税法中的利益及其平衡机制研究

　　本文从利益的视角出发，尝试以利益的方法解读税法制度，文中关于税法中利益理论的研究主要从以下七个部分展开：章是对税法利益理论的研究逻辑进行探讨。第二章专门探讨税法中的利益识别问题，因为利益概念的复杂性与利益本身的复杂性都是非常突出的，不仅要将现实生活中的利益转化为法律规范上的利益，还需要考虑税法上的特殊利问题。第三章是税法中利益的类型化研究。第四章是税法中的利益冲突及其实证研究，从个人、国家和社会不同的视角对利益进行了详细的观察和解析。第五章是对税法中的利益平衡方法的本体论证，由于税法中存在不同层次、不同角度的利益冲突，因而需要通过一定的衡量标准评价并选择相关的利益。第六章是税法中利益平衡的约束机制研究。第七章是税法中利益平衡的实现问题研究。

　　龚伟，安徽合肥人，法学博士，毕业于华东政法大学，现为安徽农业大学人文学院副教授，主要研究方向为经济法、财税法。

　　导 言

　　一、问题的提出 001

　　二、选题意义 002

　　三、税法利益相关问题文献综述 004

　　四、研究思路与方法 009

　　章 税法利益理论的研究逻辑

　　节 逻辑基础：利益与利益法学 013

　　一、理性的来源：利益 014

　　二、利益法学的发端与创立 016

　　三、 利益法学的逻辑完善 019

　　第二节 利益法学的延展及与税法学的融合 024

　　一、利益法学在部门法中的延展 024

　　二、税法利益理论的逻辑演绎 030

　　第二章 税法中的利益识别

　　节 利益观的演进及其本质属性 033

　　一、 “利益观”的演进 033

　　二、利益的本质属性揭示 035

　　第二节 从生活利益到法律利益 036

　　一、对利益与法的基本认知 037

　　二、利益转化的基本理论：

　　生活利益—实用性利益—描述性利益 038

　　三、生活利益转化为法律利益的标准 040

　　第三节 税法中利益识别的特殊问题 043

　　一、税收产生的正当性论证 044

　　二、征税范围的合理性与合法性论证 047

　　第三章 税法中利益的类型化研究

　　节 税法中利益区分的理论依据 053

　　一、法律利益区分的一般理论 053

　　二、利益三分法及其争议 055

　　三、税法中采用利益三分法的形式与实质要义 057

　　第二节 纳税人利益及其结构 058

　　一、纳税人财产利益的范围 059

　　二、纳税人财产利益的对抗性与调整问题 060

　　三、纳税人的人格利益 061

　　四、纳税人的身份利益 062

　　第三节 国家税收利益及其结构 063

　　一、国家在税收中的财产性利益 064

　　二、国家在税收中的非财产性利益 066

　　第四节 税法中的社会公共利益及其结构 068

　　一、社会公共利益概念的不确定性 068

　　二、社会公共利益的立法实践 069

　　三、税法中社会公共利益的实质体现 071

　　第四章 税法中的利益冲突及其实证研究

　　节 纳税人多重指向下的利益分化 075

　　一、纳税人身份的多重指向以及利益分化 075

　　二、实证考察：房产税改革中的纳税人

　　利益分化 077

　　第二节 国家税收利益的结构性矛盾 080

　　一、国家税收中的纵向利益冲突 081

　　二、国家税收中的横向利益冲突 083

　　三、实证考察之一：

　　创维税案中的纵向税收利益冲突 084

　　四、实证考察之二：

　　“鹰潭现象”中的横向税收利益冲突 087

　　第三节 税法中社会公共利益的突出问题 090

　　一、 社会公共利益选择中的价值冲突 090

　　二、社会公共利益的受益对象难以确定 091

　　三、实证考察：环境保护费改税中的社会

　　利益问题 093

　　第五章 税法中的利益平衡

　　——社会公共利益导向下的方法选择

　　节 税法中是否存在优先利益 099

　　一、利益评价问题的提出 099

　　二、税法中利益的交错与互融 100

　　三、对优先标准的质疑 101

　　第二节 作为分配结果的社会公共利益

　　——对社会公共利益的再认识 103

　　一、社会公共利益是个人利益的综合 103

　　二、社会公共利益是利益协调的产物 105

　　三、社会公共利益是利益分配的结果 106

　　第三节 税法中的利益平衡

　　——趋近社会公共利益的方法选择 108

　　一、利益平衡是税法发展的必然要求 108

　　二、利益平衡的基本方法 110

　　三、税法中利益平衡的方法演绎 112

　　第六章 税法中利益平衡的约束机制

　　节 法律的成本效益分析 115

　　一、经济人假设的法律应用与改进 116

　　二、法律的交易成本理论 118

　　三、税法中的成本观与效益观 119

　　四、成本效益导向下税法利益平衡 121

　　第二节 量能课税原则 124

　　一、作为征税依据的量能课税原则及其

　　价值功能 125

　　二、量能课税原则与税种的结构性平衡 128

　　三、量能课税原则下税收负担能力之

　　“质的平衡” 130

　　第三节 比例原则 134

　　一、比例原则与税收正当性 134

　　二、税收立法目的合宪性审查 138

　　三、税收立法手段的正当性审查 141

　　第七章 税法中利益平衡的实现与权利的规范配置

　　节 税法中的利益与权利之辩 147

　　一、权利的道德品质、政治因素与利益属性 147

　　二、权利与利益的核心关联 150

　　三、税法语境下的权利(力)与利益 151

　　第二节 利益平衡理论与税法权利(力)配置的基本解读 156

　　一、利益平衡、社会公共利益、权利(力)

　　配置的内在关联 156

　　二、利益平衡理论的导入范围：

　　从税收立法到税法适用 158

　　三、利益平衡与税法权利配置范式的嬗变：

　　从对等到非对称性平衡 161

　　第三节 利益平衡视野中的税法权利(力)配置 164

　　一、前提：税收法律的制度选择 165

　　二、利益平衡与纳税人权利的深层次推进 169

　　三、利益平衡与国家税权的多重整合 178

　　四、关于权利发展趋势的展望：“国库主义”

　　与 “纳税人主义”的折中 189

　　结 语 193

　　参考文献 197

　　后 记 207