生产企业免抵退税实务——经验·技巧分享（第二版）

　　根据**政策修订，外贸会计必不可少的工具书
　　一本外贸会计工作中必不可少的工具书
　　内容根据**政策修订，图一解说方便理解
　　本书**版内容使用，图文并茂，收到了读者的一致认可。经过几次加印脱硝后，作者本着对读者高度负责的态度，根据**政策，对本书进行了精心修订。本书面对的读者群体是出口退税会计新手。本书通过通俗易懂的语言和手把手教授的方式，按照退税工作在实际中的操作顺序，为读者们提供了详细的操作步骤。本书侧重实务性，省略了大量的空洞、冗长的理论篇章及在实际工作中不常用到的内容，把重点放在了退税的实务操作上。集三个系统为一书，生产企业免抵退税系统、电子口岸执法系统、出口收汇核销系统是企业出口退税工作中必须的三个系统，本书对这三个系统的具体操作都做了比较详细的介绍。为了使读者不产生纯理论说教之感，本书在语言方面尽量做到言简意赅，同时又以大量的实务图片对出口退税过程中的每一步操作都作了说明，使读者对退税操作过程有更直观、清晰的了解。

　　本书以五个电子化系统（含小规模纳税人免税申报系统）为中心，穿插大量真实截图，为具有进出口权的生产企业在货物出口后，讲述有关免抵退税申报和处理的相关内容。

　　本书第一版内容实用，图文并茂，受到了读者的一致认可。经过几次加印脱硝后，作者本着对读者高度重视的态度，根据*政策，对本书进行了精心修订。本书修订后，继续保持了原来的特点，即服务会计新手、侧重事务性、及五个电子化系统（含小规模纳税人免税申报系统）于一书、图文并茂。

　　首先，对原书章节进行了删减、增加和调整，使得图书结构更加合理，脉络更加清晰。其次，对原书中的图片进行了更新，与*系统操作保持一致。最后，对原书中的内容过时之处统一进行更新，不恰当表述进行修改。修订版在继续保持第一版图书特点的基础上，做到内容更加完美，可操作性更强，希望为喜爱本书的读者朋友提供更高品质的服务。

　　徐玉树  从事出口退税工作多年，作者根据多年从事外贸会计工作的经验、心得，潜心编写此书。

第一章　免抵退税的基本知识
第一节　国际贸易与免抵退税
一、国际贸易常识及我国国际贸易的发展
二、免抵退税的概念
第二节　免抵退税需要掌握的基本常识
一、生产企业与外贸企业
二、一般贸易和加工贸易
三、一般纳税人与小规模纳税人
四、 免、抵、退税的税种
五、税率和退税率
六、免抵退税的计算方法
七、 退税工作的几个时限
第三节　免抵退税的适用范围
一、免抵退税的前提条件
二、免抵退税的产品范围
三、免抵退税的企业范围
第四节　免抵退税使用的电子系统
一、生产企业免抵退税申报系统
二、电子口岸执法系统
三、国际收支网上申报系统
四、货物贸易外汇监测系统
第五节　各系统操作流程及图解
一、各系统操作流程简介
二、系统操作流程及相互关系图解

第二章　生产企业免抵退税申报系统操作的经验与技巧
第一节　系统介绍
第二节　系统的安装、设置和初始化
一、系统的安装
二、系统数据库更新、初始化与参数设置
第三节　一般纳税人免抵退税系统的申报操作
一、进料加工业务明细数据申报录入
二、出口货物明细数据申报录入
三、免税出口货物劳务明细申报录入
四、前期出口单证收齐明细申报录入
五、出口货物冲减明细申报录入
六、出口非自产货物申报录入
七、购进自用货物申报录入
八、出口已使用设备申报录入
九、零税率应税服务明细录入
十、免抵退税明细数据预申报
十一、生成正式申报明细数据
十二、计算进料扣除保税料件
十三、增值税纳税申报表录入
十四、免抵退税申报汇总表及附表的录入
十五、免抵退税申报资料情况录入
十六、生成免抵退汇总申报数据
十七、打印申报表
十八、正式申报需提供的资料
十九、正式申报反馈信息的读入与处理
第四节　生产企业主要单证的申报
一、单证申报的录入操作
二、单证申报标志的设置和撤销
三、生成单证申报数据
四、打印单证申请表
第五节　小规模生产企业免税系统的申报操作
一、出口货物核销的期限
二、出口货物明细数据预申报
三、小规模纳税人免税单证申报录入
四、小规模纳税人正式申报需提供的资料
五、小规模纳税人正式申报反馈信息的处理
第六节　免抵退税申报经常遇到的问题
一、计算的问题
二、系统错误问题
三、系统操作的问题
四、打印问题

第三章　电子口岸执法系统操作的经验与技巧
第一节　系统介绍
一、关于系统
二、系统功能
第二节　系统的安装
一、系统安装前的准备工作
二、系统软件的安装
第三节　系统的具体操作过程
 一、系统操作流程简介
二、新系统注册
三、系统登录与口令修改
四、“出口收汇”子系统的操作
五、出口退税子系统的操作
第四节　系统操作经常遇到的问题
一、登录系统后，子系统均为灰色，不能操作
二、验证用户证书出错
三、输入口令时提示“密码已被锁定”
四、登录或操作系统提示网页上有错误
五、报关单已经报送，但退税部门没有交单信息
六、结关信息中查不到结关数据
七、在出口退税子系统的“数据报送”中，查找不到所需报关单
数据
八、纸质报关单数据与电子口岸查询的报关单数据不一致

第四章　国际收支网上申报系统操作的经验与技巧
第一节　系统介绍
一、关于系统
二、系统功能
第二节　系统登录
一、登录前的准备工作
二、登录的具体步骤
第三节　企业涉外收支申报的操作
一、申报单管理
二、基础档案管理
三、公共数据查询
四、工作日查看
第四节　系统操作中经常遇到的问题
一、登录问题
二、操作问题

第五章　货物贸易外汇监测系统操作的经验与技巧
第一节　系统介绍
一、系统介绍
二、系统功能
第二节　贸易信贷与融资报告的操作
一、预收货款报告
二、延期收款报告
三、预付货款报告
四、延期付款与融资报告
第三节　转口贸易收支时间差报告的操作
一、转口贸易先收后支时间差报告
二、转口贸易先支后收时间差报告
第四节　出口收入存放境外报告的操作
一、境外开户账户
二、境外账户收支报告
第五节　其他报告的操作
一、多付汇差额报告
二、多收汇差额报告
三、多进口差额报告
四、多出口差额报告
五、其他特殊交易报告
第六节　企业信息管理的操作
一、企业管理状态查询
二、登记表签发情况查询
三、现场核查信息接收与反馈
四、外汇局公告信息查询
五、企业留言
第七节　系统经常遇到的问题
一、登录后找不到系统
二、系统的录入、查询问题
三、录入数据的修改、删除、调整
四、系统数据的导出和打印
五、各种报告的重复录入问题

第六章　免抵退税业务的账务处理
第一节　免抵退税会计科目设置
一、 外销与内销会计科目设置的差别
二、免抵退税使用的会计科目
第二节　出口销售的账务处理
一、账务处理前的准备工作
二、一般贸易的账务处理
三、进料加工贸易的账务处理
第三节　出口货物冲减的账务处理
一、本年度冲减的账务处理
二、跨年度冲减的账务处理
第四节　出口转内销的账务处理
第五节　账务处理实例
一、一般贸易实例（出口价格均为离岸价）
二、进料加工贸易实例（进口价格均为到岸价，出口价格均为离岸价）

　　（二）、如何应对“单证齐全但信息不齐”
　　既然单证收齐但信息不齐的出口货物不能做免抵退税计算，我们需要想办法避免这种情况。
　　一是延后作单证收齐申报。就是说即使当期单证齐全也不做单证收齐申报，等以后各期再做收齐。前提是收齐日期不能超过下一年的4月份。

　　二是通过预申报的方法解决。企业经过预申报后，把预申报反馈信息读入申报系统，通过反馈信息处理，退税部门的预审结果替代了企业做预申报时录入的数据。如果反馈的信息里有单证齐全但信息不齐的数据，就会自动添加了信息不齐标志。生成正式申报明细数据时仍然是税务反馈的数据，生成汇总数据时，系统就会只计算单证齐全和信息齐全数据的免抵退税额，对单证齐全但信息不齐的数据则不计算免抵退税额，需要等到该信息齐全时才参与计算。

　　三是明细数据和汇总数据分步申报。有些地区的退税部门不要求企业做预申报，而是直接进行正式申报。那么企业就不能通过预申报的方法解决问题。企业申报最好分两步走：先做明细数据申报，然后把退税部门的审核结果通过反馈信息读入和处理，用税务机关的反馈信息替换企业录入的明细申报数据。如果有单证齐全但信息不齐的申报数据，就会被添加上信息不齐标志。生成汇总表时，系统就会按税务部门反馈的单证和信息的齐全情况计算当期的免抵退税额。然后再进行汇总数据申报。

　　如果出口货物的单证中，当期只能收齐其中的一种，而不能收全，为了操作的方便，同时也为了避免同一出口货物的单证不能分家的现象，建议还是放弃当期收齐，等单证齐全了再做收齐申报。