财务重述、审计质量与溢出效应

公司财务报告作为上市公司对外披露信息的重要媒介，是投资者了解企业财务状况、经营成果的重要途径。高质量的财务信息为投资者决策和现代资本市场健康运转提供依据，审计师通过审计意见和高质量的审计报告对上市公司财务报告的质量提供保障。近年来,我国上市公司频繁对以前已发布的财务报告进行补充更正，即进行财务重述。财务重述不仅表明企业历史财务报告不真实或者不全面,是低质量的财务报告,同时说明审计报告低质量，通常会造成公司市场价值损失、资本成本上升、所在行业声誉下降等负面影响。随着我国财务重述制度和审计制度的发展和成熟，我国上市公司财务重述现象有所减弱，但近两年开始又出现上升趋势。为此本书致力于解决以下问题：(1)为何重述公司财务报告和审计报告同时低质量？(2)公司财务重述是否可以提高之后的审计质量？我国要求公司用追溯重述法更正前期重要会计差错并进行披露的重述制度，是否有助于提高审计质量？(3)财务重述在集团内是否具有溢出效应，该溢出效应是否与审计质量有关？对这些问题的回答可以剖析审计质量与公司财务重述之间的相互作用机理，以寻求财务重述高发的解决途径，为政府制定政策提供理论依据。

赵艳秉，女，中南财经政法大学会计学院讲师，武汉大学经济管理学院会计系博士。研究成果主要发表于《审计研究》《经济管理》《审计与经济研究》等刊物；主编教材包括《财务管理原理》《会计学原理》《财务报表分析》等。