国有企业审计监督制度研究——公司治理的视角

　　国有企业监督是世界各国的一个共同的难题。审计是国有企业的一项重要的监督制度。与其他的监督制度不同，审计监督是一种相对独立的专门化的监督，在缓解国有企业公司治理的信息不对称问题方面具有明显的优势。改革开放以来，中国国有企业的审计监督制度经历了一个逐步恢复和重建的过程，但还不够成熟。在审计的独立性、审计范围和审计内容、相关的激励机制和监督机制方面还存在明显的缺陷。十八届三中全会以来，党和国家多次强调应进一步完善和强化对国有企业的审计监督。但是以往关于国有企业审计的研究主要侧重审计的技术方面，与国有企业公司治理的结合还不够，难以对实践提供有力的指导。
　　《国有企业审计监督制度研究：公司治理的视角》将审计定义为一种企业监督制度，从公司治理的视角来研究国有企业的审计。研究了发达国家国有企业审计监督制度的经验，深入分析了中国国有企业审计监督制度的历史、现状和问题，探究了国有企业审计监督制度与公司治理之间的关系，并结合当前中国的国有企业分类改革，对不同功能国有企业的审计监督制度提出了具体的制度安排方案。*后，对进一步完善该制度提出了具体的政策建议。

　　常蕊，河北泊头人。先后毕业于厦门大学经济系和中国社会科学院研究生院世界经济与政治系。经济学博士，中国社会科学院工业经济研究所博士后流动站博士后。蒋一苇企业改革与发展学术基金奖获得者。主要研究方向为国有企业改革和公司治理。作为主要成员参与多项国家科学基金和中国社会科学院重大课题、创新工程以及政府部门、国际组织和其他机构委托的研究项目。

　　本书对国有企业审计监督制度与公司治理之间的关系进行了研究，并将其应用于中国国有企业分类改革，对不同类型国有企业的审计监督制度进行了设计。此外，本书对中国国有企业审计监督制度实践中的主要问题进行了研究，并对进一步完善中国国有企业的审计监督制度提出了相应的政策建议。
　　通过对国有企业审计监督制度国际经验的研究发现：①审计监督制度是国有企业重要的监督制度之一。世界主要国家都将审计作为对国有企业实施监督和加强国有企业管理的重要制度安排。②审计监督制度安排的具体模式取决于国家对企业的控制力以及政府管理部门与国有企业之间的管理距离。具体而言，是否实行国家审计与国家对国有企业的控制力有关，无论社会审计和内部审计是否为法定审计，各国的国有企业均以国家审计为主。而社会审计与内部审计的地位和作用则主要与国家和国有企业之间的管理距离有关。③审计主体的独立性是影响国有企业审计监督制度有效性的最重要因素。④为了保障审计的执行效率，制定相关的法律以及建立质量控制和再监督机制尤为重要。
　　关于中国国有企业审计监督制度实践的研究发现：①中国国有企业审计监督制度的历史是政府主导下的强制性制度变迁，其发展主要取决于政府对国有企业的监管需要。②中国国有企业审计监督制度还存在审计的独立性不高、审计范围较为狭窄、审计内容比较落后、审计制度主体的激励机制不到位以及审计监督的再监督机制不强等主要问题。③影响国有企业审计监督制度绩效的因素主要包括审计机构和国有企业的管理模式以及治理结构两个方面的内容。其中，治理结构是最根本的影响因素。