手工全盘账及会计电算化实操（第三版）

本书从企业人才需求出发，以实务为导向，模拟了某商业企业2个月的会计典型业务，提供仿真单据及账证表供学员实训使用。全书共九部分，分别是：企业相关信息及期初数据，建账、原始凭证、记账凭证、登账、对账与结账、编制报表、装订、综合练习。本书*版于2013年3月出版，第二版于2014年11月出版，本次再版全面体现了“营改增”“五证合一”等*会计政策，采用升级后的增值税发票系统以及*的财务报表。通过本书提供的账号，学员可登录“我爱会计”财会云学习平台进行在线学习与实操。 

本书从企业人才需求出发，以实务为导向，模拟了某商业企业2个月的会计典型业务，提供仿真单据及全套账证表供学员实训使用。全书共12部分，分别是：企业相关信息及期初数据、建账、原始凭证、记账凭证、登账、对账与结账、编制报表、装订、综合练习、手工全盘账实操答案、会计电算化实操、会计电算化实操答案。
本书*版于2013年3月出版，第二版于2014年11月出版，本次再版全面体现了“营改增”“五证合一”等*会计政策，采用升级后的增值税发票系统以及*的财务报表。通过本书提供的账号，学员可登录“我爱会计”财会云学习平台进行在线学习与实操。

部
分企业相关信息及期初数据1

一、
工商及开户等相关信息1

二、
组织架构及人员分布2

三、
企业会计政策及内部会计核算办法3

四、
会计核算的流程7

五、
会计科目及期初余额8

第二部分
建账13

一、
总分类账13

二、
明细分类账14

三、
日记账17

第三部分
原始凭证19

一、
原始凭证填写说明19

二、
原始凭证填写操作19

第四部分
记账凭证27

一、 1月份经济业务列表27

二、 1月份经济业务具体事项28

第五部分
登账33

一、
登记明细账33

二、
登记日记账36

三、
登记T形账36

四、
期末计提与结转业务处理37

五、
编制科目汇总表38

六、
登记总分类账38

七、
编制试算平衡表39

第六部分
对账与结账41

一、
对账41

二、
结账41

第七部分
编制报表43

一、
资产负债表43

二、
利润表43

第八部
分装订45

一、
记账凭证的装订45

二、
会计账簿的装订45

三、
会计报表的装订45

第九部分
综合练习47

一、
填制记账凭证47

二、
登账53

三、
对账与结账57

四、
编制报表57

五、
装订58

第十部分
手工全盘账实操答案59

一、
原始凭证和月末自制单据59

二、
记账凭证69

三、
日记账80

四、
明细账82

五、 T形账103

六、
科目汇总表122

七、
科目余额表122

八、
试算平衡表124

九、
总分类账126

十、
会计报表133

第十一部分
会计电算化实操139

一、
企业相关信息139

二、
电算化与手工账差异146

三、
电算化操作流程146

第十二部分
会计电算化实操答案163

一、
初始建账163

二、
日常业务处理170

三、
月末业务处理172

四、
报表生成176

《手工全盘账及会计电算化实操》自2013年3月出版、2014年11月修订以来，深受院校和培训机构师生的欢迎。近年来，我国的会计法律、法规发生了很多的变化，特别是“营改增”的全面实施对会计工作产生了十分重要的影响。此外，增值税发票开票系统的升级、货物运输业增值税专用发票退出历史舞台等，也对会计实务工作提出了新的挑战。有鉴于此，我们组织专家，对原有内容进行了修订。此次再版在保留原书特色的基础上，在以下两个方面进行了更新与创新。1. 更新会计单据此次修订全面体现了“营改增”政策，修改了“营改增”影响的会计单据及税率。另外，随着“五证合一”的实施，新版教材中的营业执照统一换成了带18位社会信用代码的营业执照。其他常见的业务单据，我们也根据实务工作要求进行了更新。2. 创新学习方式本书版和第二版，我们在书后提供了体验账号，以便学员进行部分业务的在线学习与实操。第三版，我们充分利用互联网带来的便利，进一步加强了线上线下学习的结合。通过本书所提供的账号，学员可以登录“我爱会计”财会云学习平台，进行全部业务内容的在线学习与实操，而不再仅仅是体验部分内容。希望本次修订能在业务内容更新、学习方式创新等方面给广大学员提供更好的帮助与便利。
我爱会计2017年7月

部分企业相关信息及期初数据

一、 工商及开户等相关信息郑京我爱会计服饰有限公司的工商及开户等相关信息见图11和图12。图11营业执照图12开户许可证二、 组织架构及人员分布郑京我爱会计服饰有限公司的组织架构见图13。图13组织架构郑京我爱会计服饰有限公司的主要人员信息见表11。表11主要人员信息部门职位姓名总经办总经理洪庆山助理陈慧姗续表部门职位姓名行政部行政经理李顺娇行政人员罗雅君财务部财务经理张亮亮会计冯青青出纳毛小薇收银员刘玲玲销售部销售经理林成彬销售人员孙大奇销售人员郭顺本采购部采购经理范志艺采购人员董继超采购人员吴萍菊仓库部仓库主管高建军仓管陈玉玲仓管陈小茹三、 企业会计政策及内部会计核算办法[*2]（一） 企业会计政策1. 会计政策与人员设置为加强本企业财务管理，规范企业财务行为，提高会计核算水平。根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》和其他法律、法规的有关规定，结合本公司内部管理需要，制定本制度。（1） 公司根据会计业务的需要设立财务部，并聘请专职的会计人员。财务部负责人由总经理任命，负责管理公司财务部日常工作。（2） 财务部根据会计业务的需要设置财务经理、会计、出纳、收银员工作岗位。（3） 财务人员因工作调动或者离职，必须在办理完交接手续后方可调动或离职。2. 内部牵制制度（1） 公司实行银行票据与银行预留印鉴分管制度。（2） 非出纳人员不能办理现金、银行收付款业务。（3） 库存现金和有价证券每月抽盘一次，由财务经理执行。（4） 公司出纳不得兼管稽核、档案保管、收入、费用、资产类、负债类账目的登记工作。3. 会计核算和会计监督（1） 本公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（2） 本公司采用权责发生制进行账务处理。（3） 本公司会计核算以人民币为记账本位币。（4） 本公司根据《企业会计准则》要求设置一级会计科目，在不影响对外报送报表和会计核算的前提下，根据实际情况自行设置和使用二、三级会计科目。（5） 本公司会计核算以实际发生的经济业务为依据进行会计处理，会计指标口径一致，相互可比，会计处理方法前后一致。（6） 财务部办理会计业务时必须按照《企业会计准则》的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证不予接受；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照《企业会计准则》的规定更正、补充。（7） 本公司记账凭证采用通用记账凭证。记账凭证要有制单人、审核人、记账人。（8） 会计凭证打印后应装订成册，妥善保管。公司原始凭证不得外借，其他单位如特殊原因需借用原始凭证时，经公司负责人批准后才可以借阅或复制。各种重要的经济合同、收据、涉外文件等应单独保管。（9） 公司应委托会计师事务所对年度会计报表进行审计，并积极配合其工作，禁止授意或要求注册会计师出具不当或虚假的审计报告。（二） 内部会计核算办法1. 货币资金管理（1） 库存现金管理① 公司财务部库存现金控制在核定限额5万元以内，不得超限额存放现金。② 严格执行现金盘点制度，做到日清月结，保证现金的安全。现金遇有长短款，应及时查明原因，报告单位领导，并追究相关人员的责任。③ 不准白条抵库。④ 不准私自挪用、占用和借用公司现金。⑤ 到银行提取或送存现金（金额达3万元以上）的时候，需由两名人员同时前往。⑥ 出纳要妥善保管保险箱内存放的现金和有价证券，私人财物不得存放于保险箱。⑦ 出纳必须随时接受单位领导的检查、监督。⑧ 出纳必须严格遵守、执行上述各条规定。（2） 银行存款管理① 必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本账户和一般账户的开户和公司各种银行结算业务。② 必须认真贯彻执行《中华人民共和国支付管理结算办法》《中华人民共和国票据法》等相关的结算管理制度。③ 公司应按每个银行开户账号建立一本银行存款日记账，出纳应及时将公司银行存款日记账与银行对账单逐笔进行核对。会计于次月初编制银行存款余额调节表。④ 空白银行支票与预留印鉴必须实行分管。由出纳登记支票使用情况，逐笔记录签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。2. 费用审批制度费用报销与员工借款严格执行公司审批制度，具体审批制度如下。（1） 因公出差、经总经理批准借支公款，应在回单位后七天内结清，不得拖欠。（2） 金额在1000元以下（含1000元），由主管部门经理签字之后交给财务经理复核、审批。金额在1000元以上，由主管部门经理审核签字之后交给财务经理复核再由总经理审批。（3） 借款人必须按规定填写“借款单”，注明借款事由、借款金额，出纳应对借款事项专门设置台账进行跟踪管理。（4） 手续完整、填写无误的，出纳凭审批后的单据付款。（5） 正常的办公费用开支，必须有正式发票且印章齐全，有经手人、部门负责人签名。（6） 报销单填写必须完整，原始单据必须真实、合法，签章必须符合以上相关规定，出纳才给予报销。3. 往来债权核算（1） 应收账款的管理： 企业为加强对应收账款的管理，在总分类账的基础上，按客户的名称设置明细分类账，详细、序时地记载与各客户的往来情况，同时定期与客户进行核对。（2） 借款的管理： 公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金，应于业务发生后及时归还销账。对于未归还的个人借款，财务部要及时核对，年末仍未还款的个人借款应统一替换新的借款单。4. 存货核算（1）  会计设立库存商品数量金额明细账，记录库存商品的收发情况，并结出其结存数量。（2） 购入库存商品时，按买价加运输费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。（3） 库存商品的发出按全月一次加权平均法，一律以出库单的形式出库，在出库单上一般须注明产品名称、数量、领用部门等。（4） 每月月末及年终需对库存商品进行盘点，务必做到账、表、物三者相符。在盘点中发现的盘盈、盘亏、损毁、变质等情况，应及时查明原因。若因管理不善造成的或无法查明原因的盘盈盘亏，经相关领导审批后，计入当期损益。5. 税费核算（1） 应交税费核算。公司按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税，以及公司代扣代缴的个人所得税等。公司按应缴纳的税费进行明细核算，应交增值税明细账根据规定设置“进项税额”等专栏进行明细核算。（2） 本企业为增值税一般纳税人。应交增值税分别按“进项税额”“销项税额”“转出未交增值税”等设置明细科目。月份终了，企业计算当月应交未交增值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。次月申报缴纳上月应交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。（3） 本企业按月计提所得税费用，于月末按照本月的“本年利润”贷方余额的25%进行计提，按季预缴所得税。6. 固定资产核算（1）  固定资产在取得时，按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、相关税费、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。（2） 公司的固定资产均为电子设备。（3） 固定资产的预计使用期限： 电子设备使用3年。（4） 公司对固定资产采用年限平均法（即直接线）计提折旧，按月计提固定资产的折旧。本月增加的固定资产从下月起计提折旧，本月减少的固定资产从下月起停止计提折旧。（5） 固定资产的管理由财务部和总经办共同负责，财务部设立固定资产明细账，行政部建立固定资产卡片，定期对账。（6） 每年年终，由财务部牵头，组织使用部门对固定资产进行盘点，编制盘点表。7. 往来债务核算（1） 应付账款是指公司因购买库存商品而发生的负债，按照实际发生额入账，并按债权人设置明细账核算增减情况。应付职工薪酬核算根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按工资、员工福利、社保费、住房公积金等进行明细核算。月末将本月工资进行分配，分别计入相关成本费用账户。（2） 往来债务的管理。公司各部门因采购或接受劳务形成的应付账款，应及时进行账务处理，登记相应的账簿，定期与供应商对账，保证双方账账相符。8. 所有者权益核算（1） 实收资本核算投资者投入的资本。（2） 本年利润核算公司当期实现的净利润（或发生的净亏损）。年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目。（3） 利润分配核算公司利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。公司在“利润分配”科目下设置“未分配利润”明细科目。9. 损益核算（1） 主营业务收入核算销售商品、提供劳务等主营业务的收入。公司在商品已经发出、劳务已经提供，在同时收讫价款或取得价款权利的凭证时，确认收入的实现并开具发票结算。（2） 主营业务成本核算公司确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。（3） 税金及附加核算企业经营主要业务应负担的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加等。（4） 销售费用核算公司销售商品过程中发生的各项费用，按运输费、折旧费、工资、社保费、住房公积金、差旅费、广告费等进行明细核算。（5） 管理费用核算公司为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用。按差旅费、办公费、租金、折旧费、工资、社保费、住房公积金、福利费、业务招待费、水电费、保险费、通信费等进行明细核算。（6） 财务费用核算公司为筹集生产经营所需资金而发生的费用，按利息支出、利息收入、手续费等项目设置明细账，进行明细核算。（7） 营业外收入和营业外支出核算与公司生产经营活动无直接关系的各种收入和支出。（8） 所得税费用核算公司根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，需要在利润表中反映。（9） 以前年度损益调整核算公司本年度发生的调整以前年度损益的事项。10. 财务报告公司财务报告分为月报、季报、半年报、年报，内容上包括资产负债表、利润表、现金流量表。四、 会计核算的流程会计人员在了解企业相关信息及期初数据后，就可以根据经济业务进行账务处理。具体账务处理流程为： ①根据原始单据填制相应的记账凭证； ②审核记账凭证； ③根据审核后的记账凭证填写明细账和登记T形账； ④根据T形账编制科目汇总表； ⑤根据科目汇总表登记总分类账； ⑥编制相关的会计报表（见图14）。图14会计核算的流程五、 会计科目及期初余额郑京我爱会计服饰有限公司2017年1月的会计科目及期初余额见表12。表12郑京我爱会计服饰有限公司2017年1月的会计科目及期初余额科目代码科 目 名 称数量单价年 初 余 额借方贷方应设置账簿1001库存现金50000.00总分类账/库存现金日记账1002银行存款721279.40总分类账100201工行郑京城南支行721279.40银行存款日记账1122应收账款340000.00总分类账112201洛山靓丽服装有限公司90000.00三栏式明细账112202郑京才子佳人服装有限公司150000.00三栏式明细账112203昆泽华衣服装有限公司100000.00三栏式明细账1221其他应收款29486.00总分类账122101洪庆山20000.00三栏式明细账122102林成彬0.00三栏式明细账122103代扣个人社保费4386.00三栏式明细账122104代扣个人住房公积金5100.00三栏式明细账1405库存商品131500.00总分类账140501男式衬衫(170/92)19002547500.00数量金额式明细账140502男式衬衫(175/100)10003030000.00数量金额式明细账140503女式衬衫(155/35)12001518000.00数量金额式明细账140504女式衬衫(160/38)18002036000.00数量金额式明细账140505男式衬衫(180/110)0.00数量金额式明细账续表科目代码科 目 名 称数量单价年 初 余 额借方贷方应设置账簿1601固定资产57540.15总分类账160101笔记本电脑23729.00三栏式明细账160102传真机2811.15三栏式明细账160103台式电脑31000.00三栏式明细账1602累计折旧2804.34总分类账、三栏式明细账1901待处理财产损溢0.00总分类账190101待处理流动资产损溢0.00三栏式明细账2001短期借款0.00总分类账200101工行郑京城南支行0.00三栏式明细账2202应付账款417994.96总分类账220201郑京暮然服饰有限公司〖6〗46800.00三栏式明细账220202洛山华衣服饰有限公司〖6〗152100.00三栏式明细账220203昌阳金诺帝服装有限公司〖6〗117000.00三栏式明细账220204郑京圣伊服饰有限公司〖6〗102094.96三栏式明细账2203应付职工薪酬〖6〗82100.00总分类账220301工资〖6〗82100.00三栏式明细账220302社保费〖6〗0.00三栏式明细账220303住房公积金〖6〗0.00三栏式明细账220304员工福利〖6〗0.00三栏式明细账2221应交税费〖6〗27953.74总分类账222101应交增值税〖6〗0.00应交增值税明细账22210101进项税额〖5〗183816.64应交增值税明细账22210102销项税额〖6〗246944.30应交增值税明细账22210103转出未交增值税〖5〗63127.66应交增值税明细账222102未交增值税〖6〗12100.00三栏式明细账222103应交所得税〖6〗14401.74三栏式明细账222104应交城市维护建设税〖6〗847.00三栏式明细账222105应交个人所得税〖6〗0.00三栏式明细账222106应交教育费附加〖6〗363.00三栏式明细账222107应交地方教育费附加〖6〗242.00三栏式明细账4001实收资本〖6〗800000.00总分类账400101洪庆山〖6〗700000.00三栏式明细账400102刘羽平〖6〗100000.00三栏式明细账续表科目代码科 目 名 称数量单价年 初 余 额借方贷方应设置账簿4103本年利润〖6〗0.00总分类账、三栏式明细账4104利润分配〖5〗1047.49总分类账410401未分配利润〖5〗1047.49三栏式明细账6001主营业务收入〖6〗0.00总分类账600101男式衬衫(170/92)〖6〗0.00三栏式明细账600102男式衬衫(175/100)〖6〗0.00三栏式明细账600103女式衬衫(155/35)〖6〗0.00三栏式明细账600104女式衬衫(160/38)〖6〗0.00三栏式明细账6301营业外收入〖6〗0.00总分类账、三栏式明细账6401主营业务成本〖6〗0.00总分类账640101男式衬衫(170/92)〖6〗0.00三栏式明细账640102男式衬衫(175/100)〖6〗0.00三栏式明细账640103女式衬衫(155/35)〖6〗0.00三栏式明细账640104女式衬衫(160/38)〖6〗0.00三栏式明细账6403营业税金及附加〖5〗0.00总分类账、三栏式明细账6601销售费用〖5〗0.00总分类账660101运输费〖5〗0.00多栏式明细账660102折旧费〖5〗0.00多栏式明细账660103工资〖5〗0.00多栏式明细账660104社保费〖5〗0.00多栏式明细账660105住房公积金〖5〗0.00多栏式明细账660106差旅费〖5〗0.00多栏式明细账660107广告费〖5〗0.00多栏式明细账6602管理费用〖5〗0.00总分类账660201差旅费〖5〗0.00多栏式明细账660202通信费〖5〗0.00多栏式明细账660203办公费〖5〗0.00多栏式明细账660204租金〖5〗0.00多栏式明细账660205折旧费〖5〗0.00多栏式明细账660206工资〖5〗0.00多栏式明细账660207社保费〖5〗0.00多栏式明细账660208住房公积金〖5〗0.00多栏式明细账660209福利费〖5〗0.00多栏式明细账660210业务招待费〖5〗0.00多栏式明细账续表科目代码科 目 名 称数量单价年 初 余 额借方贷方应设置账簿660211水电费〖5〗0.00多栏式明细账660212保险费〖5〗0.00多栏式明细账6603财务费用〖5〗0.00总分类账660301手续费用〖5〗0.00多栏式明细账660302利息支出〖5〗0.00多栏式明细账660303利息收入〖5〗0.00多栏式明细账6711营业外支出〖5〗0.00总分类账、三栏式明细账6801所得税费用〖5〗0.00总分类账、三栏式明细账合计1330853.041330853.04第二部分建账

请根据本企业的会计科目及期初余额表（见表12）上的会计科目信息、期初数据信息和账簿类型信息，进行2017年期初的建账工作，包括填写账簿启用表及交接表和登记期初数。建账总体说明： （1） 本实操账簿启用日期为： 2017年1月1日；账簿编号顺序为： 总分类账001，库存现金日记账002，银行存款日记账003，数量金额式明细账004，多栏式明细账005，应交增值税明细账006，三栏式明细账007）；印花税票在“手工全盘账单据簿”（以下简称“单据簿”）的第77页。（2） 建账时，请用黑色签字笔填写。如出现错误，请在错误处用红色签字笔划斜线，并在其正上方用黑色签字笔重新填写正确信息并签章。一、 总分类账步： 填写账簿启用及交接表。简化操作说明如下。（1） “主办会计”和“记账”处填写本公司会计的名字，盖章略去。（2） “负责人”处填写本公司财务经理的名字，盖章略去。（3） 右上角处的公司盖章略去。填写范例见图21。图21账簿启用及交接表填写范例第二步： 按照会计科目及期初余额表（见表12）的一级科目设置总分类账账页，每张账页（两面）设置一个总分类账科目，并按会计科目及期初余额表（见表12）顺序依次填写。第三步： 按会计科目及期初余额表（见表12）的期初余额设置总分类账的期初余额。填写范例见图22。图22总分类账账页填写范例说明： 为养成良好的工作习惯，若资产类、负债类科目期初无余额，建议学员在登记账簿的年初余额时，也要在余额栏“元、角、分”位置登记“0”；损益类科目年初无余额，建账时可不填写年初数。本实操总分类账的分页、总页略。二、 明细分类账明细分类账也称明细账。实务工作中，明细分类账是活页式，一般到年底时统一装订成册。本实操为方便学生使用，已将明细分类账装订成册。本企业设置以下三类明细账，具体建账操作如下。1. 数量金额式明细账步： 填写账簿启用及交接表。账簿名称为“数量金额式明细账”。第二步： 按会计科目及期初余额表（见表12）中各库存商品明细科目设置账页，每张账页（两面）设置一个明细科目。第三步： 按会计科目及期初余额表（见表12）中各库存商品明细科目的期初数设置数量金额式明细账的期初数量、单价与金额。若期初无余额，建议学员在登记账簿的年初余额时，余额栏“元、角、分”位置登记“0”。填写范例见图23。图23数量金额式明细账账页填写范例2. 多栏式明细账本企业设置两本多栏式明细账，分别核算期间费用和应交税费——应交增值税的明细账。（1） 期间费用明细账用于核算管理费用、销售费用和财务费用的明细发生情况。其启用步骤如下。步： 填写账簿启用及交接表。账簿名称填写“多栏式明细账”。第二步： 填写账页信息。① 填写账户名称及科目信息。首页不填写（多栏式明细账账簿由打开后同一界面的两页账页组成），在第二页填写对应账户名称“管理费用”，科目明细填写“一级科目管理费用”；隔6张账页填写对应账户名称“销售费用”，科目明细填写“一级科目销售费用”；再隔6张账页填写对应账户名称“财务费用”，科目明细填写“一级科目财务费用”。说明： 实务中，多栏式明细账一般为活页式，可根据需要随意添加账页。本实操中，将期间费用都设置为6张账页，备以填制2017年2月份的业务。填写范例见图24。图24多栏式明细账账页信息填写范例② 填写专栏信息。在有设置账户名称的账页里的12个专栏里填写对应费用的明细科目；期间费用的明细科目请根据会计科目及期初余额表（见表12）设置。专栏上“（）方项目”均填写“（借）方项目”。第三步： 填写登账年份。由于费用类科目无余额，因此无须设置期初余额。填写范例见图25。图25多栏式明细账账页填写范例（2） 应交税费——应交增值税明细账主要用于核算“应交税费——应交增值税”科目下的所有明细发生情况。其启用步骤如下。步： 填写账簿启用及交接表。账簿名称填写“应交税费——应交增值税明细账”。第二步： 填写账户名称及专栏信息。应交税费——应交增值税明细账账簿由打开后同一界面的两页账页组成，首页不需要填写。说明： 由于本实操所采用的账簿已经将账户名称及专栏信息印刷好，故本步骤操作可略去。实务中，尽量采用已经印刷好的应交增值税明细账账簿。第三步： 填写期初余额。按会计科目及期初余额表（见表12）的期初余额设置各明细账的期初余额。虽然本实操“应交税费——应交增值税”的余额为0，但是其专栏（三级明细）下的余额不为0，因此应将对应的专栏余额摘抄过来，后在余额栏“元、角、分”位置登记“0”。填写范例见图26。图26应交税费——应交增值税明细账账页填写范例3. 三栏式明细账步： 填写账簿启用及交接表。账簿名称填写“三栏式明细账”。第二步: 按会计科目及期初余额表（见表12）中的各个明细科目设置账页，每张账页设置一个明细科目。如应收账款明细账，其一级科目为应收账款，二级科目为洛山靓丽服装有限公司。第三步： 按照会计科目及期初余额表（见表12）各明细科目的期初数设置明细账的期初余额。填写范例见图27。图27三栏式明细账账页填写范例说明： （1） 为养成良好的工作习惯，若资产类、负债类科目期初无余额，建议学员在登记账簿的年初余额时，余额栏“元、角、分”的位置登记“0”；损益类科目年初无余额，建账时不需填写年初数。（2） 由于三栏式明细账户较多，为方便查找，请在设置完账户后，将“实务配套用品袋”里的标签纸揭下来，对折贴在账页边缘，露出标签纸，并在标签上填上账户名称。每个账户只需贴一张，例如“应收账款”所有明细账的账页，只需在张账页上贴标签纸。三、 日记账通常情况下，日记账是由出纳人员进行登记的。本实操中为强化训练，由会计代为填写。日记账的建账步骤如下。步： 填写账簿启用及交接表。名称填写“库存现金日记账”或“银行存款日记账”。第二步： 按会计科目及期初余额表（见表12）的库存现金科目期初余额设置库存现金日记账。第三步： 按会计科目及期初余额表（见表12）的银行存款期初余额设置银行存款日记账。第三部分原始凭证

一、 原始凭证填写说明实务中，原始凭证一般由相关业务人员填制，但会计也需掌握原始凭证的填写规范。因此，本部分对原始凭证的填写进行强化训练。要求：  请填写本企业2017年1月份经济业务中的部分原始凭证。原始凭证填完后，请审核，如有误，请重新填写。简化操作说明： 增值税专用发票的发票联和抵扣联的盖章略去。二、 原始凭证填写操作【业务1】2017年1月8日，仓库收到货物一批，分别为： 男式衬衫（170/92，编码140001）1500件、男式衬衫（175/100，编码140002）750件、女式衬衫（160/38，编码140004）1000件。要求： （1） 请根据“单据簿”（第5页）中的增值税专用发票（单据151）和销售单（单据152）填写“档案盒”中的空白入库单。（2） 入库单填制完成后，请将入库单中会计用来做账的联次、增值税专用发票和销售单用回形针整理在一起，以备填制记账凭证使用。提示： ①请按不同规格商品分别填写入库单； ②入库单中实际价格、财务经理、仓库主管三处请留空； ③验收仓库为“仓库”；经办人为“吴萍菊”；制单人为“高建军”；入库单号为“020110”（实务中入库单号是印刷好的，不用手工填写）； ④为了防止入库单复印到下一份，请在两份入库单之间用纸板隔开。【业务2】2017年1月10日，采购员吴萍菊申请电汇支付供应商货款。要求： （1）  请根据增值税专用发票（见图31），帮助采购员填写“单据簿”（第74～76页）中的付款申请书。图31增值税专用发票（2） 填写完付款申请书，将付款申请书和“单据簿”（第6页）中的业务委托书回执（单据161）用回形针整理在一起，以备填制记账凭证使用。提示： ①付款申请书签字栏所需签字，请根据本书部分的主要人员信息表（见表11），直接将对应人员的名字填上； ②付款申请书如填写错误，直接撕掉重填即可，若不够用可自行复印。【业务3】2017年1月11日，企业销售一批货物，实发男式衬衫（170/92，编码140001）1030件、男式衬衫（175/100，编码140002）750件、女式衬衫（155/35，编码140003）500件、女式衬衫（160/38，编码140004）300件。要求： （1） 请根据购销合同（见图32）和开票资料（见图33）填写“档案盒”中的销售单、增值税专用发票和出库单。实务中，增值税专用发票由防伪税控系统开出。为强化训练，本业务的增值税专用发票请手工填写。（2） 请在增值税专用发票的发票联和抵扣联上加盖发票专用章。（3） 将开具好的销售单和增值税专用发票的会计做账对应联次用回形针整理在一起，以备填制记账凭证使用。本实操中的所有出库单先归集到一起，待到月末结转成本时，会计再使用相应的联次做账。提示：  ①销售单经办人： 孙大奇，仓库人员： 陈玉玲，签收人： 张顺安，销售单号： 1100003（实务中销售单号是印刷好的，不用手工填写）； ②增值税专用发票开票人： 冯青青； ③出库单号： 003453（实务中出库单号是印刷好的，不用手工填写），经办人： 孙大奇，仓库人员： 陈玉玲； ④请在填写相关原始凭证时，用纸板在两份凭证间隔开，以防复写到下一份。图32购销合同图33开票资料【业务4】2017年1月20日，仓库收到货物一批，分别为： 男式衬衫（170/92，编码140001）1000件、女式衬衫（155/35，编码140003）1000件、女式衬衫（160/38，编码140004）500件。要求： （1） 请根据“单据簿”（第17页）中的增值税专用发票（单据1181）和销售单（单据1182）填写入库单。（2） 入库单填制完成后，请将入库单中会计用来做账的联次、增值税专用发票和销售单用回形针整理在一起，以备填制记账凭证使用。提示：  ①请按不同规格商品分别填写入库单； ②入库单中的实际价格、财务经理、仓库主管三处请留空； ③验收仓库为“仓库”，经办人为“董继超”，制单人为“高建军”，入库单号为“020111”（实务中入库单号是印刷好的，不用手工填写）； ④为了防止入库单复写到下一份，请在两份入库单之间用纸板隔开。【业务5】2017年1月22日，企业销售一批货物，实发男式衬衫（170/92）1300件、男式衬衫（175/100）500件、女式衬衫（155/35）550件、女式衬衫（160/38）1000件。商品编码同业务3。要求： （1） 请根据购销合同（见图34）和开票资料（见图35）填写“档案盒”中的销售单、增值税专用发票和出库单。实务中，增值税专用发票由防伪税控系统开出。为强化训练，本业务的增值税专用发票请手工填写。（2） 请在增值税专用发票的发票联和抵扣联上加盖发票专用章。（3） 将开具好的销售单和增值税专用发票的会计做账对应联次用回形针整理在一起，以备填制记账凭证使用。本实操中的所有出库单先归集到一起，待到月末结转成本时，会计再使用相应的联次做账。提示：  ①销售单经办人： 郭顺本，仓库人员： 陈小茹，签收人： 孙俊哲，销售单号： 1100004（实务中销售单号是印刷好的，不用手工填写）； ②增值税专用发票开票人： 冯青青； ③出库单号： 003454（实务中出库单号是印刷好的，不用手工填写），经办人： 郭顺本，仓库人员： 陈玉玲； ④请在填写相关原始凭证时，用纸板在两份凭证间隔开，以防复写到下一份。【业务6】2017年1月23日，采购员董继超申请转账支付供应商货款。图34购销合同图35开票资料