描述
开 本: 16开纸 张: 胶版纸包 装: 平装-胶订是否套装: 否国际标准书号ISBN: 9787302493457丛书名: 职业教育“十三五”改革创新规划教材
本书适合高职高专财务会计类专业作为教材使用，也可供企业财务人员和管理人员阅读参考。
本书适合高职高专财务会计类专业作为教材使用，也可供企业财务人员和管理人员阅读参考。
节管理会计的形成3
第二节管理会计的发展4
第二章管理会计的职能与内容7
节管理会计的概念与基本内容7
第二节管理会计与财务会计的关系8
第三节管理会计的职能9
第四节管理会计的工作组织11
模块小结12模块二成 本 分 析
第三章分析方法21
节成本的概念与分类22
第二节成本性态分析25
第四章变动成本法28
节变动成本法概述29
第二节变动成本法与完全成本法的比较30
第五章本量利分析32
节本量利分析概述32
第二节本量利分析的基本原理34
模块小结38
管理会计
目录模块三预 测 分 析
第六章预测分析概述53
节预测分析的定义53
第二节预测分析的内容54
第三节预测分析的步骤54
第四节预测分析的方法55
第七章销售预测方法59
节市场调查法60
第二节判断分析法60
第三节趋势预测分析法61
第四节因素预测分析法63
第八章成本预测66
节成本预测的内容66
第二节成本预测的方法67
第九章利润预测70
节直接预测法71
第二节本量利分析法72
第三节销售增长率法72
第四节利润增长率法73
第五节资金利润率法73
模块小结74模块四经 营 决 策
第十章经营决策概述81
节决策分析的定义和原则81
第二节决策分析的程序和类型83
第十一章短期经营决策86
节短期经营决策概述87
第二节常见的短期经营决策92
第十二章长期投资决策101
节长期投资决策概述101
第二节投资项目评价的基本方法109
模块小结113模块五预 算 管 理
第十三章全面预算概述119
节全面预算的概念与内容119
第二节全面预算的作用120
第三节全面预算的种类121
第四节全面预算的原则121
第十四章全面预算的编制125
节经营预算的编制129
第二节财务预算的编制134
第十五章全面预算的编制方法139
节固定预算法141
第二节弹性预算法141
第三节增量预算法143
第四节零基预算法144
第五节滚动预算法145
第六节概率预算法146
模块小结147模块六控制与考核
第十六章标准成本控制155
节标准成本的定义与作用156
第二节标准成本的制定157
第三节标准成本的差异分析161
第十七章业绩评价168
节成本中心的业绩评价169
第二节利润中心的业绩评价171
第三节投资中心的业绩评价172
第四节内部转移价格173
模块小结177模块七管理会计新发展
第十八章作业成本法183
节作业成本法概述187
第二节作业成本法的基本理论189
第三节作业成本计算192
第十九章战略管理会计198
节战略管理会计概述199
第二节战略管理会计研究的内容202
第三节战略管理会计在实际中的应用206
参考文献209
“管理会计”是全国高等院校会计学专业和财务管理专业的主干课，也是其他经济管理类专业的选修课。管理会计是为了满足企业加强经营管理和提高经济效益的要求产生的，是现代管理科学理论和方法应用于会计领域的结果，是现代管理和会计巧妙结合融为一体的一门学科。它利用财务会计资料和其他资料，采用会计的、统计的和数学的方法，对未来的经营管理进行预测和决策，确定目标，编制计划，并在执行过程中加以控制和考核。全面推进管理会计体系建设，释放管理因素在经济转型中的巨大潜力，是促进中国经济升级的必然要求。
本书主要适用于高职高专和成人教育会计专业的教学，也可以满足社会会计培训和自学需要。本书借助案例学习，以案例为引导，便于教师授课和学生掌握。
管理会计是现代会计的两大分支之一，是管理学和会计学的交叉，在企业中发挥着越来越重要的作用，同时，也更加受到人们的关注。 在英、美等国家，管理会计早已“职业化”，有专门的注册管理会计师考试，在企业内部设置专职管理会计岗位。我国管理会计的理论和实践也在不断发展，管理会计课程已成为高等职业教育会计专业的主干课程，成为企业会计人员需要学习的重要课程之一。通过本课程的学习，可以掌握管理会计的基本理论、基本方法和理论的实践应用。该课程的学习可以帮助学生具有能够为企业做好预测、决策、控制和考核的能力。对该课程的学习要注意理论联系实际，不能生搬硬套。对于基础理论部分，要认真学习，打好基础。本书思路是在理论运用的基础上，采用一定的计算方法和评估体系，对管理会计职能做展开性的应用。本书按管理会计理论和职能分成6个模块: 管理会计简介、成本分析、预测分析、经营决策、预算管理、控制与考核，并将管理会计新发展作为模块七，供有需要的读者学习。为方便教学，各个章节设置有学习目标、案例引入等内容，并且设计了模块小结、知识链接、实例专栏和同步测试等内容。
本书由宋梅担任主编，杨昊靖和王晓金担任副主编。本书在编写过程中，参考了不少相关资料，这些资料是本书成果的重要组成部分，并且加快了本书的编写进程。对于所引用资料的作者，还有其他给予了热心支持的人们，在此一并致以诚挚的谢意。
限于编者的学识水平，书中难免有不妥和疏漏之处，敬请读者批评、指正。
编者2018年6月
学习目标
1. 掌握管理会计中的成本概念；
2. 掌握成本性态的概念及分类；
3. 掌握高低点法的应用；
4. 了解散布图法和直线回归法计算原理。案例引入
复华有限公司本年度计划产销甲产品18万件，固定成本总额为45万元，计划利润为18万元。实际执行结果是产销该种产品20万件，成本与售价均无变动，实现利润20万元。要求: 试对该公司本年度的利润计划完成情况作出评价。分析评价如下。
(1) 从传统会计的观点来看，由于每件产品的计划利润为1元，当产销2万件时，增加利润2万元，就是超额完成了利润计划，实现了利润与产量(产值)的同步增长。
(2) 从管理会计的观点来看，由于本年度实际产量20万件，超过计划产量，固定成本总额不变，因此，原计划单位固定成本为450 000÷180 000＝2.5(元)。现实际每件产品的固定成本(单位固定成本)为450 000÷200 000＝2.25(元)。
即每件产品就降低固定成本0.25元(2.5－2.25)。由此，企业本年度的利润增加应包括两个部分: 一部分是出于单件产品固定成本降低而增加的利润: 0.25×200 000＝50 000(元)；另一部分是由于产量增加而增加的利润: 1×20 000＝20 000(元)，合计为70 000(元)。
可见，企业实际实现利润应比计划增加70 000元，即达到250 000元，才能同企业的产量相适应；而实际上，企业只实现了200 000元的利润，相差50 000元。因此，我们可以得出结论，该企业本年度利润计划的完成情况是不够理想的，显然企业一定还存在着一些问题，还有潜力可挖。
分析此案例需按以下要点进行。
(1) 固定成本总额在一定时期及一定产量范围内，不直接受产量变动的影响，而保持固定不变，但按照成本性态，单位产品中所含的固定成本应随产量的增加而反比例递减。
(2) 由于成本与售价均无变动，故每件产品固定成本中的降低数，即为利润的增加数。
(3) 将由于每件产品固定成本的降低数及产量增加所引起的应该增加的利润数额，与实际情况对比，评价该公司本年度利润计划完成情况。
管理会计
第三章分析方法节成本的概念与分类〖1〗一、 成本的概念成本是指在一定范围内，为生产一定种类和数量的产品而发生的费用，是为生产和销售一定种类和数量的产品而耗费的经济资源的价值；成本是为获得经济资源而付出的经济资源的代价；成本是在产品的生产过程中形成的，为了再生产，它需要得到补偿，所以成本是耗费和补偿的统一体。
二、 成本的分类〖*2〗(一) 按照财务会计分类1. 基本生产成本
基本生产成本是主要生产车间生产产品所发生的各项费用，分为制造成本和非制造成本。
制造成本是指为生产产品而发生的费用，包括直接材料、直接人工和制造费用。
非制造成本是指营业与行政管理方面发生的费用，一般可以分为营业费用和管理费用两类。
2. 辅助生产成本
辅助生产成本是指主要为基本生产车间、企业行政管理部门等单位提供服务而进行的产品生产和劳务供应，包括材料费用、工资费用和制造费用。
(二) 按照性态分类
成本性态是指成本总额与业务量(产量、销量或作业量)之间的依存关系。
成本按其性态可分为固定成本、变动成本和混合成本三大类。
1. 固定成本
固定成本是指在一定时期和一定业务量范围内，其总额不受业务量变动的影响，保持不变的成本，如厂房、建筑物按直线法计提折旧，机器设备租金，管理人员工资等。
固定成本的主要特点: 在一定时期和一定业务量范围内其总额保持不变；可以用数学模型y=a来表示，用图31表示。
图31固定成本
每单位的固定成本随产销量的增加而减少: 在一定时期、一定业务量范围内，与产量的变动、单位固定成本成反比例变动。
固定成本还可进一步划分为约束性固定成本和酌量性固定成本。
约束性固定成本是指与企业生产经营能力的形成与维护相联系，企业管理当局的短期决策行为不能改变其数额的成本，如厂房设备的折旧、保险费等。
酌量性固定成本是指可以根据企业管理当局的短期决策行为改变其数额的成本，如广告费、技术开发费、职工培训费等。
2. 变动成本
变动成本是指在一定时期、一定业务量范围内与业务量的变动成正比例变动的有关成本，如直接材料、直接人工等成本。
变动成本总额可以用数学模型y=bx来表示，如图32所示。
单位变动成本: b=yx
变动成本的主要特点是变动成本总额与产量变动成正比例变动；单位变动成本不受产量变动影响，固定不变。
3. 混合成本
混合成本按变动趋势不同，可以分为4种: 半固定成本、半变动成本、延期变动成本和曲线式混合成本。可以用数学模型y=a bx来表示。
(1) 半固定成本又称阶梯式成本。半固定成本是其成本总额随业务量变动呈阶梯式变动的成本，如图33所示。在一定业务量范围内，其发生额是固定的，当业务量增长到一定程度时，其发生额出现跳跃式增加，并在新的业务量范围内保持不变，如检验员的工资、设备修理费等。
图32变动成本
图33半固定成本
(2) 半变动成本。半变动成本是指在有一定初始量基础上，随着产量的变化而呈正比例变动的成本。这些成本的特点是它通常有一个初始的固定基数，在此基数内与业务量的变化无关，这部分成本类似于固定成本，在此基数之上的其余部分，则随着业务量的增加成正比例增加，如图34所示。可以用固定电话的座机费作为例子进行理解，固定电话即使一个电话都不打，也要每个月交固定的月租费，然后在固定的月租费基础上随着拨打分钟数的变化而呈正比例变动。
(3) 延期变动成本。延期变动成本是指在一定产量范围内总额保持稳定，超过特定产量则开始随产量比例增长的成本。其特点是在一定的业务量范围内其总额保持固定不变，一旦突破这个业务量限度，其超额部分的成本就相当于变动成本。延期变动成本实际上是将横轴“延伸”至业务量“临界点”时的半变动成本，如图35所示。
图34半变动成本
图35延期变动成本
(4) 曲线式混合成本。曲线式混合成本通常有一个初始量，一般不变，相当于固定成本；在这个初始量的基础上，成本随业务量变动但并不存在线性关系，在坐标图上表现为一条抛物线。
按照曲线斜率的不同变动趋势，曲线式混合成本可进一步分为递减型混合成本和递增型混合成本。
① 递减型混合成本: 业务量增长，成本也增长，但成本增长的速度比业务量增长的速度慢，其成本曲线是一条凸形曲线，如图3|6所示。
② 递增型混合成本: 业务量增长，成本也增长，但成本增长的速度比业务量增长的速度快，其成本曲线是一条凹形曲线，如图3|7所示。
图36递减型混合成本
图37递增型混合成本
第二节成本性态分析
成本性态分析是指在明确各种成本性态的基础上，按照一定的程序和方法，终将全部成本区分为固定成本和变动成本两大类，并建立相应成本函数模型y=a bx的过程。其中，y为成本总额；a为固定成本总额；b为单位变动成本；x为业务量。成本性态分析的方法主要有高低点法、散布图法和直线回归法。
一、 高低点法
高低点法是根据过去一定时期的成本与相应业务量资料，通过点业务量和点业务量，推算出成本中的固定成本和变动成本数额的一种简便方法。它是利用代数式y=a bx，选用一定历史资料中的点业务量与点业务量的总成本(或总费用)之差Δy，与两者业务量之差Δx进行对比，求出b，然后再根据公式y=a bx用点业务量或点业务量有关数据代入求解a。这种方法主要适用于生产经营活动比较正常、混合成本增减变动趋势平缓的企业。
具体做法如下。
(1) 在各期业务量与相关成本坐标中，找出业务量的点和点，即(x高,y高)和(x低,y低)。
(2) 计算单位变动成本b。b=(y高-y低)÷(x高-x低)。
(3) 将低点或高点坐标值和b值代入直线方程y=a bx。
【例31】某厂去年上半年的设备维修费与机器的运转工时变动情况见表31。表31设备维修费与机器的运转工时变动项目月份123456机器小时/小时607080559095维修费/元1 9002 0002 1001 8002 3002 400b=(y高-y低)÷(x高-x低)=(2 400-1 800)÷(95-55)=15
a=1 800-15×55=975
y=975 15x需要注意的是，高低点的取值一定要以高低点的业务量对应成本总额，而不是以高低点的成本总额对应业务量。另外，当高低点业务量不止一个而成本又相异时，则只需按高低点的原理，高点取成本大者，低者取成本小者。
二、 散布图法
散布图法是指根据若干时期的历史资料，将其横轴代表业务量和纵轴代表成本数据逐一在坐标图上标注，形成若干个散布点，再通过目测的方法尽可能画出一条接近所有坐标点
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