审计学—原理与实务（第3版）

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本书以注册会计师审计的法律、法规和专业标准为依据，以注册会计师审计的基本理论、基本知识和基本方法为主线，重点介绍审计职业、审计过程及其在业务循环中的应用，并对其他审计类型加以简要介绍。本书注重吸收、借鉴国内外理论研究的新成果和新经验，充分考虑审计发展的未来趋势，力求具有可读性、实用性和前瞻性。
本书的内容既具有本土色彩，又具有国际视野，能与国际审计发展的大趋势保持一致；既能满足高校审计教学的需要，又能作为广大财会人员和审计人员培训、考试的参考书。

韩晓梅，女，1975年6月出生，南京理工大学经济管理学院教授、博士生导师。毕业于南京大学会计学专业，获得博士学位。

第1篇审 计 环 境
第1章审计概述（3）
1.1注册会计师审计的产生与发展（3）
1.2注册会计师审计的定义与种类（8）
1.3审计模式的演进（11）
本章小结（15）
案例与习题（15）

第2章注册会计师职业（20）
2.1注册会计师（20）
2.2会计师事务所（23）
2.3行业组织（29）
2.4注册会计师的行业管理（31）
2.5注册会计师执业准则（34）
本章小结（36）
案例与习题（37）

第3章注册会计师审计的制度环境（39）
3.1公司治理（40）
3.2审计委员会（41）
3.3内部审计（46）
3.4与注册会计师审计相关的法律法规（47）
本章小结（49）
案例与习题（49）

第4章注册会计师职业道德（52）
4.1注册会计师职业道德概述（52）
4.2中国注册会计师职业道德基本原则、概念框架和具体要求（56）
本章小结（66）
案例与习题（66）

第5章注册会计师法律责任（69）
5.1注册会计师法律责任概述（70）
5.2国外注册会计师的法律责任（74
5.3中国注册会计师的法律责任（78）
本章小结（81）
案例与习题（81）

第6章信息技术对审计的影响（85）
6.1信息技术的发展及其对审计的影响（85）
6.2电子商务对财务报表审计的影响（92）
本章小结（102）
案例与习题（102）

第2篇审 计 过 程

第7章业务承接（107）
7.1审计业务约定书（108）
7.2前后任注册会计师的沟通（112）
本章小结（119）
案例与习题（119）

第8章计划审计工作（124）
8.1重要性和审计风险（124）
8.2考虑利用他人的工作（130）
8.3编制审计计划（138）
8.4审计证据与审计程序（141）
8.5审计工作底稿（145）
本章小结（150）
案例与习题（151）

第9章风险评估与风险应对（156）
9.1风险评估概述（157）
9.2了解被审计单位及其环境（161）
9.3评估重大错报风险（172）
9.4风险应对（174）
本章小结（179）
案例与习题（180）

第10章控制测试（183）
10.1内部控制的基本理论（184）
10.2销售循环的控制测试（187）
10.3采购循环的控制测试（193）
10.4生产与存货循环的控制测试（198）
10.5货币资金的控制测试（200）
10.6审计抽样及其在控制测试中的应用（201）
本章小结（213）
案例与习题（213）

第11章实质性程序（216）
11.1财务报表认定（217）
11.2货币资金和交易性金融资产审计（219）
11.3应收及预付款项审计（227）
11.4存货审计（235）
11.5非流动资产审计（241）
11.6负债审计（249）
11.7所有者权益审计（255）
11.8其他账户审计（257）
11.9审计抽样在实质性程序中的应用（265）
本章小结（276）
案例与习题（276）

第12章终结审计（281）
12.1特殊项目审计（282）
12.2获取管理层声明（292）
12.3执行收尾程序（297）
本章小结（304）
案例与习题（305）

第13章审计报告（308）
13.1审计报告概述（309）
13.2非标准审计报告（319）
13.3比较信息（332）
13.4含有已审计财务报表的文件中的其他信息（335）
13.5对特殊目的审计业务出具审计报告（337）
本章小结（345）
案例与习题（346）

第3篇注册会计师提供的其他业务

第14章财务报表审计之外的鉴证业务（353）
14.1验资（354）
14.2财务报表审阅（361）
14.3预测性财务信息审核（366）
14.4内部控制审计（370）
本章小结（378）
案例与习题（378）

第15章相关服务业务（382）
15.1对财务信息执行商定程序（382）
15.2代编财务信息（389）
本章小结（396）
案例与习题（397）
参考答案（399）
参考文献（403）

中国注册会计师审计准则体系自2006年正式发布以来，已经历两次修订。为了进一步规范注册会计师的执业行为，提高执业质量，中国注册会计师协会于2010年修订了《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则，并规定自2012年1月1日起施行。而近几年来，随着我国资本市场的改革与发展，政府有关部门、监管机构和投资者对注册会计师执业质量提出了更高的要求，期望注册会计师出具的审计报告具有更高的信息含量和决策相关性，以降低资本市场的不确定性和信息不对称带来的风险。为进一步顺应市场各方的需求，体现审计准则持续趋同要求，中国注册会计师协会借鉴国际审计报告改革的成果，并结合我国当前的实际情况，在原审计准则体系的基础上拟订了《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则，并于2016年12月28日由财政部批准发布。
为了体现审计准则的修订成果及相关要求，反映审计实务的发展变化，我们在前版教材的基础上进行了修订。本版教材根据2016年发布的审计准则及应用指南，重点修订了第7章中“审计业务约定书”相关内容，第8章中“考虑利用他人工作”及“审计工作底稿”相关内容，第11章中“货币资金和交易性金融资产审计”相关内容，第12章中“特殊项目审计及完成质量控制复核”相关内容，以及第13章中“审计报告”相关内容。同时，本版教材还根据审计学教学改革与实践应用的需要，结合学生学习及知识结构的顺序性与相关性，对部分章节的结构与内容进行了调整与完善。本版教材由韩晓梅和汪洁修订。
审计理论、专业标准和审计实务随着社会经济环境而不断发展变化，我们将继续保持关注，努力为读者提供的知识。

编者2018年11月