当代税收名家丛书：大数据治税

该丛书以税务名家为核心，集合了在税务领域的理论研究和实践工作中成绩卓著、享有盛名的学者大家，收录了他们的研究成果和人文思想。系统地整合了各位名家的理论观点与知识体系，同时也关注他们的人文情怀，让读者得到理论滋养和品质熏陶。本书观点：大数据时代赐予的便利征管条件，现代税制可控制信息反映的现金流构建简化税制的基本框架。能否实现这一目标，基础条件是征管手段的现代化，这也就决定了实现税收现代化的根本途径和手段是信息管税。大数据时代，必然也向税务工作提出了以“信息管税”还是以“发票管税”的讨论命题。面对大数据时代的机遇与挑战，如何承接时代赋予的使命，关系着税收治理体系和税收治理能力现代化建设的走向和命运。

中国税务学会学委会副秘书长。中国科技大学管理工程硕士、注册会计师、中央财经大学税务教育研究所研究员、扬州税务学院兼职教授、云南财经大学财经学院硕士导师。历任中国科学院管理干部学院讲师、国家税务总局计划统计司宏观分析处处长、计划处处长、大企业司管理一处处长和副巡视员。长期从事税收数据分析、税源监控、纳税评估方面的管理、研究和教学工作。开创性地组建和完善了全国重点税源监控管理体系、税收资料调查体系和大企业税收管理信息系统。

第一部分学术研究篇 

 

第一章税收计量分析()

 

一、税收收入分月滚动预测模型()

 

二、税收CGE模型()

 

三、同业税负分析理论及其在税收管理工作中的应用()

 

四、正确认识和使用税收负担()

 

五、关于年初税收预测模型的研究()

 

六、申报率推算——税源分析的新途径()

 

七、税收经济关系时间协调性分析()

 

八、税收分析的两大误区()

 

九、税收经济关系分析的基本框架内容()

 

十、微观与宏观税收经济关系()

 

 

第二章税收管理()

 

一、税源质量与税收征收效能()

 

二、税收贡献率：让小企业登上纳税排行榜首()

 

三、纳税评估的基本思路与方法()

 

四、浅谈税收经济关系与税制改革()

 

五、浅谈经济发展水平与税收管理的关系()

 

六、税务风险和税务遵从的概念差异与关联()

 

 

第三章涉税健康指标体系()

 

一、企业健康与税务风险()

 

二、建立企业涉税健康指标的考虑因素()

 

三、企业涉税健康评价指标体系的原则与方法()

 

四、指标的应用()

 

五、企业涉税健康评价指标体系()

 

 

第四章大数据与税制改革()

 

一、大数据时代深化税收改革的系列思考()

 

二、数字经济时代电子发票的法理关系及未来展望()

 

三、分享经济税在哪里()

 

四、数字经济倒逼税收管理法律关系的先进性()

 

五、大数据时代促进纳税申报资料真实性改革路径()

 

六、乘“十九大”东风，扬大数据思维加速推进

 

税收治理现代化()

 

 

 

 第二部分人文情怀篇 

 

一、三临黄山()

 

二、夸夸自己：生命中的三座白塔()

 

三、快乐网球生活()

 

四、追风逐雪激扬人生()

 

五、水兵舞的风采与情怀()

 

 

附录()

 

附录一税收系统工程研究成果及其应用()

 

附录二无为人生()

 

附录三焦瑞进著作一览表()

前言

 

 

    时逢中国财政经济出版社编辑出版“当代税收名家丛书”，很巧，在一线工作者中选我为样板，尝试着看看能整理出些什么与实践工作有关的内容。不巧，我偏科，不入税收改革30年来所谓的征管主流，而是长期从事税收分析工作。因此，也给我提出了一个挑战，能否从税收分析、税收数据应用的角度，反映我国税收管理的发展和变革呢？我整理了1994年税制改革以来发表的一些文章，答案是肯定的：税收分析开创和引领了我国税收管理的一系列革命性的变革和发展。这种变革和引领可划分为五个阶段：一是通过数据应用分析了解税源、掌握税源，科学地提出组织税收收入原则；二是通过数据应用分析监管税源，防范税收流失，系统地建立了我国重点税源管理体系；三是开发数据应用分析模型和工具，推动税收专业化管理，引入了分类分级、企业纳税评估专业化管理手段和措施；四是针对大企业管理，引入风险管理理念，推进税收治理现代化建设；五是引入大数据思维，引导税制和征管突破传统的束缚，去挑战和适应数字经济环境下的系统改革。

 

   从20世纪90年代末时任国家税务总局局长金人庆入主税收工作以来，就提出基于“税收看经济”的思想，在经济决定税收内在关系的基础上，通过税收统计情况更客观地反映经济运行状况，排除经济虚假统计信息，科学组织税收收入，并相应地在国家税务总局计划统计司组建了宏观分析处，专司重点税源监控与分析管理工作。虽然后续换了几任局长，提出一系列工作思路，侧重于税收征管改革的不同领域，但税收经济内在关系中“经济决定税收”的基本内涵始终主导着税收征管各项改革内容的大思路。

 

   1999年，国家税务总局党组决定，为系统开展税源管理工作，在计划统计司组建成立了宏观分析处，专门负责重点税源的监控管理和税收数据分析应用工作，树立了我国第一块税源管理的里程碑。2004年的全国税收征管会议提出“建立以税源管理为基础的征管体系”，把税源管理工作作为税收的基础性工作向全系统推开。2006年，为了进一步深化税源管理工作的影响，有史以来特别召开以“税源管理”为主题的全国专业工作会议，并指出“税源管理是税收征管的基础和核心，是反映税收征管水平的重要方面，也是落实科学化、精细化的最终落脚点”，明确了税源管理工作的作用和地位。2007年，全国纳税服务工作会议进一步指出“纳税服务与税源管理都是税收管理基础，都是构建和谐征纳关系，提高税法遵从度的手段”，提出了税源管理伴随纳税服务的思想。2008年全国企业所得税管理与反避税工作会议在强调原有税收管理科学化、精细化的基础上，提出了税源专业化管理的思路。同年，国家税务总局分别成立了大企业税收管理司和纳税服务管理司，标志着分类分级税源专业化管理的开启，提出了依托信息化手段实现大企业扁平化和分类管理的思路。2011年召开全国税源专业化管理工作会议，开启了税源专业化管理的新时代，首先在8个省份推行税源专业化试点工作，紧接着于10月28日布置了18个省级单位大企业税收专业化管理的工作。2009年《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发〔2009〕90号）和2011年《大企业税收服务和管理规程（试行）》（国税发〔2011〕71号）两份文件的推出，标志着以风险管理为导向促进纳税遵从的管理理念正式引入税收征收管理工作。2013年王军局长来国家税务总局工作，于当年12月12日在《人民日报》发表题为“以科技创新推进税收管理现代化”的文章，开启了税收管理现代化的进程，此后历年的工作报告均是以税收管理现代化为主题。直到2016年的工作报告仍以税收管理现代化为主题，从某种角度反映了：税收管理现代化是大趋势，必须跟进税收管理工作才能有所发展；税收管理现代化工作推进确实遇到了前所未有的困难，历时几年无所进展，必须突破传统束缚，创新改革才有出路。

 

   在充分认识大数据时代对经济转型影响的基础上，结合国务院研究出台“一照一码”制度的契机，本人先后在国务院发展研究中心信息网发表了“从税制改革谈信息管税的前景”“大数据时代以资金信息流为控制链条的简化税制研究”和“大数据时代大金融统领国民收入初次分配的研究”三篇文章，从经济转型对税制改革的迫切需求、优化税制与简化征管的关系，以及现代信息手段的可行性等方面，以大数据思维提出了突破传统征管模式的系统深化改革方案，开启了引导税收治理现代化与时代同步迈进的全新思路。

 

   人类社会的进步与发展，自从有了组织管理和财富分配行为，就始终伴随着数据的统计应用和分析；各个历史时期的发展变化，也是由数据才能精准地反映其时代特征。所以，从数据的应用分析入手引领我国税收管理的发展变革，不是奇谈怪论，更不是异想天开，是实实在在的历史事实，是社会实践赋予数据思维和数学思想的魅力所在。随着大数据时代的到来，数据的分析应用将有更广阔的发挥空间，大数据治税必将是引领社会发展的主流思想。

 

   为此，本人整理了1994年税制改革以来以税收经济分析为专题的系列文章供大家参考。本人学识有限，欢迎大家批评指正。

 

 

   焦瑞进