出纳实操（第二版）

本书是2013年2月出版的《出纳实操》的再版，全面体现了“营改增”等*会计政策。本实操模拟了一家真实企业的出纳人员2016年6月份的完整业务，学员需通过本书提供的账号，登录“我爱会计”财会云学习平台，认真阅读业务操作说明，同步完成线下手工实操和在线实操。本书适合出纳初学者作为训练用书使用。 

本书是2013年2月出版的《出纳实操》的再版，全面体现了“营改增”等*会计政策。本实操模拟了一家真实企业的出纳人员2016年6月份的完整业务，学员需通过本书提供的账号，登录“我爱会计”财会云学习平台，认真阅读业务操作说明，同步完成线下手工实操和在线实操。
本书适合出纳初学者作为训练用书使用。

第一部分企业相关信息与管理制度

 

一、
营业执照、开户等相关信息

 

二、
组织架构及人员信息

 

三、
财务制度

 

四、
印章管理制度

 

第二部分本期经济业务实训

 

一、
经济业务总体说明

 

二、
具体经济业务

《出纳实操》自2013年2月出版以来，深受院校和培训机构师生的欢迎。近年来，我国的会计法律、法规发生了很多的变化，特别是“营改增”的全面实施对会计工作产生了十分重要的影响。此外，会计凭证、支付方式等的变化，也对出纳实务工作提出了新的挑战。有鉴于此，我们组织专家，对原有内容进行了修订。此次再版全面体现了“营改增”政策，修改了“营改增”影响到的会计单据及税率。另外，随着“五证合一”的实施，新版教材中的营业执照统一换成了带18位社会信用代码的最新营业执照。其他常见的业务单据，我们也根据最新实务工作要求进行了更新。本实操模拟了一家真实企业的出纳人员2016年6月份的完整业务，需结合“出纳单据簿”及“实务配套用品袋”进行手工实操。我们在本书的第一版的书后提供了体验账号，以便学员进行部分业务的在线学习与实操。本次再版，我们充分利用互联网带来的便利，进一步加强了线上线下学习的结合。一方面，我们将部分纸质内容移至线上，例如学员可以登录实训平台，进入“出纳实务学习课程（第三版）”中的“能力六综合实训”，自动比对答案；另一方面，通过本书所提供的账号，学员可以登录“我爱会计”财会云学习平台，进行全部业务内容的在线学习与实操，而不再仅仅是体验部分内容。学员登录平台后，可结合本书配套的单据进行综合实训，检验学习成果。具体操作方法为：利用本书所提供的账号登录平台，打开“出纳实务学习课程”→“能力六  综合实训”，仔细阅读左上角的“企业信息”，根据业务列表逐项填写纸质单据和线上仿真单据，填写完后自动比对答案，检验学习成果，更正错误。希望本次再版能在业务内容更新、学习方式创新等方面给广大学员提供更好的帮助与便利。
我爱会计2017年7月

第一部分企业相关信息与管理制度

一、 营业执照、开户等相关信息北京出与纳股份有限公司的营业执照、开户许可证、银行预留签章卡见图11~图13。

图11营业执照

图12开户许可证

图13银行预留签章卡

二、 组织架构及人员信息北京出与纳股份有限公司的组织架构见图14。

图14组织架构

北京出与纳股份有限公司与财务有关的人员信息见表11。

表11人员信息

序号部门职务姓名1总经办总经理王洪亮2财务部财务经理李尚昆3财务部会计王树清4财务部出纳吕春香
三、 财务制度1． 目的为加强本企业的财务管理，规范企业财务行为，提高会计核算水平。根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》和其他法律、法规的有关规定，结合本公司内部管理需要，制定本制度。(1) 公司根据会计业务的需要设立财务部，并聘请专职的会计人员。财务部负责人由总经理任命，负责公司财务部日常工作。(2) 公司根据会计业务的需要设置会计工作岗位，各岗位根据管理及内部控制需要，可与其他岗位相结合。(3) 财务人员因工作调动或者离职，必须在办清交接手续后方可调动或离职。2． 内部牵制制度(1) 公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度。(2) 非出纳人员不能办理现金、银行收付款业务。(3) 库存现金和有价证券每月抽盘一次。(4) 公司出纳不得兼管稽核、档案保管、收入、费用、债权债务账目的登记工作。3． 资金、现金、费用管理(1) 库存现金管理① 公司财务部库存现金控制在核定限额1万元以内，不得超限额存放现金。② 严格执行现金盘点制度，做到日清月结，保证现金安全。现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并追究相关人员的责任。③ 不准白条抵库。④ 不准私人挪用和占用公司现金。⑤ 到银行提取或送存现金超过3万元时，需由两名人员同时前往。⑥ 出纳要妥善保管保险箱内存放的现金和有价证券等，私人财物不得存放于保险柜。⑦ 出纳必须随时接受单位领导的检查、监督。⑧ 严格现金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投资或其他支出都必须通过银行办理转账结算，不得直接兑付现金。⑨ 出纳必须严格遵守、执行上述各项规定。(2) 银行存款管理① 公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本账户和辅助账户的开户和公司各项银行结算业务。② 公司必须认真贯彻执行《中华人民共和国中国人民银行法》《中华人民共和国票据法》等相关的结算管理制度。③ 公司应按每个银行开户账号各建立一本银行存款日记账，出纳应及时将公司银行存款日记账与银行对账单逐笔进行核对，于次月初编制银行存款余额调节表。④ 所有空白支票、有价证券均须存放于保险柜内，严禁空白支票在使用前先盖上印章。⑤ 出纳每日要把当天发生的单据及时交给会计人员，并做好交接登记。(3) 费用核算费用报销与员工借款严格执行公司审批制度，具体审批制度如下。① 因公出差经总经理批准借支公款，应在回单位后7天内结清，不得拖欠。② 金额在1000元以下(含1000元)，由主管部门经理签字之后交给财务经理复核、审批。金额在1000元以上，由主管部门经理审核签字之后交给财务经理复核再由总经理审批。③ 借款人必须按规定填写借款单，注明借款事由、借款金额(大小写金额须完全一致，不得涂改)，出纳应对借款事项专门设置台账进行跟踪管理。④ 手续完整、填写无误的，出纳凭审批后的单据付款。⑤ 正常的办公费用开支，必须有正式发票且印章齐全，有经手人、部门负责人签名。⑥ 报销单填写必须完整，原始单据必须真实、合法，签章必须符合以上相关规定，出纳才给予报销。⑦ 销售部门住宿费及出差补助报销标准见表12。

表12销售部门住宿费及出差补助报销标准

职位A类城市B类城市C类城市出差补助销售经理住宿费＜1000元/(人·天)住宿费＜800元/(人·天)住宿费＜700元/(人·天)200元/(人·天)销售主管住宿费＜800元/(人·天)住宿费＜600元/(人·天)住宿费＜500元/(人·天)150元/(人·天)销售人员住宿费＜500元/(人·天)住宿费＜400元/(人·天)住宿费＜300元/(人·天)100元/(人·天)
注：A类城市包括北京、上海、广州、深圳、重庆、天津；
B类城市包括省会城市及大连、厦门、青岛、宁波；
C类城市是指除A类和B类以外的城市。

四、 印章管理制度为规范公司印章管理，确保公司资产的安全运营，维护公司信誉，特制定本管理制度。1． 印章使用范围(1) 凡属以公司名义对外发文、开具介绍信、报送报表等一律加盖公司公章。(2) 凡属公司部门之间的业务加盖部门章。(3) 凡属合同类的业务用合同专用章。(4) 凡属财务会计类的业务用财务专用章。(5) 公司法人私章或总经理私章主要用于需加盖私章的合同、财务报表、人事任免、货币结算等相关业务的各类文件或票据。2． 印章管理(1) 印章保管人员必须切实负责，不得随意放置或转交他人。如因事离开岗位需移交他人的，可由部门负责人指定专人代管，但必须办理移交手续，并填写移交登记表。为保证资金安全，财务专用章、公章、法人章等银行预留印鉴由两人以上分开保管，监督使用。(2) 银行预留印鉴为财务专用章和法人章。财务专用章由财务经理保管，公章和法人章由总经理保管。(3) 未经批准不得在空白文件上加盖公司印章。(4) 除特殊情况外，不准携带印章外出或外借。(5) 印章使用必须严格遵循印章使用审批程序，按照印章使用范围，经审批后方可用章。使用公司法人章或公章必须经公司总经理审批后，由总经理盖章。使用财务专用章必须由财务经理审批后，由财务经理盖章。

第二部分本期经济业务实训

一、  经济业务总体说明北京出与纳股份有限公司2016年12月的经济业务及相关单据见表21。

表21经济业务及相关单据

序号业 务 说 明需填写或盖章的单据背景单据业务16月1日，出纳开出现金支票，提取备用金现金支票使用登记簿、现金支票付款申请书业务26月1日，出纳购买凭证打印纸，填写报销单后报销报销单、报销单据粘贴单、增值税普通发票业务36月1日，出纳收到员工交来的罚款收款收据罚款通知书
业务46月1日，出纳把当天收到的现金存入银行现金解款单业务56月1日，出纳开具转账支票给供应商转账支票、转账支票使用登记簿付款申请书业务66月1日，出纳收到员工的借款单借款单、借款台账业务76月1日，出纳登记本日库存现金日记账库存现金日记账库存现金日记账(5月份)业务86月1日，出纳登记本日银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账(5月份)
业务96月1日，出纳登完账后，把单据移交给会计出纳单据交接表业务106月8日，出纳将银行承兑汇票背书转让给供应商银行承兑汇票付款申请书
业务116月10日，出纳拿着转账支票到银行办理进账转账支票、进账单业务126月11日，出纳到银行申请开具银行承兑汇票转账支票使用登记簿、转账支票、进账单、银行承兑汇票付款申请书、银行承兑协议
业务136月12日，出纳到银行申请银行汇票结算业务申请书、银行汇票付款申请书业务146月13日，出纳编制工资表工资表新版个人所得税税率表
业务156月15日，出纳收到员工归还的借款收款收据、借款台账业务166月16日，出纳收到一笔现金货款收款收据销售单业务176月18日，出纳申请银行本票用于支付货款结算业务申请书、银行本票付款申请书业务186月20日，出纳把到期的银行承兑汇票拿到银行办理托收银行承兑汇票、托收凭证
续表

序号业 务 说 明需填写或盖章的单据背景单据业务196月23日，出纳用电汇方式向供应商付款结算业务申请书付款申请书
业务206月27日，出纳收到银行本票后，到银行办理进账银行本票、进账单增值税专用发票
业务216月27日，出纳收到银行汇票，到银行进账银行汇票、进账单业务226月28日，出纳收到员工报销单报销单增值税普通发票
业务236月30日，出纳登记本月库存现金日记账，并进行月结库存现金日记账业务246月30日，出纳登记本月银行存款日记账，并进行月结银行存款日记账业务256月30日，出纳编制库存现金盘点表库存现金盘点表业务266月30日，出纳编制资金报告表资金报告表业务277月2日，出纳编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行对账单
二、 具体经济业务【业务1】6月1日，出纳发现保险柜中的现金余额不足，致电开户行查询银行存款余额，并向财务经理申请提取备用金5000．00元，财务经理予以批准，付款申请书见图21。请完成以下事项。

图21付款申请书

1． 填写现金支票使用登记簿提示：请根据“出纳实操单据簿”(以下简称“单据簿”)第2页的现金支票(单据12)及付款申请书(见图21)，填写单据簿第1页的现金支票使用登记簿(单据11)。2． 填写现金支票提示：请填写现金支票(单据12)。3． 审批盖章提示：请从“配套用品袋”中取出银行预留印鉴，对现金支票(单据12)进行盖章操作。4． 生成支付密码，并将支付密码填入现金支票中提示：假定支付密码器生成的密码为28722042 37932688。5． 出纳携带现金支票正联到开户行提取现金说明：平台答案中，人民币符号是由电算化软件生成的“￥”；实际手工做账时，人民币符号应填写“￥”。后面的业务中需要填写人民币符号的，请照此处理。业务强化指引：下一任务“业务3——现金收款”【业务2】6月1日，出纳外出购买凭证打印纸，取得增值税普通发票。回到公司后，出纳填完报销单，按财务制度规定，因该金额在1000元(含)以内，故只需交由财务经理审核。请完成以下事项。1． 填写报销单提示：请根据单据簿第4页的增值税普通发票(单据23)填写单据簿第3页的报销单(单据21)。2． 粘贴票据提示：请把增值税普通发票(单据23)粘贴到单据簿第3页的报销单据粘贴单(单据22)上，再将报销单(单据21)和报销单据粘贴单(单据22)整理在一起。3． 财务经理审批后，出纳签字，再付款并盖章提示：出纳在报销单上签字后，从“配套用品袋”中取出现金付讫印章，对报销单(单据21)进行盖章操作。业务强化指引：下一任务“业务22——报销业务”
上一任务“业务4——存现业务”【业务3】6月1日，出纳收到员工赖青云交来的罚款2000．00元，罚款通知书见图22。请完成以下事项。

图22罚款通知书

1． 填写一式三联的收款收据提示：请根据罚款通知书(见图22)填写单据簿第4、5页中一式三联的收款收据(单据31)。请从“配套用品袋”中取出复写纸，放在各联次之间。备注：实务中，多联次的单据一般为自动复写。为学习需要，在本实操中我们用复写纸代替。以下的多联次单据也用复写纸代替实务中的自动复写。2． 盖章提示：请从“配套用品袋”中取出财务专用章，在收款收据(单据31)的收据联上进行盖章操作；取出现金收讫章，在收款收据(单据31)的会计联上进行盖章操作。3． 出纳请赖青云在收款收据的经手人处签字，并将收款收据的收据联交给对方业务强化指引：下一任务“业务16——现金收款”
上一任务“业务1——取现业务”【业务4】6月1日，出纳把当天收到的现金罚款收入2000．00元存入银行。请完成以下事项。1． 填写一式两联的现金解款单提示：请根据存现金额填写单据簿第6页中一式两联的现金解款单(单据41)。2． 出纳拿着现金及现金解款单到银行办理存现业务强化指引：下一任务“业务2——报销业务”
上一任务“业务16——现金收款”【业务5】6月1日，出纳使用转账支票向供应商支付货款，付款申请书见图23。

图23付款申请书

出纳开具的转账支票见单据簿第7页中的转账支票(单据51)。银行受理时，将转账支票退回，不予办理，理由是转账支票的收款方为简写，无法转出。请完成以下事项。1. 作废原转账支票(1) 作废转账支票提示：请从“配套用品袋”中取出作废章，在单据簿第7页中的转账支票(单据51)上进行盖章操作。(2)  登记支票作废信息提示：在单据簿第8页中的转账支票使用登记簿(单据52)上填写转账支票(单据51)的作废信息。备注：实务中，领用支票时应先填写支票使用登记簿。为学习需要，请将已领用的作废支票信息先填写到转账支票使用登记簿中，再进行作废信息的填入。2. 重新开具转账支票支付货款(1)  填写转账支票使用登记簿提示：请根据单据簿第9页中的转账支票(单据53)及付款信息填写单据簿第8页中的转账支票使用登记簿(单据52)。(2)  填写转账支票提示：请根据付款申请书(见图23)填写转账支票(单据53)。(3)  审批盖章提示：请从“配套用品袋”中取出银行预留印鉴，在转账支票(单据53)上进行盖章操作。(4) 生成支付密码，并将支付密码填入转账支票中提示：假定支付密码器生成的密码为28727958 96333288。(5)  出纳将转账支票正联交给供应商业务强化指引：下一任务“业务11——转账支票”
上一任务“业务7——现金日清”【业务6】6月1日，出纳收到员工崔毅强的借款单，办理借款事宜。请完成以下事项。1． 出纳审核借款单，若有误，则不予受理；若审核无误，则付款并请员工在借款单上签字，然后出纳在借款单上签字并盖章提示：请从“配套用品袋”中取出现金付讫章，在单据簿第10页中的借款单(单据61)上进行盖章操作。2． 登记借款台账提示：请根据借款单(单据61)上的信息填写单据簿第10页中的借款台账(单据62)。业务强化指引：下一任务“业务15——员工借款”
上一任务“业务22——报销业务”【业务7】6月1日，出纳登记库存现金日记账。提示：账簿启用时，请先将单据簿第49页中的印花税票粘贴到库存现金日记账的账簿启用表“贴印花处”(本实操略去此步骤)，然后根据库存现金5月份期末余额(见图24)及本日发生的现金业务登记单据簿第11页的库存现金日记账(单据71)。

图24库存现金日记账(5月份)

备注：实务中，库存现金日记账应按页码顺序登记业务。本业务由于教学需要，请延续5月份库存现金日记账的页码，从第6页开始。业务强化指引：下一任务“业务5——转账支票”
上一任务“业务15——员工借款”【业务8】6月1日，出纳登记银行存款日记账。提示：账簿启用时，请先将单据簿第49页中的印花税票粘贴到银行存款日记账的账簿启用表“贴印花处”（本实操略去此步骤），然后根据银行存款5月份期末余额(见图25)及本日发生的银行存款业务登记单据簿第12页中的银行存款日记账(单据81)。

图25银行存款日记账(5月份)

备注：实务中，银行存款日记账应按页码顺序登记业务。本业务由于教学需要，请延续5月份银行存款日记账的页码，从第6页开始。业务强化指引：下一任务“业务9——银行存款日记账”
上一任务“业务18——银行承兑汇票”【业务9】6月1日，出纳登完日记账后，把单据移交给会计王树清。请完成以下事项。1． 登记现金业务的交接表提示：请把本日发生的业务1~业务6中有关现金业务的单据，登记到单据簿第13页中的出纳单据交接表(单据91)，并签字确认。2． 登记银行业务的交接表提示：请把本日发生的业务1~业务6中有关银行业务的单据，登记到单据簿第13页中的出纳单据交接表(单据92)，并签字确认。备注：实务中，出纳要养成每日及时登记库存现金日记账和银行存款日记账，并及时移交单据的习惯。为学习需要，我们在以下业务中略去，集中在月底进行日记账的登记。业务强化指引：下一任务“业务25——月末盘点及对账”
上一任务“业务8——银行存款日记账”【业务10】6月8日，出纳将收到的银行承兑汇票(背书位置已填满)背书转让给供应商。提示：请根据付款申请书(见图26)完成单据簿第14页中银行承兑汇票(单据101)的背书工作。

图26付款申请书

业务强化指引：下一任务“业务12——银行承兑汇票”
上一任务“业务21——银行汇票”【业务11】6月10日，出纳拿着客户开具的转账支票到开户银行办理进账。请完成以下事项。1． 审核盖章提示：请从“配套用品袋”中取出银行预留印鉴，在单据簿第14页中的转账支票(单据111)的背书处进行盖章操作。2． 填写一式三联的进账单提示：请根据转账支票(单据111)填写单据簿第15、16页中一式三联的进账单(单据112)。3． 将进账单的第三联提交给银行柜台人员，银行柜台人员确认无误后，在进账单(单据112)的回单联上盖章后退回给出纳 业务强化指引：下一任务“业务17——银行本票”
上一任务“业务5——转账支票”【业务12】6月11日，为更好地运用资金流，企业与供应商在购销合同中协议开具银行承兑汇票支付货款，出纳带着相关资料到银行申请银行承兑汇票。请完成以下事项。1． 填写转账支票使用登记簿提示：请根据单据簿第17页中的转账支票(单据122)及付款申请书(见图27)填写单据簿第16页中的转账支票使用登记簿(单据121)。

图27付款申请书

2． 填写转账支票提示：请根据付款申请书(见图27)的信息，填写转账支票(单据122)，转存银行承兑汇票的保证金。3． 审核盖章提示：请从“配套用品袋”中取出银行预留印鉴，在转账支票(单据122)的正联处进行盖章操作。4． 生成支付密码，并将支付密码填入转账支票中提示：假定支付密码器生成的密码为28721182 12534288。5． 填写一式三联的进账单提示：请根据转账支票(单据122)填写单据簿第18、19页中一式三联的进账单(单据123)。6． 填写一式三联的银行承兑汇票提示：请根据银行承兑协议(见图28)填写单据簿第19、20页中一式三联的银行承兑汇票(单据124)。

图28银行承兑协议

7． 盖章提示：请从“配套用品袋”中取出银行预留印鉴，在银行承兑汇票(单据124)的卡片联和正联进行盖章操作，并将银行承兑汇票(单据124)的所有联次交给银行柜员。8． 银行承兑汇票审核无误后，银行柜员在正联盖章，并将正联和存根联退还给出纳业务强化指引：下一任务“业务18——银行承兑汇票”
上一任务“业务10——银行承兑汇票”【业务13】6月12日，采购员申请使用银行汇票支付货款，出纳到银行申请办理。请完成以下事项。1． 填写一式三联的结算业务申请书提示：请根据付款申请书(见图29)的信息填写单据簿第21、22页中一式三联的结算业务申请书(单据131)。

图29付款申请书

2． 审核盖章提示：请从“配套用品袋”中取出银行预留印鉴,对结算业务申请书(单据131)的第一联进行盖章操作。3． 生成支付密码，并将支付密码填入结算业务申请书中提示：假定支付密码器生成的密码为68721075 36577684。4． 出纳将结算业务申请书交给银行柜员审核后，收到银行柜员签发的银行汇票，并审核盖章提示：请从“配套用品袋”中取出银行预留印鉴，对单据簿第22~24页中银行汇票(单据132)的卡片联进行盖章操作。5． 出纳盖章后，交给银行柜员，银行柜员在银行汇票正联上盖章，并将银行汇票的正联、解讫通知联和结算业务申请书第三联交给出纳，出纳将银行汇票交给供应商业务强化指引：下一任务“业务21——银行汇票”
上一任务“业务19——电汇”【业务14】6月13日，出纳编制5月的工资表。提示：请根据新版个人所得税税率表(见表22)编制完成单据簿第25页的工资表(单据141)。

表22新版个人所得税税率表

全月应纳税所得额税率/%速算扣除数/元全月应纳税所得额≤1500元301500元＜全月应纳税所得额≤4500元101054500元＜全月应纳税所得额≤9000元205559000元＜全月应纳税所得额≤35000元25100535000元＜全月应纳税所得额≤55000元30275555000元＜全月应纳税所得额≤80000元35550580000元＜全月应纳税所得额4513505
备注：编制完毕后，出纳按工资表实发工资总额提现，并予以发放。取现业务在业务1已提到，故此处略去。业务强化指引：上一任务“业务26——资金报告表”【业务15】6月15日，员工崔毅强归还现金借款1000．00元。请完成以下事项。1． 填写一式三联的收款收据提示：请根据收款金额及款项来源填写单据簿第26、27页中一式三联的收款收据(单据151)。2． 盖章提示：请从“配套用品袋”中取出财务专用章，对收款收据(单据151)的收据联进行盖章操作；取出现金收讫章，对收款收据(单据151)的会计联进行盖章操作。3． 出纳请崔毅强在收款收据的经手人处签字，并将收据联交给对方4． 填写借款台账提示：请根据收款收据(单据151)填写单据簿第27页中的借款台账(单据152)。业务强化指引：下一任务“业务7——现金日清”
上一任务“业务6——员工借款”【业务16】6月16日，出纳收到现金货款2340．00元，销售单见图210。请完成以下事项。

图210销售单

1． 填写一式三联的收款收据提示：请根据收款金额及款项来源填写单据簿第28、29页中一式三联的收款收据(单据161)。2． 盖章提示：请从“配套用品袋”中取出财务专用章，对收款收据(单据161)的收据联进行盖章操作；取出现金收讫章，对收款收据(单据161)的会计联进行盖章操作。3． 出纳请张晨阳在收款收据的经手人处签字，并将收款收据的收据联交给对方业务强化指引：下一任务“业务4——存现业务”
上一任务“业务3——现金收款”【业务17】6月18日，出纳申请银行本票支付货款。请完成以下事项。1． 填写一式三联的结算业务申请书提示：请根据付款申请书(见图211)填写单据簿第29、30页中一式三联的结算业务申请书(单据171)。

图211付款申请书