农业科研项目经费预算编制实务

中国农业科学院农业科研项目经费预算编制手册基于中国农业科学院的实际财务工作，具有一定的参考价值。中国农业科学院农业科研项目经费预算编制手册基于中国农业科学院的实际财务工作，具有一定的参考价值中国农业科学院农业科研项目经费预算编制手册基于中国农业科学院的实际财务工作，具有一定的参考价值 

刘瀛弢女，1972年生，管理学博士，研究员，中国农业科学院财务局局长，硕士研究生导师。研究方向为农业经济理论与政策。刘瀛弢女，1972年生，管理学博士，研究员，中国农业科学院财务局局长，硕士研究生导师。研究方向为农业经济理论与政策。 

第1章科研项目经费预算编制概述
11科研项目经费预算编制的内涵
111科研项目经费预算编制的含义
112科研项目经费预算编制的作用
12科研项目经费类型划分
121配置方式
122功能作用
13科研项目经费预算编制的职责分工
131项目承担单位的职责
132项目负责人的职责
133科研管理部门的职责
134财务管理部门的职责
14农业科研项目经费预算编制存在的问题
141重视程度不足
142政策掌握不全面
143编制水平不高
144缺乏组织配合
145存在虚假配套
146农业科研的特殊性体现不足
15科研项目经费管理的改革发展
151改革的背景
152改革的主要内容
第2章科研项目经费预算编制要点
21科研项目经费预算编制的指导思想、原则和要求
211科研项目经费预算编制的指导思想
212科研项目经费预算编制的基本原则
213科研项目经费预算编制的要求
22科研项目经费预算编制的准备
221指定参与部门及人员
222做好任务分工
223明确编制依据
23科研项目经费预算编制流程
231国家科技计划类
232地方科技计划类
233财政专项经费类
234横向科研经费类
24科研项目经费预算编制方法
25科研项目预算编制的主要内容
251预算构成
252直接费用和间接费用
253预算申报书
第3章科研项目经费预算编制的注意事项
31科研项目经费预算基本要素编制的注意事项
311参加人员
312项目（课题）预算说明书
313自筹经费
314项目承担单位、课题承担单位与合作单位
315预算申报书格式
316银行账户信息
32科研项目经费支出预算编制的注意事项
321支出相关
322政策相符
323结构合理
324说明详细
325渠道分开
33科研项目预算支出科目编制的注意事项
331总体要求
332设备费
333材料费
334测试化验加工费
335燃料动力费
336差旅费
337会议费
338国际合作与交流费
339出版/文献/信息传播/知识产权事务费
3310劳务费
3311专家咨询费
3312其他支出
3313间接费用
3314特别提示
第4章农业科研项目经费预算编制实践
41科研任务分类
42国家科技重大专项
421民口科技重大专项
422生物新品种培育重大专项
423水体污染控制与治理科技重大专项
43国家重点研发计划
431重点研发任务
432重大国际科技合作
44国家基金类项目
441国家自然科学基金
442国家社会科学基金
45定额管理类专项经费
451国家重点实验室专项经费
452国家科技基础性条件平台专项经费
453中央级公益性科研院所基本科研业务费
454现代农业产业技术体系专项资金
455非营利科研机构改革启动费
46中国农业科学院科技创新工程专项经费
47农业部研究课题和司局细化项目
471农业部政策研究课题经费
472农业部部门预算司局细化项目
48运行维护类专项经费
481农业部重大专用设施运行费
482农业部重大信息平台构建及运维专项经费
49修缮购置类专项经费
491中央级科学事业单位修缮购置专项经费
492部属预算单位修缮购置项目经费
410国际合作项目
411横向科研项目
第5章科研项目经费预算编制参考模板
51重大专项课题
52国家重点研发计划
53国家自然科学基金
531国家自然科学基金面上项目
532国家自然科学基金重点项目
533国家自然科学基金重大仪器专项
534国家自然科学基金国际合作与交流项目
54国家社会科学基金
55国家重点实验室
551国家重点实验室基本科研业务费
552国家重点实验室开放运行费
553国家重点实验室仪器购置经费
56国家科技基础性条件平台运行奖励补助经费
57基本科研业务费
571院统筹项目
572研究所项目
58现代产业技术体系
581首席专家
582岗位科学家
59非营利科研机构改革启动费
510院创新工程
511农业部研究课题和司局细化项目
5111农业部政策研究课题经费
5112农业部司局细化项目
512运行维护费
5121……部重大专用设施运行费（新设）
5122农业部重大专用设施运行费（延续）
5123农业部重大信息平台构建及运维专项经费
513 修缮购置专项
514国家外专局引智专项
515企业委托项目
附录科研项目经费预算编制制度
致谢

前言
党的十八届三中全会确定了我国新时期全面深化改革的决定，明确提出深化财税体制改革要求。随着新预算法颁布实施和《国务院关于深化预算管理体制改革的决定》（国发〔2014〕45号）发布，对预算编制管理提出新的要求。加强预算编制管理，提升预算编制业务水平，提高预算编制的科学性、完整性、规范性和有效性，确保预算工作顺利开展，是贯彻落实预算管理体制改革，建立全面规范、公开透明的现代预算制度的重要基础。
近年来，国家出台了《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》(国发〔2014〕11号)、《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》(中办发〔2016〕50号)等一系列有关科研经费管理改革的政策文件，从经费比重、开支范围、科目设置等方面提出了一系列“松绑＋激励”的措施，激发科研人员创新创造的动力，也进一步对科研经费预算编制工作提出了更新、更高的要求。
为了适应当前科研经费管理和预算编制改革形势发展的需要，我们专门组织人员编写了这本指导研究所和科研人员编制项目预算的书籍，供广大科研人员在项目申报和预算申请时参考使用。本书侧重介绍了关于科研经费预算编制的基本知识、预算编制要点及常见问题，以及项目申报中的具体实践。本书以中国农业科学院为例，列举了农业科研常见的项目的申报模板，以供科研人员在实际操作中参考。本书凝聚了有关财务管理专家、科研管理专家以及相关项目主持人的共同智慧。为保护相关项目主持人的利益，书稿对一些文件做了适当删除和匿名处理。
预算编制是一项复杂的系统工程，由于编者能力、水平有限，时间仓促，难免有不足之处，恳请各位同仁批评指正。

作者2017年11月

第1章科研项目经费预算编制概述
科研项目经费预算编制是科学规划科研项目，争取科研项目经费保障的基础，是保证项目研究工作顺利开展的前提。本章阐述了科研经费预算编制的内涵，对科研经费预算进行了类型划分，说明了各部门的职责分工，并指出在预算编制中存在的问题以及国家关于科研项目预算编制的改革变化。
11科研项目经费预算编制的内涵
111科研项目经费预算编制的含义
科研项目经费是指科研项目组织实施过程中用于与研究活动相关的、由专项经费支付的各项费用。
科研项目经费预算编制是指科研单位在申报科研项目（课题）时编写经费筹措和支出计划的预算活动，对项目（课题）实施周期内项目（课题）任务实施所需总费用进行事前测算。
112科研项目经费预算编制的作用
科研项目经费预算编制工作是整个项目（课题）研究的重要基础，是预算评审的重要依据。预算是项目执行、决算、监督、验收、审计的重要根据，对科研项目的实施具有很强的约束力。科学合理的编制科研项目经费预算，不仅可以为争取科研经费奠定基础，有助于整个项目（课题）申报成功，而且对于合理筹集、分配和使用资金，促进科研任务的圆满完成具有十分重要的现实意义。
12科研项目经费类型划分
121配置方式
按照预算配置方式，科研经费可以分为竞争性资助经费和稳定性支持经费（注：竞争性和稳定性经费范围，对于不同的经费使用者来说，竞争与稳定性有不同的范围划分，本手册提出的经费范围划分方式，仅供科研人员参考）。
竞争性资助经费采用以竞争性方式立项、项目（课题）负责人负责项目执行和经费使用的项目资助与管理方式。竞争性资助经费通过专家评议，择优支持，有固定的资助期限。例如，国家五类科技计划（重大专项、重点研发计划、基金等）、国家社科基金以及地方的各类科技计划等。
稳定性支持经费以稳定资助为原则，通过财政资金对从事科研活动的机构、团队给予长周期、稳定性支持。稳定支持经费根据预算，从中央财政划拨到各个拥有公立科研机构的部门，由部门自主决定配置方式，经由各层体系层层划拨至下属机构的项目负责人。例如，现代农业产业技术体系、中国农业科学院创新工程、基本科研业务费以及国家重点实验室、科技基础条件平台专项运行费等。
竞争性资助经费和稳定支持经费的比较见表11。
表11竞争性资助经费和稳定支持经费的比较

类型申报方式申报对象优势劣势竞争性竞争申请符合申报要求的科研人员有利于调动科研人员积极性，利用好有限的科技经费投入科研人员花费太多精力用于申报、验收、结题等环节稳定支持计划指令申报特定科研机构或科研人员创造宽松、良好的研究氛围，科研人员潜心科技创新工作缺乏竞争和同行评审，需要建立一定的考核体系

122功能作用
科研项目经费从功能作用上看，可以分为运行保障、条件建设、重大战略、创新发展、自主研究等类型注：就某一种科研项目而言，可能有几种功能作用，本手册按照其主要功能作用进行划分，仅供科研人员参考。
运行保障类主要是保障科研机构或特定科研设施的基本运转等，如重大科研设施运转费。
条件建设类主要是支持科研设施设备的购建，包括大科学工程、修缮购置专项、国家重点实验室仪器设备购置费等。
重大战略类主要是支持针对国家经济、社会、科技等重大需求，集中领域内所有重要科研力量，解决重大瓶颈问题。如国家科技重大专项、国家重点研发计划、国家自然科学基金重大项目等。
创新发展类主要支持促进农业发展的技术研发及应用，包括现代农业产业技术体系专项以及示范推广方面的财政专项经费。
自主研究类主要是支持科研单位自主开展选题研究，包括中国农业科学院创新工程、中央级公益性科研院所基本科研业务费等。
13科研项目经费预算编制的职责分工
131项目承担单位的职责
项目（课题）承担单位是经费使用和管理的责任主体，承担项目预算编制的组织领导责任。承担单位作为法人，应当按照项目（课题）申报指南和预算编制有关要求，调动各相关部门分工协作，组织优势科研力量参与，合理配置研发资源，共同编制完成预算。
132项目负责人的职责
项目（课题）负责人是经费使用的直接责任人。项目（课题）负责人和课题组成员根据实际科研任务需要，编制填报科研经费预算，并对经费支出的合规性、合理性、真实性和相关性承担责任。
133科研管理部门的职责
项目（课题）承担单位的科研管理部门牵头负责科研项目（课题）经费审核管理，指导项目（课题）负责人，结合项目目标任务对所列支出的相关性、合理性进行把握。
134财务管理部门的职责
项目（课题）承担单位的财务管理部门主要负责对相关财务制度、经费开支范围及标准进行把握，和科研管理部门共同指导项目（课题）负责人编制科研经费预算，确保资金安全、合理使用。
14农业科研项目经费预算编制存在的问题
141重视程度不足
在申报项目过程中，科研人员往往把精力主要放在项目申报书的撰写上，对科研相关的研究内容、技术、政策等比较关注，而对经费预算的重要性、严肃性认识不够，存在“重立项申报，轻预算编制”现象。在编制项目预算时，没有做好细致的准备，随意性较强，甚至出现预算编制与研究内容相脱节。
142政策掌握不全面
一些项目（课题）负责人及课题组，对科研经费预算编制要求、项目管理办法和财务管理的规章制度等掌握不全面，没有深入了解项目类型、支持重点、经费使用范围等，主要凭经验估计编制科研经费预算，以致造成与执行脱节，造成违规支出经费。
目前，科研项目经费预算处在改革的探索期，正在从严格经费管理向“放管服”相结合理念调整过程中，相关政策和配套制度在不断调整和改进完善，对科研和财务人员提出了更高的要求。
143编制水平不高
项目（课题）负责人在预算编制中，没有按照实际情况和标准细化项目各项支出范围，也没有详细说明各项经费支出的主要用途和测算依据，对支出的文字性说明过于简单和含糊其辞，与项目的相关性说明力度不够，测算依据说明比较笼统，没有列示具体的计算方法和公式，甚至出现测算依据不符合政策要求，费用开支不够经济合理等现象。
144缺乏组织配合
预算编制同时涉及科研领域和财务领域的专业知识，需要项目（课题）负责人及课题组、科研管理部门、财务管理部门共同完成。但是在现实中科研管理部门主要关注于项目的申报立项及科研业务管理等，财务部门更多关注于科研经费的下拨及日常收支核算，三方缺乏协调配合，科研经费预算多由负责人独自编制。
145存在虚假配套
有些科研项目要求配套自筹经费，并且必须达到一定的比例才予以立项支持。在现实中，项目（课题）负责人为了申请到经费，不考虑现有综合实力，盲目承诺配套资金或随意填报自筹经费，造成资金落实困难。
146农业科研的特殊性体现不足
农业科研具有周期长、季节性、复杂性等特点，受到自然环境等不可控因素的影响较大。农业的特殊性和农业科研的特殊性决定了在预算申请时，很难准确把握农业科研全程中的需求，也很难预测可能发生的个中变数，诸多客观因素造成预算编制与执行的差异较大。
15科研项目经费管理的改革发展
151改革的背景
党的“十八大”以来，党中央、国务院对创新驱动发展、科技创新高度重视，先后印发了 《中共中央 国务院关于深化科技体制改革加快国家创新体系建设的意见》（中发〔2012〕6号）、《中共中央国务院关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见》（中发〔2015〕8号），有力激发了创新创造活力，促进了科技事业发展，但也存在一些改革措施落实不到位、长期形成的、尚未解决的问题。
为贯彻落实中央关于深化改革创新、形成充满活力的科技管理和运行机制的要求，进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策，解决当前中央财政科研项目经费存在的突出问题，国家对经费管理进行全面规范，先后出台了《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11号）、《国务院印发关于深化中央财政科技计划（专项、基金等）管理改革方案的通知》（国发〔2014〕64号）、《中共中央办公厅 国务院办公厅〈关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见〉的通知》（中办发〔2016〕50号），进一步完善中央财政科研项目资金管理，推进科研项目资金管理改革。
152改革的主要内容
本次改革将实行公开竞争方式的近百项中央财政科技计划（专项、基金等），包括经党中央、国务院批准设立的35项，全部整合到新的五类科技计划中，中央财政科技计划数量大幅减少。经过三年的改革过渡期后，全面按照优化整合后的五类科技计划运行，不再保留原有科技计划的经费渠道；建立起完备的科技计划和资金管理制度；政府部门、项目承担单位和专业机构依规开展科研活动和管理业务。
目前，科研经费管理特别是科技计划经费管理处于改革前后有关资金管理政策衔接的时期，新出台文件中有关预算编制管理的主要变化见表12。
表12近年来有关科研经费管理的改革文件及主要内容

序号文件文号印发时间有关经费预算编制管理的变化 1《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》 国发〔2014〕11号2014年3月3日 （1）规范项目预算编制
项目申请单位应当按规定科学合理、实事求是地编制项目预算，并对仪器设备购置、合作单位资质及拟外拨资金进行重点说明
相关部门要改进预算编制方法，完善预算编制指南和评估评审工作细则，健全预算评估评审的沟通反馈机制
（2）及时拨付项目资金
（3）规范直接费用支出管理
（4）完善间接费用和管理费用管理
（5）改进项目结转结余资金管理办法
（6）完善单位预算管理办法2《国务院印发关于深化中央财政科技计划（专项、基金等）管理改革方案的通知》国发〔2014〕64号2014年12月3日整合形成五类科技计划（专项、基金等）。国家自然科学基金、国家科技重大专项、国家重点研发计划、技术创新引导专项（基金）、基地和人才专项等3《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》中办发〔2016〕50号2016年7月31日（1）简化预算编制科目，下放调剂权限。将直接费用中会议费、差旅费、国际合作与交流费合并为一个科目，合并后的总费用不超过直接费用的10％的，不需要提供预算测算依据
（2）提高间接费用比重，加大绩效激励力度。核定比例可以提高到不超过直接费用扣除设备购置费的一定比例：500万元以下的部分为20％，500万～1 000万元的部分为15％，1 000万元以上的部分为13％；取消绩效支出比例限制
（3）明确劳务费开支范围，不设比例限制
（4）改进结转结余资金留用处理方式
（5）下放差旅会议费管理权限
（6）建立健全科研财务助理制度4《国家重点研发计划资金管理办法》财科教〔2016〕113号2016年12月30日根据国家重点研发计划特点，从预算编制到执行、结题验收到监督检查，全过程、全方位地提出了资金管理的要求，明确了《办法》制定的目的和依据、重点研发计划资金支持方向、管理使用原则和适用范围，就重点专项概预算管理、项目资金开支范围、预算编制与审批、预算执行与调剂、财务验收、监督检查等具体内容和流程、职责做了明确规定5《关于进一步做好中央财政科研项目资金管理等政策贯彻落实工作的通知》财科教〔2017〕6号2017年3月3日（1）督促落实内部管理办法
（2）完善内部信息公开制度
（3）细化、完善劳务费和间接费用管理
（4）加强结余资金统筹管理
（5）做好在研项目政策衔接
（6）规范会计师事务所开展的财务审计