商业伦理与会计职业道德（英文版·第8版）（工商管理经典丛书·会计与财务系列）

2018年是金融危机十周年，恰逢圣智学习（Cengage Learning）再版由加拿大学者伦纳德?布鲁克斯和保罗?邓恩合著的《商业伦理与会计职业道德》。该书是国际上普遍认可和赞誉的一本教材。它展示了商业伦理和职业道德对经理人和会计师的重要性。市场经济以法制为基础。没有健全的法律，道德只是画饼充饥。空谈道德而不讲规则的社会是虚伪的。相反，道德缺失会使法律腹背受敌，因为不讲道德的人会想方设法规避甚至儿戏法律。《商业伦理与会计职业道德》以清晰的逻辑和翔实的案例为读者诠释了法律与道德的相辅相成。它既能拓宽读者对商业活动的视野，又提供了道德判断与决策的具体方法。

伦纳德?布鲁克斯（Leonard J. Brooks） 加拿大多伦多大学罗特曼管理学院商业伦理与会计学教授，兼任该校商业伦理与董事会效率研究中心执行主任。布鲁克斯教授曾担任《商业伦理杂志》编委会成员，在《商业伦理杂志》《会计、组织与社会》等学术期刊上发表了论文，并出版了几部关于公司治理和职业道德方面的专著。布鲁克斯教授具有丰富的会计从业经验，20世纪80年代初加入安大略特许会计师协会，2012年成为特许执业会计师。

保罗?邓恩（Paul Dunn） 加拿大布鲁克大学古德曼商学院商业伦理学副教授，美国波士顿大学会计学博士。他的主要研究领域是公司治理、公司社会责任和商业伦理。邓恩曾在《商业伦理杂志》《管理杂志》等学术期刊上发表论文。

改编者简介
任明川 复旦大学管理学院会计学副教授，兼任挪威商学院-复旦管理学院（BI-Fudan）MBA项目学术主任。英国赫尔大学会计学博士，美国麻省理工斯隆管理学院访问学者。著有《美国会计职业道德》一书。曾在《亚洲会计评论》《中国会计与金融评论》《会计研究》《财务与会计》《中国注册会计师》等学术期刊、专业杂志上发表论文。现任中国注册会计师协会会计职业道德准则委员会委员。

第1章 道德期望
第2章 公司的道德与治理丑闻
第3章 道德行为的哲学含义
第4章 道德决策的实际运用
第5章 公司的道德治理与道德责任
第6章 以公众利益为导向的职业会计
第7章 道德风险与机遇的管理
第8章 次贷危机及暴露的道德问题

笔者有幸再次向读者推荐由加拿大学者伦纳德?布鲁克斯和保罗?邓恩合 著的《商业伦理与会计职业道德》（英文版?第8版）。从2007年起笔者就用该 书为复旦大学的专业会计硕士（MPAcc）讲授“商业伦理与会计职业道德”课 程。这是一本融理论框架与现实案例于一体的优秀教材，首次出版以来一直受 到国际同行的普遍认可和赞誉。
21世纪初，美国在不足10年的时间里经历了两次重大的商业危机，次 是以2001年安然倒闭为标志的一系列重大会计丑闻，第二次是以2008年雷曼兄 弟破产为象征的次贷危机。雷曼兄弟是一家成立于1850年、拥有6 000多亿美元 资产的投资银行。然而，令人震惊的是，它的倒闭几乎摧毁了总资产高达2 000 多万亿美元的美国金融体系，触发了一场全球金融危机。美国国会不得不授权 向美国国际集团（AIG）等主要金融机构注资。美国股市大幅震荡，股份下挫逾 40%。国际货币基金组织（IMF）被迫对冰岛的三大银行施以紧急援助。匈牙利 和乌克兰也向IMF提出援助申请。欧盟不得不向希腊和其他成员国提供资金和担 保。安然丑闻后，美国于2002年颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》。金融危机的 爆发催生了2010年《华尔街改革法案》。这些法案的实施显著加强了商业活动 的法律与道德规范。
诚然，金融危机的成因纷繁复杂。就法律而言，1999年美国废止1933年颁 布的《格拉斯-斯蒂格尔法》（也称1933年《银行法》）。该法是对1929年经 济大萧条的矫枉过正，它在投资银行业务与商业银行业务间建立起一道“防 火墙”。因此，有学者指出，2008年金融危机的祸根在20世纪90年代已悄然种 下。金融危机爆发后，媒体和公众再次拷问大学商科教育中伦理与道德教育的 薄弱。如何改变商科教育中长期存在的‘重’经济技术分析，‘轻’法律道德 思考的现象业已成为一个全球性的命题。
2018年是金融危机十周年。《商业伦理与会计职业道德》的再版可谓“恰 逢其时”。第8版延续了第5版（2010）的基本结构。首先，它从“道德期望” 入手，运用公司治理理论，为实际的决策分析建立了一个合理的视角。其次， 它选择一系列重大的公司丑闻、破产案例来诠释道德失范与公司治理之间的关 联，包括安然和安达信丑闻、世通破产、安永和毕马威恶意避税以及金融机构 的次贷危机。再次，商业伦理与职业道德涉及哲学思辨。由此，作者从哲学层 面探讨了诸如道德与商业、人的自利本性与经济学、道德与法律等的关系。 后，它介绍了道德决策的基本方法，包括五问法、准则法和帕斯汀法。决策方 法与哲学思辨的有机结合使该书既博大精深又不失操作性。
《商业伦理与会计职业道德》用可观的篇幅讨论制度的设计与构建，即公 司的道德治理与责任界定，而不拘泥于具体的伦理与道德规范。该书用一章单 独讨论会计职业道德，既勾勒出一个比较完整的道德规范体系，又突出了会计 职业判断的重要性。第7章聚焦于如何有效地管理和控制道德风险。作者认为， 风险与机遇乃孪生兄弟。企业的风险管理必须涵盖道德风险与机遇。2002年颁 布的《萨班斯-奥克斯利法案》使风险管理成为公司治理不可或缺的要件，比 如，强制性企业内控审核。该书的后一章分析了次贷危机及由此暴露的道德 问题，包括贪婪、不称职、不诚实、利益冲突、不透明、缺乏道德勇气以及拙 劣的风险管理。
翔实的国际案例是该书的一个亮点。用理论诠释案例，用案例演绎理论， 令读者有血肉交融之感。第8版在保留第5版经典案例的同时，增添了一些新近 的著名案例，如强生公司泰诺召回案（2010）、嘉汉林业（Sino-Forest）欺诈案
（2011）、伦敦银行同业拆借利率（LIBOR）丑闻（2012）、毕马威合伙人泄 露客户信息案（2013）和大众汽车排放欺诈案（2014）等。遗憾的是，笔者认为
《商业伦理与会计职业道德》的篇幅偏大，因此忍痛割爱地建议出版社删去全部 案例。
感谢中国人民大学出版社长期致力于国外优秀工商管理图书的引进。21 世纪以来，我国的工商管理教育取得了举世瞩目的进步。以笔者任教的复旦 大学管理学院为例，它的四个参评项目全部跻身2018年英国《金融时报》全球 EMBA排名40强。国际前沿图书的引进对我国工商管理教育的发展有不可小觑 的促进作用。