税务职业资格考试用书 中公2019全国税务师职业资格考试辅导用书税务师职业资格考试考点精讲财务与会计

《中公版·2019全国税务师职业资格考试辅导用书：税务师职业资格考试考点精讲财务与会计》伴随着人工智能的迅速发展，传统财税工作者的岗位不断承受着各方面变革的冲击。同时，税务师专注于对税法的研究，熟悉财税政策，了解各类企业的涉税业务活动、财会处理方法以及税务机关严格精细的征管要求，在涉税服务领域比注册会计师更专业。由此可见，无论是目前的经济环境还是职业环境都对财税人员提出了更高的要求，传统财税工作者只有不断提升业务能力，向高端实战财税人员发展才能逆流而上。
本套辅导用书分为两个系列：考点精讲系列与考点精炼1000题系列，主要特点如下：
1.考点精讲系列。该系列图书在对考试大纲和财税法律法规、会计准则进行深入分析和研究的基础上，总结近几年真题的命题规律和考试重难点，以考点的形式对考试内容进行了提炼和讲解，帮助考生轻松获取考试要点。书中对重难点内容进行了双色标记，便于考生加强理解、加深记忆。在考点讲解的过程中配有中公点拨、典型真题和典型例题，帮助考生深入理解相关的知识点，熟悉考试题型和考查的重点。考生在学习完每章内容后，可通过本章同步自测进行练习，巩固所学知识，在练习中温故而知新。
2.考点精练1000题系列。本系列图书在对历年真题进行探索与剖析的基础上，精选大量贴合考试要求的题目，并配有详细的答案和解析，分析题目考查的知识点和解题思路，让考生通过大量习题的演练，把握考试方向。本书具体分为章节练习和跨章节练习两部分。*部分练习部分，针对各章节考点分别设置题目，着眼于基础练习，帮助考生夯实理论基础，加深对相关考点的理解与掌握。第二部分跨章节练习，将全书中重难点内容与极易综合考查的知识点相结合，组合命制跨章节习题，帮助考生提升综合运用知识分析和解决问题的能力，提升解题技巧。 

《中公版·2019全国税务师职业资格考试辅导用书：税务师职业资格考试考点精讲财务与会计》是中公教育会计研究院对2019年税务师考试大纲、近几年税务师考试真题以及相关法律变动情况进行了深入研究和反复推敲，编写了税务师职业资格考试辅导用书。
本书包括二十个章节：
*章财务管理概论；
第二章财务管理基础；
第三章财务预测和财务预算；
第四章筹资与股利分配管理；
第五章投资管理；
第六章营运资金管理；
第七章财务分析与评价；
第八章财务会计概论；
第九章流动资产（一）；
第十章流动资产（二）；
第十一章非流动资产（一）；
第十二章非流动资产（二）；
第十三章流动负债；
第十四章非流动负债；
第十五章所有者权益；
第十六章收入、费用、利润和产品成本；
第十七章所得税；
第十八章会计调整；
第十九章财务报告；
第二十章合并财务报表。

目录
第一篇财务
第一章财务管理概论
本章考情分析
本章考点精讲
第一节财务管理概念与内容
考点1财务管理的概念
考点2财务管理的内容
考点3财务管理的环节
第二节财务管理目标
考点1企业财务管理目标
考点2利益相关者的要求
第三节财务管理环境
考点1法律环境
考点2经济环境
考点3金融环境
本章同步自测
第二章财务管理基础
本章考情分析
本章考点精讲
第一节货币时间价值
考点1货币时间价值的含义
考点2终值和现值的计算
第二节风险与收益
考点1资产的收益与收益率
考点2资产的风险及其衡量
考点3证券资产组合的风险与收益
考点4资本资产定价模型
本章同步自测
第三章财务预测和财务预算
本章考情分析
本章考点精讲
第一节资金需要量预测
考点1资金需要量预测的含义
考点2资金需要量预测的方法
第二节利润预测
考点1本量利分析概述
考点2预测目标利润额
考点3利润敏感性分析
第三节财务预算
考点1全面预算
考点2财务预算
考点3财务预算的编制方法
本章同步自测
第四章筹资与股利分配管理
本章考情分析
本章考点精讲
第一节筹资管理概述
考点1企业筹资动机
考点2筹资管理内容
考点3筹资分类
考点4筹资管理原则
第二节筹资方式
考点1股权筹资
考点2债务筹资
第三节资本成本与资本结构
考点1资本成本的概念和作用
考点2各种资本成本的计算
考点3杠杆效应
考点4资本结构
第四节股利分配
考点1股利的种类与支付程序
考点2股利分配政策
考点3股票分割与股票回购
本章同步自测
第五章投资管理
本章考情分析
本章考点精讲
第一节投资管理的主要内容
考点1投资的意义
考点2企业投资管理的特点
考点3企业投资的分类
第二节固定资产投资管理
考点1固定资产投资的特点和意义
考点2投资项目现金流量估计
考点3固定资产投资决策方法
考点4固定资产投资决策方法的应用
第三节有价证券投资管理
考点1股票投资
考点2债券投资
第四节公司并购与收缩
考点1公司并购
考点2公司收缩
本章同步自测
第六章营运资金管理
本章考情分析
本章考点精讲
第一节营运资金管理的主要内容
考点1营运资金的概念及特点
考点2营运资金管理策略
第二节现金管理
考点1持有现金的动机
考点2现金管理方法
考点3最佳现金余额的确定
考点4现金收支日常管理
第三节应收账款管理
考点1应收账款管理目标
考点2应收账款的成本
考点3企业信用政策
考点4应收账款的日常管理
第四节存货管理
考点1存货管理目标
考点2存货的成本
考点3经济订货基本模型
考点4存货的日常控制
第五节流动负债管理
考点1短期借款
考点2商业信用筹资
本章同步自测
第七章财务分析与财务评价
本章考情分析
本章考点精讲
第一节财务分析概述
考点1财务分析的意义和内容
考点2财务分析的基本方法
第二节基本财务分析
考点1反映偿债能力的比率
考点2反映营运能力的比率
考点3反映获利能力的比率
考点4反映发展能力的比率
考点5反映获取现金能力的比率
考点6反映上市公司特殊财务分析的比率
第三节综合分析与评价
考点1杜邦分析法
考点2综合绩效评价
本章同步自测
第二篇会计
第八章财务会计概述
本章考情分析
本章考点精讲
第一节财务会计目标、会计基本假设和会计基础
考点1财务会计目标
考点2会计基本假设
考点3会计基础
第二节财务会计要素及其确认、计量和报告
考点1财务会计要素及其确认
考点2财务会计计量
考点3财务报告
第三节我国企业财务会计核算规范及其信息质量要求
考点1我国企业财务会计核算规范
考点2财务会计信息质量要求
第四节企业破产清算会计
考点1企业破产清算概述
考点2企业破产清算的确认、计量和记录
本章同步自测
第九章流动资产（一）
本章考情分析
本章考点精讲
第一节货币资金的核算
考点1现金的核算
考点2银行存款的核算
考点3其他货币资金的核算
第二节应收款项的核算
考点1应收票据的种类及其核算
考点2应收账款核算
考点3预付账款、应收股利和应收利息、其他应收款的内容及其账务处理
考点4应收款项减值的判断、确定及其账务处理
第三节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算
考点1金融资产及其分类
考点2以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
第四节外币业务的核算
考点1外币业务的内容
考点2外币交易的会计处理
本章同步自测
第十章流动资产（二）
本章考情分析
本章考点精讲
第一节存货的确认和计量
考点1存货的概念和确认
考点2存货的计量
考点3存货的期末计量及其账务处理
第二节原材料的核算
考点1科目设置
考点2按实际成本计价的原材料核算
考点3按计划成本计价的原材料核算
第三节其他存货的核算
考点1委托加工物资的核算
考点2周转材料的核算
考点3库存商品的核算
考点4发出商品的核算
第四节存货清查的核算
考点1存货数量的确定方法
考点2存货清查的核算
本章同步自测
第十一章非流动资产（一）
本章考情分析
本章考点精讲
第一节固定资产的确认和计量
考点1固定资产的确认
考点2固定资产的计量
第二节固定资产取得的核算
考点1外购的固定资产
考点2自行建造的固定资产
考点3投资者投入的固定资产
考点4非货币性资产交换换入的固定资产
考点5债务重组取得的固定资产
考点6企业合并取得的固定资产
考点7租入的固定资产
第三节固定资产折旧的核算
考点1固定资产折旧概述
考点2固定资产折旧方法及其账务处理
第四节固定资产后续支出、处置的核算
考点1固定资产后续支出
考点2固定资产的处置
第五节无形资产的核算
考点1无形资产内容和特征
考点2无形资产确认与计量
考点3无形资产取得的核算
考点4无形资产摊销的核算
考点5无形资产处置和报废的核算
第六节固定资产、无形资产等资产减值的核算
考点1固定资产、无形资产等资产发生减值的判断
考点2资产可收回金额的计算
考点3资产减值损失的账务处理
第七节持有待售的非流动资产、处置组和终止经营
考点1适用范围与概念
考点2持有待售的非流动资产或处置组的分类
考点3持有待售的非流动资产或处置组的计量
本章同步自测
第十二章非流动资产（二）
本章考情分析
本章考点精讲
第一节以摊余成本计量的金融资产的核算
考点1以摊余成本计量的金融资产的确认
考点2以摊余成本计量的金融资产的计量
考点3以摊余成本计量的金融资产的核算
第二节以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的核算
考点1以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的确认
考点2以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的计量
考点3以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的核算
第三节长期股权投资的核算
考点1长期股权投资取得的核算
考点2长期股权投资的成本法核算
考点3长期股权投资的权益法核算
考点4长期股权投资核算方法的转换
考点5长期股权投资的处置
考点6长期股权投资期末计量
第四节企业合并与合营安排
考点1企业合并的概念与方式
考点2企业合并的处理原则
考点3企业合并中吸收合并的会计处理
考点4合营安排的概念及认定
考点5合营安排的分类与重新评估
考点6共同经营参与方的会计处理
考点7合营企业参与方的会计处理
第五节投资性房地产的核算
考点1投资性房地产的范围
考点2投资性房地产的确认
考点3投资性房地产的计量
考点4投资性房地产的转换
考点5投资性房地产的处置
考点6投资性房地产的账务处理
第六节套期会计
考点1套期会计方法
考点2套期工具
考点3被套期工具
考点4套期关系评估
考点5确认、计量与账务处理
考点6信用风险敞口的公允价值选择权
第七节长期应收款和长期待摊费用的核算
考点1长期应收款的核算
考点2长期待摊费用的核算
本章同步自测
第十三章流动负债
本章考情分析
本章考点精讲
第一节应付账款和应付票据的核算
考点1应付账款的核算
考点2应付票据的核算
第二节应交税费的核算
考点1增值税
考点2消费税
考点3资源税
考点4土地增值税
考点5其他税费
第三节应付职工薪酬的核算
考点1职工薪酬的内容
考点2应付职工薪酬的确认和计量
考点3应付职工薪酬的核算
考点4以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬的核算
第四节其他流动负债的核算
考点1短期借款的核算
考点2预收账款的核算
考点3代销商品款的核算
考点4以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的核算
考点5应付利息和应付股利的核算
考点6其他应付款的核算
本章同步自测
第十四章非流动负债
本章考情分析
本章考点精讲
第一节借款费用的核算
考点1借款费用的概念和内容
考点2借款费用的确认和计量
考点3借款费用的账务处理
第二节应付债券的核算
考点1应付债券的种类
考点2债券发行的账务处理
考点3应付债券利息费用的账务处理
考点4应付债券偿还的账务处理
考点5应付可转换公司债券的账务处理
第三节其他非流动负债的核算
考点1长期借款的核算
考点2长期应付款的核算
第四节预计负债的核算
考点1或有事项及其特征
考点2预计负债的核算
第五节债务重组的核算
考点1债务重组的概念和方式
考点2债务重组的账务处理
本章同步自测
第十五章所有者权益
本章考情分析
本章考点精讲
第一节所有者权益核算的基本要求
考点1金融负债和权益工具区分的总体要求
考点2复合金融工具
考点3所有者权益的分类
第二节实收资本和其他权益工具的核算
考点1实收资本概述
考点2实收资本增减变动的会计处理
考点3其他权益工具的账务处理
第三节资本公积和其他综合收益
考点1资本公积
考点2其他综合收益
第四节留存收益的核算
考点1盈余公积
考点2未分配利润
本章同步自测
第十六章收入、费用、利润和产品成本
本章考情分析
本章考点精讲
第一节收入
考点1收入的确认与计量
考点2特殊交易的收入确认和计量
考点3合同成本
第二节费用
考点1管理费用
考点2销售费用
考点3财务费用
第三节利润
考点1利润总额的

财务与会计第一篇财务
第一篇财务第一章财务管理概论
本章属于财务管理的基础章节，要求考生理解和掌握本章的基本内容，从总体上对财务管理有一个总体的理解，以便为后面的章节打基础。在学习方法上，考生按照考试大纲的基本要求，理解相关内容，再结合历年考题掌握相关考点即可。
本章题型涉及单项选择题和多项选择题。主要涉及的考点包括企业财务管理目标理论，协调所有者与经营者、债权人利益冲突的措施，财务管理体制的模式选择以及财务管理的环境等。
在近4年的考试中，本章涉及的主要考点如表1-1所示。
表1-1近4年考试中本章涉及的主要考点
考点2015年2016年2017年2018年一、财务管理概念与内容1.财务管理的概念（★）2.财务管理的内容（★★）3.财务管理的环节（★）二、财务管理目标1.企业财务管理目标（★★）√√2.利益相关者的要求（★）√√三、财务管理环境1.法律环境（★）2.经济环境（★）√3.金融环境（★）√
第一节财务管理概念与内容考点1财务管理的概念企业财务管理是以价值增值为目标，围绕企业各项财务活动而展开的决策、控制和评价的过程。财务管理的实质在于决策和控制。财务管理既是价值管理，又是行为管理。
考点2财务管理的内容
财务管理的主要内容包括筹资管理、投资管理、营运资金管理、股利分配管理四个方面。企业财务管理的四部分内容是相互联系、相互制约的，财务管理内容及相互联系如表1-2所示。
表1-2财务管理内容及相互联系
财务管理内容相互联系筹资与股利分配管理
（第4章）（1）筹资是基础，离开企业生产经营所需的资金筹措，企业就不能生存与发展
（2）筹资数量制约着公司投资的规模
（3）合理的股利分配政策，可以缓解企业对资金需求的压力，降低企业筹资的资本成本，影响企业股价在市场上的走势，满足投资者对投资回报的要求投资管理
（第5章）（1）企业所筹措的资金只有有效地投放出去，才能实现筹资的目的，并不断增值与发展
（2）投资反过来又决定了企业需要筹资的规模和时间营运资金管理
（第6章）投资和筹资的成果都需要依赖资金的营运才能实现，筹资和投资在一定程度上决定了公司日常经营活动的特点和方式考点3财务管理的环节
一般而言，企业财务管理包括以下几个环节，企业财务管理环节如表1-3所示。
表1-3企业财务管理环节
财务管理环节含义方法财务预测与预算财务预测财务预测是根据企业财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财务活动做出较为具体的预计和测算的过程定性预测和定量预测两类财务预测与预算财务计划与预算（1）财务计划是根据企业整体战略目标和规划，结合财务预测的结果，对财务活动进行规划，并以指标形式落实到每一计划期间的过程
（2）财务预算是根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预算期内各种预算指标的过程。它是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实（1）财务计划：平衡法、因素法、比例法和定额法（2）财务预算：固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、定期预算和滚动预算等财务决策与控制财务决策财务决策是指按照财务战略目标的总体要求，利用专门的方法对各种备选方案进行比较和分析，从中选出最佳方案的过程（1）经验判断法包括淘汰法、排队法、归类法等（2）定量分析方法包括优选对比法、数学微分法、线性规划法、概率决策法等财务控制财务控制是指利用有关信息和特定手段，对企业的财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务目标的过程（1）财务控制的方法包括：前馈控制、过程控制、反馈控制
（2）财务控制的措施包括：预算控制、运营分析控制、绩效考评控制财务分析与评价财务分析财务分析是指根据企业财务报表等信息资料，采用专门方法，系统分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程比较分析、比率分析、综合分析财务评价财务评价是指将报告期实际完成数与规定的考核指标进行对比，确定有关责任单位和个人完成任务的过程（1）可以用绝对指标、相对指标、完成百分比考核（2）也可采用多种财务指标进行综合评价考核
（单选）一般来说，编制年度预算、制定公司战略与安排年度经营计划三者之间应当遵循的先后顺序的是（）。
A.制定公司战略——安排年度经营计划——编制年度预算
B.编制年度预算——制定公司战略——安排年度经营计划
C.编制年度预算——安排年度经营计划——制定公司战略
D.安排年度经营计划——编制年度预算——制定公司战略
【答案】A。解析：一般而言，战略决定计划，计划决定预算。预算目标源于战略规划、受制于年度经营计划，是运用财务指标对企业及下属单位预算年度经营活动目标的全面、综合表述。
第二节财务管理目标考点1企业财务管理目标财务活动主要是从价值方面反映企业的商品或服务提供过程。一般而言，财务管理的目标就是为实现企业创造价值或财富这一目标服务。企业财务管理目标理论如表1-4所示。
表1-4企业财务管理目标理论
理论观点优点缺点利润最大化以实现利润最大为目标（1）有利于企业资源的合理配置
（2）有利于企业整体经济效益的提高（1）没有考虑利润实现时间和资金时间价值
（2）没有考虑风险问题
（3）没有反映创造的利润与投入资本之间的关系
（4）可能导致企业短期财务决策倾向，影响企业长远发展股东财富最大化以实现股东财富最大为目标（1）考虑了风险因素
（2）在一定程度上能避免企业短期行为
（3）对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩（1）通常只适用于上市公司，非上市公司难以应用
（2）股价不能完全准确反映企业财务管理状况
（3）它强调的更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够企业价值最大化以实现企业的价值最大为目标（1）考虑了取得报酬的时间，并用时间价值的原理进行了计量
（2）考虑了风险与报酬的关系
（3）能克服企业在追求利润上的短期行为
（4）用价值代替价格，避免了过多外界市场因素的干扰，有效地规避了企业的短期行为（1）以企业价值最大化作为财务管理目标过于理论化，不易操作
（2）对于非上市公司而言，只有对企业进行专门的评估才能确定其价值，而在评估企业资产时，由于受评估标准和评估方式的影响，很难做到客观和准确
财务管理目标之间的区别与联系如表1-5所示。
表1-5财务管理目标之间的区别与联系
财务管理目标区别企业行为时间价值因素风险因素联系利润最大化短期行为没有考虑没有考虑股东财富最大化长期行为考虑考虑企业价值最大化长期行为考虑考虑利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化等各种财务管理目标，都以股东财富最大化为基础
（2018年·单选）与企业价值最大化财务管理目标相比，股东财富最大化目标的局限性是（）。
A.对债权人的利益重视不够
B.容易导致企业的短期行为
C.没有考虑风险因素
D.没有考虑货币时间价值
【答案】A。解析：股东财富最大化的缺点之一是它强调的更多的是股东利益，而对其他相关者的利益不够重视。故本题选A。
考点2利益相关者的要求
股东财富最大化目标理论的假设前提包括以下内容：
（1）股东与经营者目标一致。
（2）债权人的利益得到充分保障。
（3）资本市场是有效的。
（4）企业不存在外部不经济。
事实上，上述假设与现实并不完全一致，产生了股东利益与其他利益相关者之间的利益冲突，利益冲突的协调主要内容如表1-6所示。
表1-6利益冲突的协调主要内容
主要利益相关者目标冲突协调方式股东与经营者（1）经营者希望在创造财富的同时，能够获得更多的报酬和享受，并避免各种风险
（2）股东希望以较小的代价（支付较少报酬）实现更多的财富（1）解聘
（2）接收
（3）激励：
①股票期权
②绩效股股东与债权人（1）股东可能要求经营者改变举债资金的原定用途，将其用于风险更高的项目，这会增大偿债风险，债权人的负债价值必然降低，造成债权人风险与收益的不对称
（2）股东可能在未征得现有债权人的同意的情况下，要求经营者举借新债，从而致使偿债风险相应增大，致使原有债权的价值降低（1）限制性借债：债权人事先规定借债用途、借债担保条款和借债信用条件
（2）收回借款或停止借款
1.（多选）下列各种财务管理目标中，没有考虑风险因素的有（）。
A.利润最大化B.每股收益最大化
C.股东财富最大化D.企业价值最大化
【答案】AB。解析：利润最大化的缺点：①没有考虑利润实现时间和资金时间价值；②没有考虑风险问题；③没有反映创造的利润与投入资本之间的关系；④可能会导致企业短期财务决策倾向，影响企业长远发展。每股收益最大化反映了所创造利润与投入资本之间的关系，但未能弥补利润最大化的其他缺陷。C、D三项都考虑了风险因素。
2.（单选）某公司董事会召开公司战略发展讨论会，拟将企业价值最大化作为财务管理目标，下列理由中，难以成立的是（）。
A.有利于规避企业短期行为B.有利于量化考核和评价
C.有利于持续提升企业获利能力D.有利于均衡风险与报酬的关系
【答案】B。解析：企业价值最大化目标的缺点是过于理论化，难以操作。对于非上市公司，只有对企业进行专门的评估才能确定其价值。因此将企业价值最大化作为财务管理目标，存在的问题是不利于量化考核和评价。
第三节财务管理环境
财务管理环境（理财环境）是指对企业财务活动和财务管理产生影响作用的外部条件，主要包括法律环境、经济环境、金融环境等。
考点1法律环境
法律环境是指对企业财务活动和财务管理产生影响的各种法律因素。主要包括公司法、证券法、金融法、证券交易法、经济合同法、税法、企业财务通则、内部控制基本规范等。
对企业来说，法律为企业经营规定了活动空间，也为企业在相对空间内自由经营提供了法律保护。
（单选）企业与外部发生经济关系时应遵守的有关法律、法规和规章制度是指（）。
A.经济环境B.技术环境
C.金融环境D.法律环境
【答案】D。解析：法律环境是指企业与外部发生经济关系时应遵守的有关法律、法规和规章制度。
考点2经济环境