务师职业资格考试考点精讲税法（Ⅱ）》是中公教育财经考试研究院根据2019年税务师考试大纲结合近几年税务师考试真题进行深入研究和反复推敲编写而成的。全书共有十个章节：
*章 企业所得税
第二章 个人所得税
第三章 国际税收
第四章 印花税
第五章 房产税
第六章 车船税
第七章 契税
第八章 城镇土地使用税
第九章 耕地占用税
第十章 船舶吨税
*章 企业所得税
第二章 个人所得税
第三章 国际税收
第四章 印花税
第五章 房产税
第六章 车船税
第七章 契税
第八章 城镇土地使用税
第九章 耕地占用税
第十章 船舶吨税
目 录
第一章企业所得税
本章考情分析
本章考点精讲
第一节纳税义务人、征税对象和税率
考点1纳税义务人
考点2征税对象
考点3税率
第二节应纳税所得额的计算
考点1收入总额
考点2不征税收入和免税收入
考点3企业接收政府和股东划入资产的所得税处理
考点4扣除原则和范围
考点5不得扣除的项目
考点6亏损弥补
第三节资产的所得税处理
考点1固定资产的所得税处理
考点2生物资产的所得税处理
考点3无形资产的所得税处理
考点4长期待摊费用的所得税处理
考点5存货的所得税处理
考点6投资资产的所得税处理
考点7税法规定与会计规定差异的处理
第四节资产损失税前扣除的所得税处理
考点1资产损失的概念
考点2资产损失扣除政策
考点3资产损失税前扣除管理
第五节企业重组的所得税处理
考点1企业重组的概念
考点2企业重组的一般性税务处理
考点3企业重组的特殊性税务处理
考点4股权、资产划转
第六节房地产开发经营业务的所得税处理
考点1房地产开发经营业务的概念
考点2收入的税务处理
考点3成本、费用扣除的税务处理
考点4计税成本的核算方法
考点5特定事项的税务处理
第七节税收优惠
考点1免税收入
考点2免征与减征优惠
考点3高新技术企业优惠
考点4小型微利企业优惠
考点5加计扣除政策
考点6创投企业优惠
考点7加速折旧优惠
考点8减计收入优惠
考点9税额抵免优惠
考点10民族自治地方的减免税
考点11非居民企业税收优惠
考点12促进节能服务产业发展的优惠
考点13其他有关行业的优惠
第八节应纳税额的计算
考点1居民企业应纳税额的计算
考点2境外所得抵扣税额的计算
考点3居民企业核定征收应纳税额的计算
考点4非居民企业应纳税额的计算
考点5非居民企业所得税核定征收办法
考点6企业转让上市公司限售股有关所得税问题
第九节源泉扣缴
考点1扣缴义务人
考点2征收管理
考点3股权转让所得的管理
考点4非居民承包工程作业和提供劳务税收管理规定
第十节特别纳税调整
考点1特别纳税调整的概念
考点2关联申报管理
考点3同期资料管理
考点4转让定价方法管理
考点5转让定价调查及调整管理
考点6预约定价安排管理
考点7成本分摊协议管理
考点8受控外国企业管理
考点9资本弱化管理
考点10一般反避税管理
考点11相应调整及国际磋商
考点12法律责任
考点13特别纳税调整监控管理
第十一节征收管理
考点1纳税地点
考点2纳税期限
考点3纳税申报
考点4跨地区经营企业的汇总纳税
考点5合伙企业所得税的征收管理
考点6境外注册中资控股居民企业所得税的管理
考点7非居民企业所得税管理若干问题
考点8企业政策搬迁所得税管理办法
本章同步自测
第二章个人所得税
本章考情分析
本章考点精讲
第一节概述
考点1个人所得税的概念
考点2个人所得税的特点
考点3个人所得税的立法原则
第二节征税对象
考点1工资、薪金所得
考点2劳务报酬所得
考点3稿酬所得
考点4特许权使用费所得
考点5经营所得
考点6利息、股息、红利所得
考点7财产租赁所得
考点8财产转让所得
考点9偶然所得
第三节纳税人、税率与应纳税所得额的确定
考点1居民纳税人与非居民纳税人
考点2税率
考点3应纳税所得额的确定
第四节减免税优惠
考点1免税项目
考点2减税项目
考点3暂免征税项目
第五节应纳税额的计算
考点1居民个人综合所得的计税方法
考点2非居民个人综合所得的计税方法
考点3无住所个人所得税的计算
考点4经营所得的计税方法
考点5利息、股息、红利所得的计税方法
考点6财产租赁所得的计税方法
考点7财产转让所得的计税方法
考点8偶然所得的计税方法
考点9特殊情形下个人所得税的计税方法
第六节征收管理
考点1源泉扣缴
考点2自行申报纳税
考点3医疗机构个人所得税的征收管理
考点4个人财产对外转移提交税收证明或完税证明的规定
本章同步自测
第三章国际税收
本章考情分析
本章考点精讲
第一节概述
考点1国际税收的概念
考点2国际税收原则
考点3国际税法原则
考点4税收管辖权
第二节国际税收抵免制度
考点1抵免限额的确定方法
考点2我国税收抵免制度
第三节国际税收协定
考点1国际税收协定概念
考点2国际税收协定范本
考点3我国对外签署税收协定典型条款介绍
考点4国际税收协定管理
第四节国际避税与反避税
考点1国际避税地和避税方法
考点2国际反避税基本方法
第五节国际税收合作
考点1我国税收情报交换
考点2美国海外账户税收遵从法案
考点3OECD金融账户涉税信息自动交换标准
考点4我国的非居民金融账户涉税信息尽职调查管理
考点5税收征管互助
考点6国际税收合作新形式——税基侵蚀与利润转移（BEPS）行动计划
本章同步自测
第四章印花税
本章考情分析
本章考点精讲
第一节概述
考点1印花税的概念
考点2印花税的特点
考点3印花税的立法原则
第二节征税范围、纳税人和税率
考点1征税范围
考点2纳税人
考点3税率
第三节减免税优惠
考点1基本优惠
考点2其他优惠
第四节计税依据和应纳税额的计算
考点1计税依据
考点2应纳税额的计算方法
第五节征收管理
考点1印花税的缴纳方法
考点2责任和义务
考点3违章处理
考点4纳税环节和纳税地点
考点5印花税的管理
本章同步自测
第五章房产税
本章考情分析
本章考点精讲
第一节概述
考点1房产税的概念
考点2房产税的特点
考点3房产税的立法原则
第二节征税范围、纳税人和税率
考点1征税范围
考点2纳税人
考点3税率
第三节减免税优惠
考点1减免税基本规定
考点2减免税特殊规定
第四节计税依据和应纳税额的计算
考点1计税依据
考点2应纳税额的计算
第五节征收管理
考点1纳税义务发生时间
考点2纳税期限和纳税地点
本章同步自测
第六章车船税
本章考情分析
本章考点精讲
第一节车船税的概念、征税范围、纳税人和适用税额
考点1车船税的概念
考点2征税范围
考点3纳税人
考点4税目、税额
第二节减免税优惠
考点1法定减免
考点2特定减免
第三节应纳税额的计算与代收代缴
考点1应纳税额的计算
考点2保险机构代收代缴
第四节征收管理
考点1纳税期限
考点2纳税地点
考点3申报缴纳
本章同步自测
第七章契税
本章考情分析
本章考点精讲
第一节概述
考点1契税的概念和立法原则
考点2契税的特点
第二节征税范围、纳税人和税率
考点1征税范围
考点2纳税人和税率
第三节减免税优惠
考点1契税减免的基本规定
考点2财政部规定的其他减征、免征契税的项目
第四节计税依据和应纳税额的计算
考点1计税依据
考点2应纳税额的计算
第五节征收管理
考点1纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点
考点2其他管理
本章同步自测
第八章城镇土地使用税
本章考情分析
本章考点精讲
第一节城镇土地使用税概述
考点1城镇土地使用税的概念和特点
考点2城镇土地使用税的立法原则
第二节城镇土地使用税的征税范围、纳税人和适用税额
考点1城镇土地使用税的征税范围
考点2城镇土地使用税的纳税人
考点3城镇土地使用税的适用税额
第三节城镇土地使用税的减免税优惠
考点1减免税优惠的基本规定
考点2减免税优惠的特殊规定
第四节城镇土地使用税的计税依据和应纳税额的计算
考点1城镇土地使用税的计税依据
考点2城镇土地使用税应纳税额的计算
第五节城镇土地使用税的征收管理
考点1城镇土地使用税的纳税义务发生时间
考点2城镇土地使用税的纳税期限、纳税申报和纳税地点
本章同步自测
第九章耕地占用税
本章考情分析
本章考点精讲
第一节耕地占用税概述
考点耕地占用税的概念和特点
第二节耕地占用税纳税义务人和征税范围
考点1耕地占用税纳税义务人
考点2耕地占用税征税范围
第三节耕地占用税税收优惠、应纳税额的计算和征收管理
考点1耕地占用税税收优惠
考点2耕地占用税应纳税额的计算
考点3耕地占用税的征收管理
本章同步自测
第十章船舶吨税
本章考情分析
本章考点精讲
第一节船舶吨税概述
考点船舶吨税的概念和特点
第二节船舶吨税征税范围、税率和税收优惠
考点1船舶吨税征税范围和税率
考点2船舶吨税税收优惠
第三节船舶吨税应纳税额的计算和征收管理
考点1船舶吨税应纳税额的计算
考点2船舶吨税的征收管理
本章同步自测
中公教育·全国分部一览表
本章考情分析
本章考点精讲
第一节纳税义务人、征税对象和税率
考点1纳税义务人
考点2征税对象
考点3税率
第二节应纳税所得额的计算
考点1收入总额
考点2不征税收入和免税收入
考点3企业接收政府和股东划入资产的所得税处理
考点4扣除原则和范围
考点5不得扣除的项目
考点6亏损弥补
第三节资产的所得税处理
考点1固定资产的所得税处理
考点2生物资产的所得税处理
考点3无形资产的所得税处理
考点4长期待摊费用的所得税处理
考点5存货的所得税处理
考点6投资资产的所得税处理
考点7税法规定与会计规定差异的处理
第四节资产损失税前扣除的所得税处理
考点1资产损失的概念
考点2资产损失扣除政策
考点3资产损失税前扣除管理
第五节企业重组的所得税处理
考点1企业重组的概念
考点2企业重组的一般性税务处理
考点3企业重组的特殊性税务处理
考点4股权、资产划转
第六节房地产开发经营业务的所得税处理
考点1房地产开发经营业务的概念
考点2收入的税务处理
考点3成本、费用扣除的税务处理
考点4计税成本的核算方法
考点5特定事项的税务处理
第七节税收优惠
考点1免税收入
考点2免征与减征优惠
考点3高新技术企业优惠
考点4小型微利企业优惠
考点5加计扣除政策
考点6创投企业优惠
考点7加速折旧优惠
考点8减计收入优惠
考点9税额抵免优惠
考点10民族自治地方的减免税
考点11非居民企业税收优惠
考点12促进节能服务产业发展的优惠
考点13其他有关行业的优惠
第八节应纳税额的计算
考点1居民企业应纳税额的计算
考点2境外所得抵扣税额的计算
考点3居民企业核定征收应纳税额的计算
考点4非居民企业应纳税额的计算
考点5非居民企业所得税核定征收办法
考点6企业转让上市公司限售股有关所得税问题
第九节源泉扣缴
考点1扣缴义务人
考点2征收管理
考点3股权转让所得的管理
考点4非居民承包工程作业和提供劳务税收管理规定
第十节特别纳税调整
考点1特别纳税调整的概念
考点2关联申报管理
考点3同期资料管理
考点4转让定价方法管理
考点5转让定价调查及调整管理
考点6预约定价安排管理
考点7成本分摊协议管理
考点8受控外国企业管理
考点9资本弱化管理
考点10一般反避税管理
考点11相应调整及国际磋商
考点12法律责任
考点13特别纳税调整监控管理
第十一节征收管理
考点1纳税地点
考点2纳税期限
考点3纳税申报
考点4跨地区经营企业的汇总纳税
考点5合伙企业所得税的征收管理
考点6境外注册中资控股居民企业所得税的管理
考点7非居民企业所得税管理若干问题
考点8企业政策搬迁所得税管理办法
本章同步自测
第二章个人所得税
本章考情分析
本章考点精讲
第一节概述
考点1个人所得税的概念
考点2个人所得税的特点
考点3个人所得税的立法原则
第二节征税对象
考点1工资、薪金所得
考点2劳务报酬所得
考点3稿酬所得
考点4特许权使用费所得
考点5经营所得
考点6利息、股息、红利所得
考点7财产租赁所得
考点8财产转让所得
考点9偶然所得
第三节纳税人、税率与应纳税所得额的确定
考点1居民纳税人与非居民纳税人
考点2税率
考点3应纳税所得额的确定
第四节减免税优惠
考点1免税项目
考点2减税项目
考点3暂免征税项目
第五节应纳税额的计算
考点1居民个人综合所得的计税方法
考点2非居民个人综合所得的计税方法
考点3无住所个人所得税的计算
考点4经营所得的计税方法
考点5利息、股息、红利所得的计税方法
考点6财产租赁所得的计税方法
考点7财产转让所得的计税方法
考点8偶然所得的计税方法
考点9特殊情形下个人所得税的计税方法
第六节征收管理
考点1源泉扣缴
考点2自行申报纳税
考点3医疗机构个人所得税的征收管理
考点4个人财产对外转移提交税收证明或完税证明的规定
本章同步自测
第三章国际税收
本章考情分析
本章考点精讲
第一节概述
考点1国际税收的概念
考点2国际税收原则
考点3国际税法原则
考点4税收管辖权
第二节国际税收抵免制度
考点1抵免限额的确定方法
考点2我国税收抵免制度
第三节国际税收协定
考点1国际税收协定概念
考点2国际税收协定范本
考点3我国对外签署税收协定典型条款介绍
考点4国际税收协定管理
第四节国际避税与反避税
考点1国际避税地和避税方法
考点2国际反避税基本方法
第五节国际税收合作
考点1我国税收情报交换
考点2美国海外账户税收遵从法案
考点3OECD金融账户涉税信息自动交换标准
考点4我国的非居民金融账户涉税信息尽职调查管理
考点5税收征管互助
考点6国际税收合作新形式——税基侵蚀与利润转移（BEPS）行动计划
本章同步自测
第四章印花税
本章考情分析
本章考点精讲
第一节概述
考点1印花税的概念
考点2印花税的特点
考点3印花税的立法原则
第二节征税范围、纳税人和税率
考点1征税范围
考点2纳税人
考点3税率
第三节减免税优惠
考点1基本优惠
考点2其他优惠
第四节计税依据和应纳税额的计算
考点1计税依据
考点2应纳税额的计算方法
第五节征收管理
考点1印花税的缴纳方法
考点2责任和义务
考点3违章处理
考点4纳税环节和纳税地点
考点5印花税的管理
本章同步自测
第五章房产税
本章考情分析
本章考点精讲
第一节概述
考点1房产税的概念
考点2房产税的特点
考点3房产税的立法原则
第二节征税范围、纳税人和税率
考点1征税范围
考点2纳税人
考点3税率
第三节减免税优惠
考点1减免税基本规定
考点2减免税特殊规定
第四节计税依据和应纳税额的计算
考点1计税依据
考点2应纳税额的计算
第五节征收管理
考点1纳税义务发生时间
考点2纳税期限和纳税地点
本章同步自测
第六章车船税
本章考情分析
本章考点精讲
第一节车船税的概念、征税范围、纳税人和适用税额
考点1车船税的概念
考点2征税范围
考点3纳税人
考点4税目、税额
第二节减免税优惠
考点1法定减免
考点2特定减免
第三节应纳税额的计算与代收代缴
考点1应纳税额的计算
考点2保险机构代收代缴
第四节征收管理
考点1纳税期限
考点2纳税地点
考点3申报缴纳
本章同步自测
第七章契税
本章考情分析
本章考点精讲
第一节概述
考点1契税的概念和立法原则
考点2契税的特点
第二节征税范围、纳税人和税率
考点1征税范围
考点2纳税人和税率
第三节减免税优惠
考点1契税减免的基本规定
考点2财政部规定的其他减征、免征契税的项目
第四节计税依据和应纳税额的计算
考点1计税依据
考点2应纳税额的计算
第五节征收管理
考点1纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点
考点2其他管理
本章同步自测
第八章城镇土地使用税
本章考情分析
本章考点精讲
第一节城镇土地使用税概述
考点1城镇土地使用税的概念和特点
考点2城镇土地使用税的立法原则
第二节城镇土地使用税的征税范围、纳税人和适用税额
考点1城镇土地使用税的征税范围
考点2城镇土地使用税的纳税人
考点3城镇土地使用税的适用税额
第三节城镇土地使用税的减免税优惠
考点1减免税优惠的基本规定
考点2减免税优惠的特殊规定
第四节城镇土地使用税的计税依据和应纳税额的计算
考点1城镇土地使用税的计税依据
考点2城镇土地使用税应纳税额的计算
第五节城镇土地使用税的征收管理
考点1城镇土地使用税的纳税义务发生时间
考点2城镇土地使用税的纳税期限、纳税申报和纳税地点
本章同步自测
第九章耕地占用税
本章考情分析
本章考点精讲
第一节耕地占用税概述
考点耕地占用税的概念和特点
第二节耕地占用税纳税义务人和征税范围
考点1耕地占用税纳税义务人
考点2耕地占用税征税范围
第三节耕地占用税税收优惠、应纳税额的计算和征收管理
考点1耕地占用税税收优惠
考点2耕地占用税应纳税额的计算
考点3耕地占用税的征收管理
本章同步自测
第十章船舶吨税
本章考情分析
本章考点精讲
第一节船舶吨税概述
考点船舶吨税的概念和特点
第二节船舶吨税征税范围、税率和税收优惠
考点1船舶吨税征税范围和税率
考点2船舶吨税税收优惠
第三节船舶吨税应纳税额的计算和征收管理
考点1船舶吨税应纳税额的计算
考点2船舶吨税的征收管理
本章同步自测
中公教育·全国分部一览表
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税法（Ⅱ）
第一章企业所得税
第一章企业所得税
本章是全书最为重要的章节。本章涉及的题型主要有单项选择题、多项选择题、计算题及综合分析题。内容较多，学习起来较为复杂，考生应重点学习本章节，将各考点内容融会贯通。在近4年的考试中，本章涉及的主要考点如表1-1所示。
表1-1近4年考试中本章涉及的主要考点
考点2015年2016年2017年2018年
一、纳税义务人、征税对象和税率
1.纳税义务人（★★）√√√√
2.征税对象（★★）√√
3.税率（★★）√√√√
二、应纳税所得额的计算
1.收入总额（★★★）√√√√
2.不征税收入和免税收入（★★★）√√√
3.企业接收政府和股东划入资产的所得税处理（★★★）√
4.扣除原则和范围（★★★）√√√√
5.不得扣除的项目（★★★）√√√√
6.亏损弥补（★★★）√√√
三、资产的所得税处理√
1.固定资产的所得税处理（★★★）√
2.生物资产的所得税处理（★）√
3.无形资产的所得税处理（★★）√
4.长期待摊费用的所得税处理（★★）√
5.存货的所得税处理（★）
6.投资资产的所得税处理（★★★）√√√
7.税法规定与会计规定差异的处理（★）
四、资产损失税前扣除的所得税处理
1.资产损失的概念（★）
2.资产损失扣除政策（★）√
3.资产损失税前扣除管理（★★★）√√√
五、企业重组的所得税处理
1.企业重组的概念（★）
2.企业重组的一般性税务处理（★★）√√√
3.企业重组的特殊性税务处理（★★★）√√√
4.股权、资产划转（★）√√
六、房地产开发经营业务的所得税处理
1.房地产开发经营业务的概念（★）
2.收入的税务处理（★★）√√
3.成本、费用扣除的税务处理（★★）√√√
4.计税成本的核算方法（★★）
5.特定事项的税务处理（★）
七、税收优惠
1.免税收入（★★★）
2.免征与减征优惠（★★）√√
3.高新技术企业优惠（★★）
4.小型微利企业优惠（★★）
5.加计扣除政策（★★）
6.创投企业优惠（★★）√
7.加速折旧优惠（★★）√
8.减计收入优惠（★）
9.税额抵免优惠（★）
10.民族自治地方的减免税（★）
11.非居民企业税收优惠（★★）√√√
12.促进节能服务产业发展的优惠（★）
13.其他有关行业的优惠（★）
八、应纳税额的计算
1.居民企业应纳税额的计算（★★★）√√√
2.境外所得抵扣税额的计算（★★★）√√√
3.居民企业核定征收应纳税额的计算（★★）√√√
4.非居民企业应纳税额的计算（★★）√√√
5.非居民企业所得税核定征收办法（★★★）√√√
6.企业转让上市公司限售股有关所得税问题（★★）√
九、源泉扣缴
1.扣缴义务人（★）√
2.征收管理（★★★）√√
3.股权转让所得的管理（★）
4.非居民承包工程作业和提供劳务税收管理规定（★★）
十、特别纳税调整
1.特别纳税调整的概念（★★）
2.关联申报管理（★★）
3.同期资料管理（★★★）√
4.转让定价方法管理（★★★）√√√
5.转让定价调查及调整管理（★★）
6.预约定价安排管理（★★★）√√
7.成本分摊协议管理（★★）√
8.受控外国企业管理（★★）
9.资本弱化管理（★★★）√
10.一般反避税管理（★★★）√
11.相应调整及国际磋商（★★）
12.法律责任（★★）
13.特别纳税调整监控管理（★★）
十一、征收管理
1.纳税地点（★★）√√√
2.纳税期限（★★）√√√
3.纳税申报（★★）√√√
4.跨地区经营企业的汇总纳税（★★）√√
5.合伙企业所得税的征收管理（★★）√√√
6.境外注册中资控股居民企业所得税的管理（★★）
7.非居民企业所得税管理若干问题（★★）
8.企业政策搬迁所得税管理办法（★★）
第一节纳税义务人、征税对象和税率
考点1纳税义务人
1.纳税义务人的概念
企业所得税的纳税义务人是指企业和其他取得收入的组织。
（1）企业所得税的纳税义务人一般是指取得收入的企业及组织。
（2）个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。
（多选）下列选项中属于企业所得税纳税义务人的是（）。
A.个人独资企业B.合伙企业
C.私营企业D.事业单位
E.国有企业
【答案】CDE。解析：企业所得税的纳税义务人是指企业和其他取得收入的组织，包括事业单位、国有企业和私营企业，C、D、E三项正确；个人独资企业、合伙企业的个人投资者缴纳个人所得税，不属于企业所得税纳税义务人，A、B两项错误。故本题选CDE。
2.居民企业与非居民企业
企业所得税的纳税义务人可以划分为居民企业和非居民企业，这是基于不同企业承担的纳税义务不同进行的分类。
（1）居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
（2）非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
（1）在境内注册或在境内有实际管理机构，只要满足其中一个条件即为居民企业。
（2）境外注册的企业若在中国设立机构、场所的，需要判断其机构场所是否为该企业的实际管理机构。若符合实际管理机构，则判定为居民企业；若不符合，则判定为非居民企业。
（3）境外注册的企业未在我国设立机构、场所的，需要判断其是否有来源于中国境内的所得。只有当取得来源于中国境内所得的，才能判定为非居民企业。
1.（单选）依据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）的规定，下列企业中不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.注册在中国境内的个人独资企业
B.注册在中国境外但实际管理机构在中国境内的企业
C.注册在中国境外，未在境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业
D.注册在中国境外，但有来源于中国境内所得的合伙企业
【答案】A。解析：《企业所得税法》中的个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，是指依据中国法律注册在中国境内的个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法，不包括注册在境外的个人独资企业和合伙企业，A项正确，D项错误；B项中实际管理机构在境内，属于企业所得税的居民企业纳税人；C项有来源于境内的所得，属于非居民企业纳税人。故本题选A。
2.（单选）下列选项中，属于划分居民企业和非居民企业两者标准的是（）。
A.注册地、实际管理机构
B.公司总部、企业高管办公地
C.注册地、公司总部
D.实际管理机构、企业高管办公地
【答案】A。解析：本题考查企业所得税的纳税义务人。注册地、实际管理机构所在地是划分居民企业和非居民企业的标准，在境内注册或在境内有实际管理机构，只要满足其中一个条件即为居民企业。故本题选A。
考点2征税对象
企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
1.居民企业与非居民企业的征税对象
居民企业就其来源于境内、境外的所得作为征税对象，负有无限纳税义务。
非居民企业仅就其来源于境内的所得以及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得作为征税对象，负有有限纳税义务。
（多选）下列属于企业所得税征税范围的有（）。
A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的所得
B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所有来源于中国境内的所得
C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得
D.居民企业来源于中国境内的所得
E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的与机构、场所没有实际联系所得
【答案】ABD。解析：本题考查征税对象。居民企业承担无限纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的所得，如果与所设机构、场所没有实际联系，则不是企业所得税的征税范围，C、E两项错误。故本题选ABD。
2.所得来源地的确定
依据《企业所得税法》的相关规定，所得来源地的确定如表1-2所示。
表1-2所得来源地的确定
所得类型
所得来源地确定
销售货物所得
按照交易活动发生地确定
提供劳务所得
按照劳务发生地确定
不动产转让所得
按照不动产所在地确定
动产转让所得
按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
权益性投资资产转让所得
按照被投资企业所在地确定
股息、红利等权益性投资所得
按照分配所得的企业所在地确定
利息所得、租金所得、特许权使用费所得
按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定
其他所得
由国务院财政、税务主管部门确定
1.（多选）关于来源于中国境内、境外的所得，下列判断原则正确的有（）。
A.销售货物所得，按照销售货物的企业所在地确定
B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
C.不动产转让所得，按照不动产所在地确定
D.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定
E.不动产租金所得，按不动产所在地确定
【答案】BCD。解析：销售货物所得，按照交易活动发生地确定，A项错误；利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定，E项错误。B、C、D三项正确。故本题选BCD。
2.（单选）下列选项中，按照负担所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。
A.销售货物所得
B.权益性投资所得
C.动产转让所得
D.特许权使用费所得
【答案】D。解析：本题考查所得来源地的确定。销售货物所得，按照交易活动发生地确定，A项错误；股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在
第一章企业所得税
第一章企业所得税
本章是全书最为重要的章节。本章涉及的题型主要有单项选择题、多项选择题、计算题及综合分析题。内容较多，学习起来较为复杂，考生应重点学习本章节，将各考点内容融会贯通。在近4年的考试中，本章涉及的主要考点如表1-1所示。
表1-1近4年考试中本章涉及的主要考点
考点2015年2016年2017年2018年
一、纳税义务人、征税对象和税率
1.纳税义务人（★★）√√√√
2.征税对象（★★）√√
3.税率（★★）√√√√
二、应纳税所得额的计算
1.收入总额（★★★）√√√√
2.不征税收入和免税收入（★★★）√√√
3.企业接收政府和股东划入资产的所得税处理（★★★）√
4.扣除原则和范围（★★★）√√√√
5.不得扣除的项目（★★★）√√√√
6.亏损弥补（★★★）√√√
三、资产的所得税处理√
1.固定资产的所得税处理（★★★）√
2.生物资产的所得税处理（★）√
3.无形资产的所得税处理（★★）√
4.长期待摊费用的所得税处理（★★）√
5.存货的所得税处理（★）
6.投资资产的所得税处理（★★★）√√√
7.税法规定与会计规定差异的处理（★）
四、资产损失税前扣除的所得税处理
1.资产损失的概念（★）
2.资产损失扣除政策（★）√
3.资产损失税前扣除管理（★★★）√√√
五、企业重组的所得税处理
1.企业重组的概念（★）
2.企业重组的一般性税务处理（★★）√√√
3.企业重组的特殊性税务处理（★★★）√√√
4.股权、资产划转（★）√√
六、房地产开发经营业务的所得税处理
1.房地产开发经营业务的概念（★）
2.收入的税务处理（★★）√√
3.成本、费用扣除的税务处理（★★）√√√
4.计税成本的核算方法（★★）
5.特定事项的税务处理（★）
七、税收优惠
1.免税收入（★★★）
2.免征与减征优惠（★★）√√
3.高新技术企业优惠（★★）
4.小型微利企业优惠（★★）
5.加计扣除政策（★★）
6.创投企业优惠（★★）√
7.加速折旧优惠（★★）√
8.减计收入优惠（★）
9.税额抵免优惠（★）
10.民族自治地方的减免税（★）
11.非居民企业税收优惠（★★）√√√
12.促进节能服务产业发展的优惠（★）
13.其他有关行业的优惠（★）
八、应纳税额的计算
1.居民企业应纳税额的计算（★★★）√√√
2.境外所得抵扣税额的计算（★★★）√√√
3.居民企业核定征收应纳税额的计算（★★）√√√
4.非居民企业应纳税额的计算（★★）√√√
5.非居民企业所得税核定征收办法（★★★）√√√
6.企业转让上市公司限售股有关所得税问题（★★）√
九、源泉扣缴
1.扣缴义务人（★）√
2.征收管理（★★★）√√
3.股权转让所得的管理（★）
4.非居民承包工程作业和提供劳务税收管理规定（★★）
十、特别纳税调整
1.特别纳税调整的概念（★★）
2.关联申报管理（★★）
3.同期资料管理（★★★）√
4.转让定价方法管理（★★★）√√√
5.转让定价调查及调整管理（★★）
6.预约定价安排管理（★★★）√√
7.成本分摊协议管理（★★）√
8.受控外国企业管理（★★）
9.资本弱化管理（★★★）√
10.一般反避税管理（★★★）√
11.相应调整及国际磋商（★★）
12.法律责任（★★）
13.特别纳税调整监控管理（★★）
十一、征收管理
1.纳税地点（★★）√√√
2.纳税期限（★★）√√√
3.纳税申报（★★）√√√
4.跨地区经营企业的汇总纳税（★★）√√
5.合伙企业所得税的征收管理（★★）√√√
6.境外注册中资控股居民企业所得税的管理（★★）
7.非居民企业所得税管理若干问题（★★）
8.企业政策搬迁所得税管理办法（★★）
第一节纳税义务人、征税对象和税率
考点1纳税义务人
1.纳税义务人的概念
企业所得税的纳税义务人是指企业和其他取得收入的组织。
（1）企业所得税的纳税义务人一般是指取得收入的企业及组织。
（2）个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。
（多选）下列选项中属于企业所得税纳税义务人的是（）。
A.个人独资企业B.合伙企业
C.私营企业D.事业单位
E.国有企业
【答案】CDE。解析：企业所得税的纳税义务人是指企业和其他取得收入的组织，包括事业单位、国有企业和私营企业，C、D、E三项正确；个人独资企业、合伙企业的个人投资者缴纳个人所得税，不属于企业所得税纳税义务人，A、B两项错误。故本题选CDE。
2.居民企业与非居民企业
企业所得税的纳税义务人可以划分为居民企业和非居民企业，这是基于不同企业承担的纳税义务不同进行的分类。
（1）居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
（2）非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
（1）在境内注册或在境内有实际管理机构，只要满足其中一个条件即为居民企业。
（2）境外注册的企业若在中国设立机构、场所的，需要判断其机构场所是否为该企业的实际管理机构。若符合实际管理机构，则判定为居民企业；若不符合，则判定为非居民企业。
（3）境外注册的企业未在我国设立机构、场所的，需要判断其是否有来源于中国境内的所得。只有当取得来源于中国境内所得的，才能判定为非居民企业。
1.（单选）依据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）的规定，下列企业中不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.注册在中国境内的个人独资企业
B.注册在中国境外但实际管理机构在中国境内的企业
C.注册在中国境外，未在境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业
D.注册在中国境外，但有来源于中国境内所得的合伙企业
【答案】A。解析：《企业所得税法》中的个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，是指依据中国法律注册在中国境内的个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法，不包括注册在境外的个人独资企业和合伙企业，A项正确，D项错误；B项中实际管理机构在境内，属于企业所得税的居民企业纳税人；C项有来源于境内的所得，属于非居民企业纳税人。故本题选A。
2.（单选）下列选项中，属于划分居民企业和非居民企业两者标准的是（）。
A.注册地、实际管理机构
B.公司总部、企业高管办公地
C.注册地、公司总部
D.实际管理机构、企业高管办公地
【答案】A。解析：本题考查企业所得税的纳税义务人。注册地、实际管理机构所在地是划分居民企业和非居民企业的标准，在境内注册或在境内有实际管理机构，只要满足其中一个条件即为居民企业。故本题选A。
考点2征税对象
企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
1.居民企业与非居民企业的征税对象
居民企业就其来源于境内、境外的所得作为征税对象，负有无限纳税义务。
非居民企业仅就其来源于境内的所得以及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得作为征税对象，负有有限纳税义务。
（多选）下列属于企业所得税征税范围的有（）。
A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的所得
B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所有来源于中国境内的所得
C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得
D.居民企业来源于中国境内的所得
E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的与机构、场所没有实际联系所得
【答案】ABD。解析：本题考查征税对象。居民企业承担无限纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的所得，如果与所设机构、场所没有实际联系，则不是企业所得税的征税范围，C、E两项错误。故本题选ABD。
2.所得来源地的确定
依据《企业所得税法》的相关规定，所得来源地的确定如表1-2所示。
表1-2所得来源地的确定
所得类型
所得来源地确定
销售货物所得
按照交易活动发生地确定
提供劳务所得
按照劳务发生地确定
不动产转让所得
按照不动产所在地确定
动产转让所得
按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
权益性投资资产转让所得
按照被投资企业所在地确定
股息、红利等权益性投资所得
按照分配所得的企业所在地确定
利息所得、租金所得、特许权使用费所得
按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定
其他所得
由国务院财政、税务主管部门确定
1.（多选）关于来源于中国境内、境外的所得，下列判断原则正确的有（）。
A.销售货物所得，按照销售货物的企业所在地确定
B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
C.不动产转让所得，按照不动产所在地确定
D.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定
E.不动产租金所得，按不动产所在地确定
【答案】BCD。解析：销售货物所得，按照交易活动发生地确定，A项错误；利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定，E项错误。B、C、D三项正确。故本题选BCD。
2.（单选）下列选项中，按照负担所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。
A.销售货物所得
B.权益性投资所得
C.动产转让所得
D.特许权使用费所得
【答案】D。解析：本题考查所得来源地的确定。销售货物所得，按照交易活动发生地确定，A项错误；股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在
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