税务会计 （第2版）

（1）内容新。 本书的税法、税率均为国家颁布的*政策。
（2）体例完整，便于教学。本书有学习目标、学习重点、案例导入与问题提出、本章小结、自测题等栏目，自测题配有答案，方便学生学习。
（3）内容安排合理。在内容讲解中，根据所学知识，配有相应的资料和思考，以及学以致用的习题，帮助学生对知识的理解与应用。

 

本书以税法基本原理和税务会计基本原理为起点，以税务会计的基本理论和基本方法为主线，按流转税、所得税和其他税种的编排顺序，全面阐述各税种应纳税额的计算、申报及会计账务处理等相关环节的原理与方法；*后举例介绍多种税务筹划方法，作为对税务会计理论与方法的补充。在内容安排上既体现了完整性和系统性，又突出了增值税、所得税两大税种的重要性和复杂性。

王迪，女，佳木斯大学教师，副教授，主要研究方向为税法、税务会计，讲授税务会计、中国税法等课程。已出版教材5部，发表论文二十余篇。

第1章税法基本原理1

◇ 学习目标1

◇ 学习重点1

◇ 案例导入与问题提出1

1.1税法的基本概念2

1.1.1税法的概念2

1.1.2税法的特点2

1.1.3税收法律关系2

1.1.4税法的构成要素4

1.2我国现行的税法体系6

1.2.1税收实体法7

1.2.2税收程序法8

1.3我国税收征管制度8

1.3.1税务登记8

1.3.2账簿、凭证管理9

1.3.3纳税申报 10

1.3.4税款征收 11

1.3.5税务检查13

◇ 本章小结15

◇ 自测题15

第2章税务会计基本原理17

◇ 学习目标17

◇ 学习重点17

◇ 案例导入与问题提出17

2.1税务会计的概念和特点17

2.1.1税务会计的概念17

2.1.2税务会计的特点18

2.2税务会计的职能、作用和任务19

2.2.1税务会计的职能19

2.2.2税务会计的作用19

2.2.3税务会计的任务20

2.3税务会计核算的基本前提和一般原则20

2.3.1税务会计核算的基本前提 20

2.3.2税务会计核算的一般原则 21

2.4税务会计核算的基本方法23

2.4.1会计科目与账户的设置23

2.4.2凭证与账簿的设置24

2.5税务会计与财务会计的联系与区别24

2.5.1税务会计与财务会计的联系24

2.5.2税务会计与财务会计的区别25

◇ 本章小结25

◇ 自测题26

第3章增值税会计27

◇ 学习目标27

◇ 学习重点27

◇ 案例导入与问题提出27

3.1增值税概述28

3.1.1增值税的含义、类型及其特征28

3.1.2增值税的征税范围30

3.1.3增值税的纳税人及其分类33

3.1.4增值税税率、增值税征收率和增值税扣除率35

3.1.5增值税的征收管理38

3.1.6增值税的税收优惠39

3.2增值税应纳税额的计算43

3.2.1增值税的计税方法43

3.2.2一般纳税人增值税应纳税额的计算43

3.2.3小规模纳税人应纳税额的计算59

3.3增值税的会计处理60

3.3.1增值税会计账户设置60

3.3.2一般纳税人增值税的会计处理63

3.3.3小规模纳税人增值税的会计处理79

3.3.4增值税出口退税的会计处理80

3.3.5增值税的结转与缴纳的会计处理83

3.4增值税纳税申报85

3.4.1一般纳税人的纳税申报85

3.4.2小规模纳税人的纳税申报102

◇ 本章小结105

◇ 自测题105

第4章消费税会计108

◇ 学习目标108

◇ 学习重点108

◇ 案例导入与问题提出108

4.1消费税概述109

4.1.1消费税的含义109

4.1.2消费税的纳税人109

4.1.3消费税的征税范围109

4.1.4消费税的税目与税率110

4.1.5消费税的征收管理112

4.2消费税应纳税额的计算113

4.2.1消费税应纳税额的计算方法113

4.2.2销售额的确定113

4.2.3销售数量的确定114

4.2.4应纳税额的计算114

4.3消费税的会计处理120

4.3.1消费税会计账户设置120

4.3.2消费税的会计处理120

4.4消费税纳税申报127

◇ 本章小结133

◇ 自测题133

第5章关税会计136

◇ 学习目标136

◇ 学习重点136

◇ 案例导入与问题提出136

5.1关税概述136

5.1.1关税的概念136

5.1.2关税纳税人与征税对象137

5.1.3进出口税则与关税税率137

5.1.4关税的税收优惠139

5.1.5关税的征收管理140

5.2关税应纳税额的计算140

5.2.1关税完税价格的含义140

5.2.2进口货物完税价格的确定141

5.2.3出口关税完税价格的确定143

5.2.4关税应纳税额的计算144

5.3关税的会计处理146

5.3.1关税会计账户设置146

5.3.2自营进出口关税的会计处理146

5.3.3代理进出口关税的会计处理147

◇ 本章小结149

◇ 自测题149
第6章企业所得税会计151

◇ 学习目标151

◇ 学习重点151

◇ 案例导入与问题提出151

6.1企业所得税概述152

6.1.1企业所得税的概念152

6.1.2企业所得税纳税义务人152

6.1.3征税对象和应税所得来源地的确定153

6.1.4企业所得税的税率153

6.1.5企业所得税的税收优惠154

6.1.6资产的税务处理156

6.1.7企业所得税征收管理159

6.2企业所得税应纳税额的计算160

6.2.1应纳税所得额的确定160

6.2.2应纳所得税额的计算168

6.3企业所得税的会计处理171

6.3.1所得税会计差异171

6.3.2所得税会计账户设置177

6.3.3资产负债表债务法177

6.4企业所得税纳税申报180

6.4.1企业所得税纳税申报表180

6.4.2企业所得税申报表填报说明181

◇ 本章小结186

◇ 自测题186

第7章个人所得税会计189

◇ 学习目标189

◇ 学习重点189

◇ 案例导入与问题提出189

7.1个人所得税概述189

7.1.1个人所得税的概念189

7.1.2个人所得税的纳税义务人190

7.1.3个人所得税的征税范围191

7.1.4个人所得税所得来源地的确定193

7.1.5个人所得税的税率193

7.1.6个人所得税的减免规定194

7.1.7个人所得税的征收管理196

7.2个人所得税应纳税额的计算198

7.2.1应纳税所得额的计算198

7.2.2应纳税额的计算200

7.2.3境外所得的税额扣除208

7.3个人所得税的会计处理209

7.3.1个体工商户生产经营所得个人所得税的会计处理209

7.3.2代扣代缴个人所得税的会计处理209

7.4个人所得税纳税申报210

◇ 本章小结223

◇ 自测题223

第8章其他税种会计225

◇ 学习目标225

◇ 学习重点225

◇ 案例导入与问题提出225

8.1城市维护建设税及教育费附加会计226

8.1.1城市维护建设税226

8.1.2教育费附加227

8.2土地增值税会计229

8.2.1土地增值税概述229

8.2.2土地增值税的计算230

8.2.3土地增值税的会计处理233

8.2.4土地增值税的纳税申报234

8.3资源税会计234

8.3.1资源税概述234

8.3.2资源税的计算238

8.3.3资源税的会计处理239

8.4房产税会计240

8.4.1房产税概述240

8.4.2房产税计算242

8.4.3房产税的会计处理242

8.4.4房产税的纳税申报243

8.5城镇土地使用税会计243

8.5.1城镇土地使用税概述243

8.5.2城镇土地使用税的计算245

8.5.3城镇土地使用税的会计处理245

8.5.4城镇土地使用税的纳税申报245

8.6耕地占用税会计246

8.6.1耕地占用税概述246

8.6.2耕地占用税的计算247

8.6.3耕地占用税的会计处理247

8.6.4耕地占用税的纳税申报248

8.7印花税会计248

8.7.1印花税概述248

8.7.2印花税的计算250

8.7.3印花税的会计处理251

8.7.4印花税的纳税申报251

8.8契税会计252

8.8.1契税概述252

8.8.2契税的计算253

8.8.3契税的会计处理254

8.8.4契税的纳税申报254

8.9车船税会计254

8.9.1车船税概述254

8.9.2车船税的计算256

8.9.3车船税的会计处理256

8.9.4车船税的纳税申报256

8.10车辆购置税会计257

8.10.1车辆购置税概述257

8.10.2车辆购置税的计算258

8.10.3车辆购置税的会计处理259

8.10.4车辆购置税的纳税申报259

◇ 本章小结260

◇ 自测题260

第9章税务筹划基本原理及应用263

◇ 学习目标263

◇ 学习重点263

◇ 案例导入与问题提出263

9.1税务筹划的原理263

9.1.1税务筹划的概念263

9.1.2税务筹划的原则264

9.1.3税务筹划的特点264

9.1.4税务筹划的作用266

9.2税务筹划的基本手段267

9.2.1节税267

9.2.2避税267

9.3税务筹划的方法与技术269

9.3.1税务筹划的基本方法269

9.3.2税务筹划的基本技术272

9.3.3税务筹划的基本步骤275

9.4增值税税务筹划276

9.4.1利用纳税人身份进行税务筹划276

9.4.2利用混合销售行为进行税务筹划277

9.4.3利用兼营行为进行税务筹划278

9.4.4利用税收优惠政策进行税务筹划279

9.5消费税税务筹划280

9.5.1纳税人选定的税务筹划280

9.5.2税率的税务筹划281

9.5.3包装物的税务筹划281

9.5.4递延纳税的税务筹划282

9.6企业所得税税务筹划283

9.6.1税率的税务筹划283

9.6.2亏损弥补的税务筹划283

9.6.3利用税收优惠政策的税务筹划284

9.7土地增值税税务筹划285

9.7.1利息支出扣除法税务筹划285

9.7.2合理定价税务筹划286

9.7.3选择项目核算方式税务筹划287

9.8企业经营活动的税务筹划287

9.8.1供应过程的税务筹划288

9.8.2生产过程的税务筹划288

9.8.3销售过程的税务筹划289

◇ 本章小结289

◇ 自测题290

附录A部分自测题参考答案291

参考文献297

如今，税务会计已同财务会计和管理会计一样，成为众多现代企业会计信息系统中不可或缺的一部分。在互联网和大数据时代环境下，企业新的纳税业务不断涌现，国家税收法律制度不断完善，这些必将导致税务会计工作分工越来越细化，不仅要求企业税务会计人员具备纳税申报、税款解缴、税款减免、税务稽查、税收筹划等专业技能，同时也要树立税务风险管理意识。因此，税务会计作为一门融合税收法规和会计核算于一体的专业会计，无疑是广大财经类专业学生和在职税务会计人员继续教育的必修课程。

《税务会计》自2012年2月出版以来，已经过多次修改与印刷，使用量达万余册。本书注重基本理论、基本方法和基本技能的有机融合。运用丰富的案例说明抽象的原理，解读晦涩的法规制度。在吸纳税制改革的成果的同时，从体例上更注重启发读者心智、开阔其视野，激发其学习热情和提高其学习能力等方面的设计。本次再版的一个突出特点是为了从源头上引导读者深入学习税法知识，对于本书中涉及的新税收法规，均从国家税务总局网站的税收法规库查阅原文，并标注了详细的字号、年度和序号内容，以便读者据以快速查找到原文的详细内容，从而更全面深入地理解税收法规。

本次再版，依据税收法规制度，主要修订内容如下：

1.重新编写了第3章“增值税会计”。自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，原征收营业税的项目均改为征收增值税，这样删除了原版中的第5章“营业税会计”，按照到目前为止颁布和实施的有关“营改增”的一系列法规制度对该章进行了调整和补充，包括根据公布的自2018年5月1日起实施增值税税率调整的有关规定，对全部例题均按照新税率进行了更新。

2.修订了第6章“企业所得税会计”的部分内容。按照有关法规补充了“高新技术企业认定条件”内容，修改了企业发生的公益性捐赠支出准予在计算应纳税所得额时扣除的比例规定，重新编写了第4节“企业所得税纳税申报”内容。

3.修订了第7章“个人所得税会计”中“财产转让所得应纳税额的计算”，重新编写第4节“个人所得税纳税申报”内容。

4.根据相关税收法规、公告和通知等的规定，对消费税会计、关税会计、其他税种会计以及税收筹划基本原理及应用都进行了不同程度的调整和更新。其中，对变动较大的资源税会计部分和税收筹划基本原理及应用中增值税税务筹划部分重新进行了编写。

本书适合各财经类高等院校会计学、财务管理专业学生使用，也可供企业财务人员及经济管理人员应试参考和在职培训使用。

本书第2版修订由王迪总策划，王迪和臧建玲担任主编，马云平、华建新担任副主编。

编写分工为：王迪编写第2、6、7章，臧建玲编写第1、3章，华建新编写第4、8章，马云平编写第5、9章。全书由王迪统稿，王欣兰负责主审。

如今，不变的就是变化，税收法规、会计制度的频繁变动还将继续。由于作者经验和水平有限，书中涉及的法规制度，如果存在理解错误，请以法规为准；如有疏漏之处，恳请读者批评指正，以便修改完善。

本书在修订过程中参阅了诸多优秀教材观点和长处，在此，谨向所有作者们致以诚挚的谢意！感谢王欣兰教授给予的支持和指导。特别感谢北京交通大学出版社的吴嫦娥、田秀青编辑给予的大力支持和良好建议。