行政事业单位内部审计实务指南

    本书对行政事业单位内部审计所涉及的主要事项和重点问题进行了归纳和梳理，对于审计定位、机构和人员设置、工作流程、制度建设等问题进行了较为细致的阐述，并给出了行政事业单位内部审计工作的一些常用模版。同时针对行政事业单位目前*常见的审计业务，如专项资金审计、预算执行审计、经济责任审计、工会经费审计等，介绍了审计目标、范围、思路方法、涉及的法规、关注要点等。

    北京国誉咨询有限公司和北京国誉会计师事务所立足于政府咨询，以做好政府智囊为己任，专长于政府部门委托的国有资产监管、内部控制、绩效管理、项目评审、内部审计、专项审计等政府咨询和审计相关工作。在专业方面，要做国家智囊；在做事方面，要以信誉为本；在执业方面，要精益求精；在与客户和合作伙伴的关系上，要与其共创未来。国誉立足政府服务，在各类业务中，始终站在委托方角度，为委托方提供高标准、严要求、全方位、多角度的一站式服务。

    王帅，北京国誉咨询有限公司总经理，国际注册管理咨询师（CMC）、国际注册内部审计师（CIA）、高级会计师、项目数据分析师（CPDA）、中国高级管理咨询师、独立董事、软件系统工程师、中国管理咨询委员会委员、北京市审计局特聘专家，在管理咨询行业、注册会计师行业、软件研发行业均有较深造诣。曾负责财政部、国务院国资委等多个部委的改革咨询工作，曾负责北京市财政局的预算管理平台建设、资产管理完善、产权管理研究、内控建设研究等多个项目，对行政事业单位预算管理改革及相关审计有较深造诣。

    邰晓辉，北京国誉咨询有限公司副总经理，高级会计师、注册会计师、管理咨询师、项目数据分析师，北京市内部审计协会理事。专注于行政事业单位财务管理，对行政事业单位内部控制、全过程预算绩效管理、新政府会计制度等领域有较为深入地研究。

第一章  内部审计概述

第一节  内部审计的概念

第二节  内部审计的产生与演进

第三节  行政事业单位内部审计现状及问题

第二章  内部审计目标与职能定位

第一节  内部审计与其他审计的区别和联系

第二节  行政事业单位内部审计的相关规定

第三节  行政事业单位内审目标及理论

第四节  行政事业单位特点及内审职能

第三章  内部审计机构和人员设置

第一节  内审机构和人员配备的相关规定

第二节  机构和人员设置的基本要求和影响因素

第三节  当前内审机构和人员设置存在的问题

第四节  内审机构及人员设置的实施思路

第五节  内部审计岗位的具体职责

第四章  内部审计工作管理

第一节  编制中长期审计规划

第二节  编制年度审计计划

第三节  审计方案制定与调整

第四节  审计实施

第五节  审计报告编制

第六节  内部审计结果运用与后续审计

第七节  内部审计档案管理

第五章  内部审计业务外包

第一节  业务外包类别

第二节  中介机构选聘管理

第三节  项目质量控制管理

第四节  项目后期工作管理

第五节  中介机构项目后评价

第六章  主要审计类型及审计重点

第一节  行政事业单位主要审计类型概述

第二节  专项资金审计

第三节  预算执行审计

第四节  工程建设项目审计

第五节  经济责任审计

第六节  工会经费审计

第七章  构建内部审计制度体系

第一节  建立健全内部审计制度体系的作用

第二节  现行内部审计制度体系存在的问题

第三节  内部审计制度体系框架构建

附件

1.内部审计制度体系示例——内部审计基本制度

2.内部审计规范示例——审计项目管理规范

3.内部审计操作手册示例——审计访谈指南

4.内部审计操作手册示例——审计组长聘任管理指南

5.审计署关于内部审计工作的规定

    内部审计是组织治理的重要组成部分，健全有效的内部审计有助于组织合规有效地运行，更好地防范风险和实现目标。记得多年前国际内部审计师协会的钱伯斯先生曾经说过，现在很难找到一个没有内部审计的企业，不论它的规模有多大。今天我们发现，随着经济社会的发展，现在不仅每个企业都涉及内部审计，许多国家都通过法律规章对单位设立内部审计制度提出了明确的要求，越来越多的行政事业单位也都按照要求设立内部审计机构，赋予其相应的职责和权限，充分发挥内部审计的重要作用。内部审计显然已经成为现代经济社会中一项不可或缺的重要制度，内部审计工作也成为最为充满活力和价值的令人向往的工作之一。

    我多年来关注内部审计领域的研究，有时也参加一些内部审计领域的研讨和交流活动。我深切感受到现代内部审计可以为组织提供的巨大帮助。内部审计机构除了开展一些合规性审查和监督活动，发挥风险管理和控制中的“第三道防线”作用之外，还利用自己的专业性和独立性的优势，开展一些调查、评估，提供一些洞察和前瞻性的观点，实实在在地扮演了“智囊”的角色。内部审计人员不仅能够发现一些组织运行和发展中的问题，提出改正和防范风险的建议，还能够对一些组织管理者未能注意到的重要事项和方面提供及时客观的分析和评价，为组织改进运行和创新发展提供参考和支撑。有的时候，内部审计还会借助自己独特的角色和地位，将内部审计过程中发现的好做法和好经验，以及从一线员工那里了解到的好的改革措施和解决问题的方案建议，跨过各个行政管理层级，提交给最高管理者研究讨论并付诸实施，从这一角度讲，内部审计人员又是组织变革的催化剂。

    建立健全行政事业单位内部审计制度，是推动政府加强管理和提高绩效的重要举措。从20世纪90年代开始，世界上许多国家政府都采取措施加强了行政事业单位内部审计制度的建设和完善，美国、加拿大、英国和澳大利亚等国家都出台了专门的规章制度对行政事业单位内部审计机构的设置、职责权限，以及内部审计人员的资格条件等做出强制性规定，与此同时，各国审计机关也都纷纷加强了对行政事业单位内部审计制度建立健全情况的审计，确保政府推动健全完善行政事业单位内部审计制度的各项举措得到落实取得实效。我国审计署从20世纪80年代开始，始终将建立健全行政事业单位内部审计制度作为一项重要工作来抓，根据实践发展和环境变化，先后几次发布《审计署关于内部审计工作的规定》，对行政事业单位内部审计制度建设提出具体要求。2018年初，审计署发布的新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》，不仅对属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作做出了规定，还对审计机关对单位内部审计工作的业务指导和监督做出了明确的要求。

    为深入贯彻落实《审计署关于内部审计工作的规定》，近一段时间，许多行政事业单位结合贯彻财政部有关加强内部控制和加强预算绩效管理的要求，采取有效措施建立和改进内部审计工作，收到了很好的成效。我也了解到，与我国企业内部审计工作相比，行政事业单位内部审计工作可资借鉴的资料不多，行政事业单位内部审计机构和人员在实践中遇到了一些需要研究解决的问题，迫切需要澄清一些认识，为他们提供内部审计具体业务上的指导，以推动我国行政事业单位内部审计工作的发展。例如，有的行政事业单位对内部审计期望过高，事前决策、政府采购、内部制度建设等事情都让内审人员参与甚至牵头，影响了内部审计职能作用的发挥；有的行政事业单位的内部审计人员专业性不够，凭借自身能力难以完成内部审计工作目标，又不善于有效利用外部专业力量，造成审计工作成效不高，一定程度上影响了内部审计的权威性，导致领导不重视内部审计工作；还有些行政事业单位虽然重视内部审计工作，但是内部审计人员对内部审计缺乏总体认识和合理规划，对具体的内部审计程序、内容、方法等不熟悉，导致审计工作开展不力，成效不显著，达不到期望和目标。

    “工欲善其事，必先利其器”。为促进行政事业单位内部审计工作的开展，为广大行政事业单位内部审计人员有效开展业务解疑释惑，北京国誉咨询公司的同行们将他们近年来开展行政事业单位内部审计工作的经验进行总结和梳理，编写了《行政事业单位内部审计实务指南》一书。在这本书里，他们对行政事业单位内部审计所涉及的主要事项和重点问题进行了归纳和梳理，同时对于审计定位、机构和人员设置、工作流程、制度建设等痛点问题进行了较为细致的阐述，并给出了行政事业单位内部审计工作的一些常用模版。他们还针对行政事业单位目前最常见的审计业务，如专项资金审计、预算执行审计、经济责任审计、工会经费审计等，介绍了审计目标、范围、思路方法、涉及的法规、关注要点等。我相信这本书会给内部审计同行们，以及想要了解行政事业单位内部审计工作的读者们提供一些直接的帮助。我也希望本书的面世，能够带动各方面对行政事业单位内部审计工作的进一步关注、研究和总结，从而推动行政事业单位内部审计制度的进一步完善。

    前几天，大概是这本书稿在出版社编排就绪的时候，国誉咨询公司的首席合伙人王帅，通过我的同事找到我，邀请我为他们编写的这本《行政事业单位内部审计实务指南》写个序。那天他们一行4人，畅谈开展行政事业单位内部审计工作的感受和体会，言谈话语间，我感受到了他们对于内部审计工作作用和价值的深刻认识和把握，以及他们对于推动行政事业单位内部审计工作发展的情怀，我深受感动和鼓舞。我希望广大读者如他们所愿，相信也能够从中受到启发，得到参考和借鉴。

刘力云2019年4月30日