注册会计师2020辅导教材 cpa全国统一考试应试指导教材 税法

为了便于考生更好地理解和使用本书，下面对本套教材中主要涉及的模块功能进行简单介绍。1.本章学习指导在本书中，这一模块主要包含两个方面的内容：一是考情分析，主要介绍该章的内容在历年考试中所占的分值、考试题型以及学习方法，对该章在考试中的整体考情做综合分析；二是备考建议，主要让考生知道如何安排复习的时间，使考生可以有计划地复习。通过学习指导，考生可以有效地掌握该章的重点以及命题方向，避免盲目复习，还能培养考生复习的时间概念，避免随意复习的懒惰心理。2.本章思维导图在本书中，这一模块主要是将该章的思维脉络通过关系图表现出来。通过思维导图，考生可以对该章的整体框架有个大致的了解，这样复习起来也会更加轻松，从而提高复习的效率。3.本章核心考点解读这一模块是本书的核心所在，主要是通过对历年真题的分析，将教材中的重要知识点进行精编汇总，多考多讲，少考少讲，不考不讲。我们竭力提炼考点，减少繁冗的叙述，帮助考生快速掌握考点，减少学习压力。对于非常重要的知识点，我们进行了标色处理，蓝色为重要的知识点，蓝色加粗为非常重要的知识点。在这一模块，我们提供了两个核心的功能，对考生是非常有帮助的。*，名师指导。一方面，对各个考点在历年考试中的出题情况进行了详细的介绍，并对考试的命题进行了预测；另一方面，对于教材中一些有记忆窍门或者需要关注的地方进行提点。第二，典型母题。这些母题均为历年考试中涉及较多且具有代表性的题目，其中大多为考试真题，部分为老师精选的比较有代表性的题目。此外，我们精选部分母题配有二维码，考生可通过扫描二维码查看该题的详细解析或视频，也可以练习相应的子题。通过母题，考生不仅能够了解各个知识点在考试中的考查形式，也可以有效地掌握考试中的重要知识点，同时做到知识点的灵活运用。4.学习效果测评为了更好地统计考生的做题数据，了解考生的薄弱知识点，我们设计了这一测评模块。考生可通过扫描二维码进入题库中进行测评，题库系统自动判定对错，并显示正确答案和详细解析，记录考生做题数据，分析薄弱区域，提供具有针对性的练习资料。所有测评题均为专家根据历年真题考情追踪，分析命题特点和方式，选定*有代表性的基础题，涵盖每章必考点、常考点，能有效检测考生对知识点的掌握情况。  配套题库——智能题库学习系统本套教材搭配配套智能题库学习系统,能够使考生达到更好的复习效果。注册会计师全国统一考试采用计算机考试形式，传统的纸质练习无法满足考生的实际需求。基于此，编写组老师研发了智能题库学习系统，供考生使用。智能题库学习系统包括微信版题库和网页版题库。其主要功能模块包括考点速记、章节练习、真题必练、模拟押题、错题训练和评估报告功能。考生如能合理利用本套教材和配套题库，学练结合，可以达到事半功倍的效果。

注册会计师全国统一考试应试指导编写组是一只由国内专业的会计专家及老师组成的团队。编委会结合新考试大纲和新真考试题，为考生精心编写教材和整理真题试卷，帮助考生厘清考试重点难点，从而顺利通过考试。

部分高效备考指导

一、考试介绍

二、考情分析

三、应试指导

第二部分考点学习与测评

章税法总论

本章学习指导

本章思维导图

节税法的概念及税收法律关系

第二节税法原则

第三节税法要素

第四节税收立法与我国现行税法体系

第五节税收执法

第六节税务机关和纳税人的权利与义务

第七节国际税收关系

学习效果测评

第二章增值税法

本章学习指导

本章思维导图

节征税范围及纳税义务人

第二节一般纳税人、小规模纳税人的资格登记及管理

第三节税率与征收率

第四节增值税的计税方法

第五节一般计税方法应纳税额的计算

第六节简易计税方法应纳税额的计算

第七节进口环节增值税的征收

第八节出口货物、劳务及跨境应税行为增值税的退（免）税和征税

第九节税收优惠

第十节征收管理

第十一节增值税发票的使用及管理

学习效果测评

第三章消费税法

本章学习指导

本章思维导图

节纳税义务人与征税范围

第二节税目和税率

第三节计税依据

第四节应纳税额的计算

第五节征收管理

学习效果测评

第四章企业所得税法

本章学习指导

本章思维导图

节纳税义务人、征税对象与税率

第二节应纳税所得额的计算

第三节资产的税务处理

第四节资产损失税前扣除的所得税处理

第二部分|考点学习与测评章税法总论
考情分析：本章主要介绍税法的概念、税收法律关系、税法原则、税法要素、税收立法与我国现行税法体系、税收执法、税务机关和纳税人的权利与义务、国际税收关系的相关内容。在考试中，本章所占分值约为3分，一般以单选题和多选题形式考查。本章考点细碎且不明显，考生在复习的时候重在理解。　　本章理解记忆性的内容较多，本着多考多讲、少考少讲、不考不讲的原则，将基本不考只是有助于理解的内容不在书中体现。基础不好的考生建议扫描节名右边的二维码，查看详细版电子教材，听授课老师讲解详细内容。备考建议：学习用时约5个小时。（1）复习考点知识及对应典型必考题4个小时；（2）练习本章基础题需要0.5个小时；（3）做智能推题题目需要0.5个小时。

节税法的概念及税收法律关系
 考点1考情分析：本考点2016年考查过1道单选题，考点内容较简单，考生理解性记忆即可。命题角度：①税收的概念；②税法的概念。考点1税法的概念项目内容税收的概念（1）概念：税收是政府为满足社会公共的需要，依据政治权力，强制、无偿收取的一种财政收入。续表项目内容税收的概念（2）税收概念的理解：①国家征税的目的是满足社会公众的需要。②国家征税是凭借政治权力，与按照生产要素进行的分配不同。③税收本质上是一种分配关系，是国家取得财政收入的一种重要形式。税法的概念（1）概念：税法是由国家制定的，用来调整在征税方面国家与纳税人之间的权利与义务关系的法律规范的总称。（2）税法概念的理解。①税法的目的：保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。②税法是税收制度的核心内容。③税法的本质：正确处理国家和纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系（既要保证国家税收收入，也要实现对纳税人权利的有效保护）。（3）税法的特点：义务性法规和综合性法规。【真题·单选题】下列权力中，作为国家征税依据的是（）。
A.管理权力B.政治权力C.财产权力D.社会权力【答案】B【解析】国家征税的依据是政治权力。 考点2考情分析：本考点属于基础性知识点，近几年未考过。命题角度：①税收法律关系的构成；②税收法律关系的产生、变更与消灭；③税收法律关系的保护。考点2税收法律关系项目内容税收法律关系的构成（1）税收法律关系的主体（税收法律关系的参加者）：征纳双方（国家各级税务机关、海关和财政机关等代表国家行使征税职责的国家行政机关；纳税义务人）。（2）税收法律关系的客体：征税对象。（3）税收法律关系的内容（税法的灵魂）：税收法律关系主体所享有的权利和承担的义务。税收法律关系的产生、变更与消灭（1）税法是引起税收法律关系的前提，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实来决定。（2）税收法律事实的分类：税收法律事件（不以税收法律关系权力主体意志为转移的客观事件）、税收法律行为（税收法律关系主体在正常意志支配下做出的活动）。续表项目内容税收法律关系的保护（1）税收法律关系保护的实质是保护国家正常的经济秩序、保障国家的财政收入、维护纳税人的合法权益。（2）税收法律关系的保护对税收法律关系主体双方是平等的，同时保护双方的权利。对享有权利的保护也是对其承担义务的制约。 考点3考情分析：本考点属于基础性知识点，近几年未考过。命题角度：①税法的地位；②税法与其他法律的关系。考点3税法与其他法律的关系项目内容税法的地位（1）税法是我国法律体系的重要组成部分，是调整国家与各个经济单位及公民个人间分配关系的基本法律规范。（2）税收在国家经济活动中的重要性决定了税法在法律体系中的地位。税法与其他法律的关系（1）税法与宪法的关系：税法是依据宪法的原则制定的。（2）税法与民法的关系：①民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；税法带有国家意志和强制的特点，其调整方法是命令和服从形式。②当税法的某些规范与民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。③当涉及税收征纳关系的问题时，一般以税法的规范为准则。（3）税法与刑法的关系：①刑法是规定犯罪、刑事责任和刑罚的基本法律；税法是所有调整税收征纳关系的法律规范的总称，两者调整的范围不同。②税法与刑法都规定了违反税法的处罚条款。（4）税法与行政法的关系：①税法具有行政法的一般特性。②税法是义务性法规，具有经济分配的性质，经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移；行政法大多是授权性法规，所含的少数义务性规定不涉及货币收益的转移。第二节税法原则
 考点1考情分析：本考点2014年和2017年考查过单选题和多选题。命题角度：①税收法定原则；②税收公平原则；③税收效率原则。考点1税法的基本原则原则内容税收法定原则（1）含义：税收法定原则，也称税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。税收法定原则是税法基本原则中的核心。续表原则内容税收法定原则（2）内容：①税收要件法定原则是指有关纳税人、征税对象、计税依据等税收要件必须以法律的形式做出规定，且有关税收要素的规定必须尽量明确。②税务合法性原则是指税务机关严格依据法律规定程序和权限征收税款，不得随意开征、减征、停征或免征，无法律依据不征税。税收公平原则（1）税收公平原则是指税收负担要根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等的，税负相同；负担能力不相等，税负不同。（2）税收公平原则禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠。税收效率原则税收效率原则包括：（1）经济效率，税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行。（2）行政效率，提高税收行政效率，节约税收征管成本。实质课税原则应当根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力来决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。【真题·单选题】下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是（）。
A.税收公平原则B.税收效率原则C.实质课税原则D.税收法定原则【答案】D【解析】税收法定原则是税法基本原则中的核心。 考点2考情分析：本考点2017年和2018年考查过多选题，考试时可能会结合税法的基本原则进行出题。命题角度：税法的各项适用原则。考点2税法的适用原则项目内容税法的适用原则（1）法律优位原则：法律的效力高于行政立法的效力；效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法无效。（2）法律不溯及既往原则：新法实施前的行为不适用新法，只沿用旧法。（3）新法优于旧法原则：新旧法律对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。（4）特别法优于普通法原则：对同一事项，两部法律分别有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。（5）实体从旧、程序从新原则：实体税法不具备溯及力；程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。（6）程序优于实体原则：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。【真题·多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。A.税收法定原则是税法基本原则中的核心B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则D.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则【答案】ABCD【解析】选项A、B、C、D说法均正确。