税收构成要件论

 

      《税收构成要件论》主体部分共分为六章，即税收构成要件本源论、税收构成要件机能论、税收构成要件原理论、税收构成要件要素论、税收构成要件各税论和税收构成要件制度论。 《税收构成要件论》一书具有强烈的问题意识和浓厚的实践旨趣，高度重视德日等大陆法系国家和地区税法研究成果，较为广泛地借鉴美英法系国家相关税制先进经验，并力图从我国本土鲜活实践中汲取养料，极力完成税收构成要件理论的本土化构造，是一本优秀的税法基础理论方面的专著。

      罗亚苍，男，1981年生人，湖南衡东人。经济法学博士，全国税务领军人才（自然人税收管理方向），国家税务总局财产行为税人才库成员，曾任湖南省某基层法院法官，现就职于国家税务总局湖南省税务局。在《经济法学评论》《行政法论丛》《中国行政管理》《税务研究》《理论与改革》《国际税收》《地方财政研究》《中国财政》等CSSCI期刊（集刊）、北大中文核心期刊等发表学术文章20余篇。其中，被中国人民大学书报资料中心《复印报刊资料》索引16次，1篇同时被《新华文摘》和中国人民大学书报资料中心《复印报刊资料》全文转载、1篇被中国人民大学书报资料中心《复印报刊资料》摘录。曾获第八届全国税务系统国际税收成果三等奖，2013~2015年全国税务系统税收科研成果三等奖，第一届中国诚信法治保障论坛主题征文二等奖，第十届、第十一届、第十二届中国法学家论坛征文优秀奖、三等奖，第十届、十三届中国法学青年论坛征文优秀奖、三等奖，“2011-2015年湖南省全省普法依法治理先进个人”等荣誉。

第一章　绪论

一、选题背景与意义

（一）时代意义

（二）理论意义

（三）实践意义

二、研究综述

（一）税收构成要件理论溯源

（二）税收构成要件概念构建

（三）税收构成要件要素组成

（四）税收构成要件机能分析

（五）税收构成要件要素调整

（六）税收构成要件类型概括

（七）总体评价

三、研究思路与方法

（一）研究思路

（二）本书框架

（三）研究方法

（四）创新之处

第二章　税收构成要件本源论

一、税收因子分析：超越传统三性

（一）本质因子：君主供奉·国家收入·权利成本

（二）政治因子：个人治权·法律意志·公共服务

（三）经济因子：任性征税·有限干预·课税禁区

（四）法治因子：社会契约·形式法治·实质法治

二、构成要件溯源：脱胎刑事程序

（一）构成要件词源：从程序到实体

（二）构成要件涅槃：从法学到法外

三、构成要件类型：鉴视相邻学科

（一）犯罪行为构成要件：犯罪行为的类型化

（二）民事行为构成要件：民事行为的规范化

（三）构成要件法律模型：公私行为的统摄化

四、构成要件嬗变：融合公私法域

（一）税收构成要件理论轮廓

（二）税收构成要件要素类别

（三）税收构成要件特征分析

（四）税收构成要件效力结构

（五）税收构成要件类型谱系

第三章　税收构成要件机能论

一、税收构成要件理论机能：正当与否的理论模型

（一）理论机能之一：私权与公权的碰撞和平衡

（二）理论机能之二：税法与他法的衔接和界分

（三）理论机能之三：税法与税制的发展和完善

二、税收构成要件的实践机能：应税与否的测量标尺

（一）实践机能之一：构成事实和法定后果的组合物

（二）实践机能之二：职权调查和协力义务的聚焦体

（三）实践机能之三：举证责任和证明标准的连接桥

第四章　税收构成要件原理论

一、税收构成要件的税法原则

二、税收法定主义：税收构成要件的法定

（一）德国模式：二元结构的税收法定

（二）日本类型：规范结构的税收法定

（三）中国路径：开放结构的税收法定

三、量能课税原则：税收构成要件的公定

（一）实质标准的公定力：负担能力

（二）实质标准的抽象性：量化平等

四、实质课税原则：税收构成要件的确定

（一）实质课税原则在德国：民事基础关系与税法经济实质的抵牾

（二）实质课税原则在日本：法的实质主义和经济实质主义的对抗

（三）实质课税原则在法国：意思自治权利与法定税收债务的冲突

（四）实质课税原则在美国：主观商业目的与客观经济结果的协调

（五）实质课税原则在中国：独立税法价值与独特执法指引的昭示

第五章　税收构成要件要素论

一、税收构成要件主体

（一）碎片化的法律人形象

（二）抽象化的纳税人脸谱

（三）类型化的纳税人印象

（四）具体化的纳税人角色

二、税收构成要件客体

（一）税收客体属性：经济属性和法律属性

（二）税收客体负担：伦理义务和法定义务

（三）税收客体类型：经济类型和税法类型

（四）税收客体界定：非经营收入和非法收入

三、税收构成要件税基

（一）税基的法律内涵

（二）税基的法定结构

（三）税基的度量标准

四、税收构成要件归属

（一）税收客体归属的独立价值

（二）税收客体归属的二元评价：经济归属和法律归属

（三）税收客体归属的双重属性：形式归属和实质归属

（四）税收客体归属的确定方式：立法规范和执法规则

（五）税收客体归属的变更原因：合意行为和事实行为

五、税收构成要件税率

（一）税率属性

（二）税率适用

（三）税率刚性

第六章　税收构成要件各税论

一、税收体系与税收构成要件

（一）税制变迁与改革

（二）税制的法治化——以税收构成要件为脊柱

二、企业所得税构成要件

（一）企业所得税构成要件的域外考察

（二）企业所得税构成要件的本土完善

三、个人所得税构成要件

（一）个人所得税构成要件域外考察

（二）个人所得税构成要件的本土完善

四、增值税构成要件

（一）增值税构成要件的域外考察

（二）增值税构成要件的本土完善

五、契税构成要件的立法完善——以纳税义务发生时间为分析视角

第七章　税收构成要件制度论

一、税收构成要件的规则制度

（一）补强税收构成要件的宪法规范

（二）严控税收构成要件的末梢规范

二、税收构成要件的效力制度

（一）纳税申报制度的重建

（二）税收核定制度的重构

三、税收构成要件的矫正制度

（一）税收构成要件教化：税法遵从之培养

（二）税收构成要件刚性：税收规避之否认

四、税收构成要件的相邻制度

（一）突出权责法定的超出要素主体

（二）强调权利导向的审批改革制度

（三）凸显行政自觉的权力清单制度

（四）注重执法联动的两法衔接制度

结　论

参考文献

后　记

      税收之债理论是税收实体法的重要内容，也是税收程序法的逻辑基础。税收构成要件之于税收债务成立，与犯罪学上之犯罪构成要件同等重要。税法学界对税收构成要件相关理论命题与实践价值重视不够，较少学者对其展开专题研究，其对立法、执法和司法等税务实践中的指导作用也被忽视。《税收构成要件论》一书，具有较强的理论、实践价值和时代意义，搭建起了中国特色的税收构成要件理论框架，并对其实践运用空间展开探讨，在一定程度上具有填补该领域空白的重大意义。 ——刘剑文　中国法学会财税法学研究会会长，北京大学法学院教授、博士研究生导师
《税收构成要件论》一书具有强烈的问题意识和浓厚的实践旨趣，高度重视德日等大陆法系国家和地区税法研究成果，较为广泛地借鉴美英法系国家相关税制先进经验，并力图从我国本土鲜活实践中汲取养料，极力完成税收构成要件理论的本土化构造，是一本优秀的税法基础理论方面的专著。——许多奇　复旦大学法学院教授、博士研究生导师