描述
开 本: 16开纸 张: 胶版纸包 装: 平装-胶订是否套装: 否国际标准书号ISBN: 9787519715854
《金砖国家与兴起中的国际税收协作机制》分析了金砖国家在国际税收领域的合作现状以及期望其合作所能达到的理想状态，旨在展示现状和理想的差距并且提出解决方案。研究重点是哪些导致金砖国家在税收领域产生趋同性和差异性的因素。
前言001
部分： 金砖国家与国际税收制度
章导言003
1.1目的和范围003
1.2金砖国家005
1.3组织和合作006
1.4本书的框架007
第二章金砖国家：合作的理论框架和前景014
2.1导言014
2.2国际税收合作的简史016
2.2.1阶段：税收协定016
2.2.2第二阶段：抵制税收竞争018
2.2.3两个阶段中糟糕的处境021
2.3合作的价值被高估了022
2.3.1合作、卡特尔和公众利益022
2.3.2议程设置和协定网络的外溢性024
2.4应该做些什么？026
2.5金砖国家应持什么立场?028
第三章税法的超国家性031
3.1前言031
3.2国际税收制度031
3.3为了建设21世纪的国际税收制度，我们能做什么？032
3.3.1被动性收入033
3.3.2 积极性收入035
3.4结论036
第二部分： 金砖国家及相关国家的税收政策和技术差异
第四章巴西039
4.1 导言039
4.2 一般性问题040
4.2.1巴西的税收协定040
4.2.2制度方面046
4.3 一些关键的协定条款048
4.3.1对营业利润征税以及常设机构049
4.3.2服务051
4.3.3 巴西的转让定价规则：公平交易原则与实际情况055
4.3.4 税收饶让061
4.3.5 信息交换和银行保密062
4.3.6 资本利得066
4.4国际税收政策068
4.5前景070
第五章俄罗斯073
5.1 导言073
5.2一般情况075
5.2.1俄罗斯的税收协定075
5.2.2俄罗斯的国际税收政策和俄罗斯税收协定网络的区域特征078
5.3俄罗斯的税收协定和国内税法083
5.3.1俄罗斯的税收制度和俄罗斯税收协定涵盖的税种083
5.3.2公司的居民标准和对常设机构征税084
5.3.3对股息红利征税：向主要投资者提供优惠085
5.3.4对利息征税086
5.3.5对跨境情况下的特许权使用费征税087
5.3.6避免双重征税的方法087
5.3.7信息交换：基本信息089
5.3.8优惠制度090
5.3.9俄罗斯税收协定和国内法中的反避税规则090
5.4国际税收政策及发展趋势092
第六章印度102
6.1导言102
6.2 一般性问题103
6.2.1 印度的税收协定103
6.2.2机制方面109
6.3 一些关键性的协定条款126
6.3.1 营业收入和常设机构126
6.3.2服务129
6.3.3转让定价133
6.3.4税收饶让和其他避免双重征税措施141
6.3.5税收信息交换和银行保密143
6.3.6资本利得与来源国征税150
6.4印度的国际税收政策151
6.5前景154
第七章中国税收协定政策的发展历程及近况159
7.1前言159
7.2 一般性问题161
7.2.1 国际税收政策的目标161
7.2.2中国的税收协定163
7.3 一些关键的协定条款和税收协定条款概述166
7.3.1对营业利润征税166
7.3.2服务173
7.3.3转让定价178
7.3.4税收饶让182
7.3.5信息交换188
7.3.6资本收益192
7.4国际税收政策193
7.4.1来源国的征税权193
7.4.2避免双重征税195
7.4.3税收竞争与税收合作196
7.4.4中国对全球透明度的立场197
7.5前景197
7.5.1 中国国际税收政策的趋势197
7.5.2金砖国家税收合作以及与其他国家的合作198
第八章南非200
8.1 前言200
8.1.1 金砖国家200
8.1.2 经济学观点201
8.1.3 历史202
8.1.4 权力转移与国际组织203
8.2 一般性问题205
8.2.1 南非的税收协定网络205
8.2.2南非的区域地位208
8.2.3 南非在国际组织中的角色210
8.2.4 南非与其他金砖国家的税收协定211
8.3 税收协定的一些特定问题212
8.3.1 对营业利润征税和来源212
8.3.2 服务型常设机构与技术费214
8.3.3 转让定价219
8.3.4 税收饶让抵免222
8.3.5 信息交换222
8.3.6 来源国对股权处置征税225
8.4 国际税收政策227
8.5 未来229
第九章土耳其232
9.1 一般性问题232
9.1.1 土耳其的税收协定网络 232
9.1.2 历史背景：土耳其税收协定政策的目标与进程236
9.1.3 近期发展和趋势 239
9.1.4 综合评价 240
9.2对一些特定问题的概述243
9.2.1 介绍 243
9.2.2对营业利润征税 245
9.2.3 技术服务 255
9.2.4 资本利得 258
9.2.5 税收饶让 259
9.2.6 信息交换260
9.3国际税收政策和未来趋势266
第十章尼日利亚270
10.1 介绍270
10.1.1 尼日利亚的主要特点 270
10.2尼日利亚的税收制度272
10.2.1尼日利亚的税收征管272
10.2.2尼日利亚的税收协定政策273
10.3 结论278
第十一章不发达国家的国际税收政策：东非共同体国家
——布隆迪、肯尼亚、卢旺达、桑尼亚和乌干达279
11.1 介绍279
11.2适用的国际税收规则281
11.2.1避免双重征税和防止偷漏税的一般性税收协定 281
11.2.2关于税收信息交换和税务事项行政合作的协议287
11.3 国内税法中的国际税收规则288
11.3.1国际税收的核心原则 289
11.3.2国际税收的基本问题289
11.3.3反避税规则 292
11.4 税收优惠295
11.5 结论298
第三部分金砖国家崛起的影响
第十二章对金砖国家的宏观观察301
12.1 介绍301
12.2金砖国家的经济差异301
12.3金砖国家与全球化303
12.3.1总述303
12.3.2金砖国家在全球政治斗争中的角色304
12.4金砖国家税收制度的异同304
12.4.1总体税收负担305
12.4.2税制结构305
12.4.3税率305
12.4.4税改的趋势306
12.5总结307
第十三章平衡居民国征税权与来源国征税权：当前的发展趋势313
13.1导言313
13.2居民国征税权和来源国征税权的传统理论依据314
13.2.1个人 314
13.2.2法律实体 315
13.2.3国际税收征管 318
13.3是否还需要区分居民国征税权和来源国征税权？319
13.3.1投资流向和平衡争论320
13.3.2 对航运和无形资产收入不征税 322
13.3.3变革中的税收政策框架对居民国征税权和来源国征税权的影响 327
13.4 新经济势力：金砖国家330
第十四章金砖国家立场对联合国范本的影响336
14.1 导言336
14.1.1 国际税收秩序中的新角色 338
14.2在国际层面出现的新挑战和新目标340
14.2.1 《美国海外账户纳税法案》的影响341
14.2.2 BEPS项目与金砖国家 342
14.2.3双重不征税与金砖国家 343
14.2.4金砖国家与反滥用机制 345
14.3联合国国际税务合作专家委员会的工作345
14.3.1联合国专家委员会和联合国范本的法律地位 345
14.3.2金砖国家的立场 346
14.3.3联合国范本在金砖国家中的适用346
14.4与OECD范本相比， 联合国范本的主要特点以及金砖国家立场对联合国范本的主要挑战349
14.4.1跨境服务 349
14.4.2常设机构和营业收入 351
14.4.3转让定价 354
14.5终的考量因素355
第十五章金砖国家在联合国税收工作中的角色357
15.1导言357
15.2 金砖国家和联合国范本357
15.2.1金砖国家及其在国际税收事务中的作用 357
15.2.2联合国的税收工作 360
15.2.3联合国范本的选定问题 363
15.3前进方向和结束语374
第十六章国际税收政策：金砖国家所提出的反例378
16.1导言378
16.2税收管辖权：明确一个国家的征税范围379
16.2.1在营业利润上牺牲税收 382
16.2.2 降低投资收益的税率 385
16.3避免双重征税：促进税收制度的国际协调387
16.4反避税措施：加强税收征管388
16.4.1利益限制 389
16.4.2转让定价 389
16.4.3资本弱化390
16.4.4受控外国公司制度 391
16.5信息交换：促进国际税收征管392
16.6结论：目标定位393
第十七章机制方面395
17.1 导言395
17.2金砖国家的身份396
17.2.1为什么没有统一的政策？396
17.2.2 共通之处397
17.3金砖国家的税收政策以及其对OECD和联合国的影响404
17.3.1介绍 404
17.3.2来源国征税权405
17.3.3常设机构406
17.3.4转让定价 408
17.3.5 总结410
17.4 金砖国家要改变OECD、联合国和国际税收环境的观点受限411
17.4.1介绍 411
17.4.2 临时状态：独立还是作为一个集体 412
17.4.3 形成共同规则后对OECD和联合国实践的影响 414
17.4.4 权力和自身利益对政策变化的约束416
17.5 结论417
第十八章金砖国家与国际税收前景418
18.1金砖国家与全球国际税法中的动态平衡418
18.2 关注于问题的实质和机制425
18.3 所以，从这个研究中得到了什么？427
18.3.1 实体部分427
18.3.2 机制部分428
18.4 政策选择432
18.4.1部分或全体金砖国家加入OECD 432
18.4.2改变，或者部分或全体金砖国家加入OECD434
18.4.3 分别合作，但和联合国一样，与OECD和平相处434
18.4.4 创建一个抗衡联盟435
18.4.5 不采取任何行动435
18.5 评估和发展前景436
各章节作者437
崛起、奋进与辉煌
–华东政法大学65周年校庆文丛总序
2017年，是华东政法大学65华诞。65年来，华政人秉持着”逆境中崛起，忧患中奋进，辉煌中卓越”的精神，菁莪造士，棫朴作人。学校始终坚持将学术研究与育人、育德相结合，为全面推进依法治国做出了巨大的贡献，为国家、为社会培养和输送了大量法治人才。一代代华政学子自强不息，青蓝相接，成为社会的中坚、事业的巨擘、国家的栋梁，为社会主义现代化和法治国家建设不断添砖加瓦。
65年栉风沐雨，华政洗尽铅华，砥砺前行。1952年，华政在原圣约翰大学、复旦大学、南京大学、东吴大学、厦门大学、沪江大学、安徽大学、上海学院、震旦大学九所院校的法律系、政治系和社会系的基础上组建而成。历经65年的沧桑变革与辛勤耕耘，华政现已发展成为一所以法学为主，兼有政治学、经济学、管理学、文学、工学等学科的办学特色鲜明的多科性大学，人才培养硕果累累，科研事业蒸蒸日上，课程教学、实践教学步步登高，国际交流与社会合作事业欣欣向荣，项目、高质量论文等科研成果数量长居全国政法院校前列，被誉为法学教育的”东方明珠”。
登高望远，脚踏实地。站在新的起点上，学校进一步贯彻落实”以人为本，依法治校，质量为先，特色兴校”的办学理念，秉持”立德树人，德法兼修”的人才培养目标，努力形成”三全育人”的培养管理格局，培养更多应用型、复合型、高素质的创新人才，为全力推进法治中国建设和高等教育改革做出新的贡献！
革故鼎新，继往开来。65周年校庆是华东政法大学发展史上的重要里程碑，更是迈向新征程开创新辉煌的重要机遇。当前华政正抢抓国家”双一流”建设的战略机遇，深度聚焦学校”十三五”规划目标，紧紧围绕学校综合改革”四梁八柱”整体布局，坚持”开门办学、开放办学、创新办学”发展理念，深化”教学立校、学术兴校、人才强校”发展模式，构建”法科一流、多科融合”发展格局，深入实施”两基地（高端法律及法学相关学科人才培养基地、法学及相关学科研究基地）、两中心（中外法律文献中心、中国法治战略研究中心）、一平台（’互联网 法律’大数据平台）”发展战略，进一步夯实基础、深化特色、提升实力。同时，华政正着力推进”两院两部一市”共建项目，力争到21世纪中叶，能把学校建设成为一所”国际知名、国内领先，法科一流、多科融合，特色鲜明、创新发展，推动法治文明进步的高水平应用研究型大学和令人向往的高雅学府”。
薪火相传，生生不息。65周年校庆既是对辉煌历史的回望、检阅，也是对崭新篇章的伏笔、铺陈。在饱览华政园风姿绰约、恢弘大气景观的同时，我们始终不会忘却风雨兼程、踏实肯干的”帐篷精神”。近些年来，学校的国家社科基金法学类课题立项数持续名列全国，国家社科基金重大项目和*重大项目取得历史性突破，主要核心期刊发文量多年位居前茅。据中国法学创新网发布的法学各学科的十强排名，学校在法理学和国际法学两个领域排名居全国。当然我们深知，办学治校犹如逆水行舟，机遇与挑战并存，雄关漫道，吾辈唯有勠力同心。
为迎接65周年校庆，进一步提升华政的学术影响力、贡献力，学校研究决定启动65周年校庆文丛工作，在全校范围内遴选优秀学术成果，集结成书出版。文丛不仅囊括了近年来华政法学、政治学、经济学、管理学、文学等学科的优秀学术成果，也包含了华政知名学者的个人论文集。这样的安排，既是对华政65华诞的贺礼，也是向广大教职员工长期以来为学校发展做出极大贡献的致敬。
65芳华，荣耀秋菊，华茂春松，似惊鸿一瞥，更如流风回雪。衷心祝愿华政铸就更灿烂的辉煌，衷心希望华政人做出更杰出的贡献。
华东政法大学65周年校庆文丛编委会
2017年7月
译者序
在金砖国家税收合作项目筹备阶段，我就有幸参与其中，从2013年12月2日在阿姆斯特丹举办研讨会，再到撰写原著中第七章–“中国税收协定政策的发展历程及近况”中的第7.3.4节至第7.5.2节。这期间，我目睹了两位主编将19位来自不同国家、具有不同学科背景的学者们聚集在一起，针对金砖国家开展税收合作的可行性和影响，发表真知灼见。终，荷兰国际财税文献局（International Bureau of Fiscal Documentation，IBFD）在2015年出版了英文版的BRICS and the Emergence of International Tax Coordination（中文译名为《金砖国家与兴起中的国际税收协作机制》）。
这本著作是本关于金砖国家税收合作的研究成果，其中提出的一些税收竞争与合作的观点，在今日看来仍然具有重大的现实意义。特别是2017年9月金砖国家首脑第九次会晤发布的《金砖国家领导人厦门宣言》明确地提出了”加强金砖国家税收合作，为国际税收规则制定作出更大贡献”，这将金砖国家税收合作的研究工作和实务工作都提升到了新的战略高度。所以，翻译和出版这本著作具有即时性，而且还兼具了学术研究价值和政策建议价值。
感谢帕斯奎拉·皮斯顿纳（Pasquale Pistone）教授，他不仅是本书的主编之一，也是荷兰国际财税文献局学术委员会主席。皮斯顿纳教授除了授权我在中国出版此书的中文版之外，还与荷兰国际财税文献局的李鲲女士和简·克尔（Jane Kerr）女士一起推动了免费授权的程序。此书是荷兰国际财税文献局出版社的BRICS and the Emergence of International Tax Coordination一书的中文翻译版，并且英文版著作的版权仍归荷兰国际财税文献局所有。
感谢华东政法大学的诸位老师和同事，特别感谢林燕萍教授和俞岚老师，在他们的帮助之下，此书得以列入华东政法大学65周年校庆丛书系列出版。
后要感谢法律出版社刘晓蕊编辑，她付出了大量的精力来校对和编辑本书的全稿，本书能够及时地出版，有她的功劳。
李娜
上海，2017年10月6日
前言
”金砖国家”这个简称是在千禧年之后才出现的，而且至今仍然不确定的是，金砖国家间是否拥有共同的核心价值观。但是，公众舆论和全球主要经济体都在关注金砖国家在国际社会中到底会扮演什么样的角色。
金砖国家对国际税收的潜在影响，至今尚未被充分地研究过。 在当今全球税法发展呈现出超国家性的背景下，本书分析金砖国家在国际税收领域的合作现状，以及期望其合作所能达到的理想状态，旨在展示现状和理想的差距并且提出解决方案。
本书的研究重点是那些导致金砖国家在税收领域产生趋同性和差异性的因素，本书的主编们认为这些因素举足轻重，需要用实证方法对其进行辨识和分析。基于2013年12月2日阿姆斯特丹研讨会的成果，并且在一批国际知名税务专家的支持下，两位主编在此汇集了各方的研究成果，并且具体分析了金砖国家参与税收协作的意愿，以及金砖国家的哪些合作行动会影响全球的国际税收发展并吸引其他国家追随。
本书的两位主编致力于建立一个覆盖全球的国际税收研究网络，本书即是该计划的成果之一。两位主编对本书充满信心：书中内容发人深省，将有助于进一步推动国际税收的理论和实践研究；而且书中所使用的政策与法律相结合的研究方法，也有助于提高税收治理在全球决策中的重要性。
该计划也体现了两位主编与荷兰国际财税文献局间所建立的合作关系。荷兰国际财税文献局的职能不仅仅是出版，还包括支持国际税收研究，将文献局自身建设为一个税收问题研究平台，促进国际税收学的发展。因此，本书中的许多作者也都直接或间接地参与了文献局的研究活动。
本书同时也是研究”国际税法的超国家性”项目的起点之一，该项目作为全球税收论坛的一部分，由荷兰国际财税文献局和佛罗里达大学联合发起。
两位主编要感谢乔奥·诺古拉（Joao Nogueira）、伯纳德·施奈德（Bernhard Schneider）以及阿迪娜·莫尔多万（Adina Moldovan）和亚历山多·图瑞纳（Alessandro Turina），他们为本书的出版做出了重要贡献。
亚瑞夫·布朗尔（Yariv Brauner）
帕斯奎拉·皮斯顿纳（Pasquale Pistone）
盖恩斯维尔-那不勒斯
2014年12月29日
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