税务实操管理与风险防控大全

1．实操指南，风险防控。强调企业涉税风险，并给出一些避险方案
2．图文并茂，生动有趣。全书贯穿大量生动有趣的案例、插图及表格
3．专家详解，配套使用。财税法专业人士撰写，与税务新规详解配套使用

        本书分为三大部分，*部分介绍了一些纳税的基本常识，包括税务材料的管理、税种和税率及纳税申报的流程等内容，能帮助读者更好地了解税法知识；第二部分介绍了具体的税种知识与国家*的税收政策，辅助读者进行税务申报和税务筹划等实操演练；第三部分介绍了税务风险防控以及税务筹划的相关内容，列举了企业生产经营活动不同阶段中可能会遇到的涉税风险，并给出了详尽的避险参考方案。

王桦宇

律师，北京大学财税法学博士，上海交通大学金融法学博士后。北京盈科（上海）律师事务所高级合伙人，盈科全国财税法专业委员会主任，上海市律师协会税法业务研究委员会副主任，上海交通大学财税法研究中心副主任，上海市法学会财税法学研究会副秘书长；曾担任上海市闸北区财政局法律顾问、上海市闸北区金融办法律顾问、点点客信息技术股份有限公司（股票代码：430177）独立董事；著有《税务新规详解及税务实操大全》及《两岸税法比较研究》（合著）、《金融科技的税法规制》等多部专著。

第一篇 税务管理的基本知识
第一章 税务相关材料的管理
第一节 税务登记管理 / 005
第二节 账簿、凭证的管理 / 011
第三节 发票的管理 / 013
第四节 《关于取消20项税务证明事项的公告》的解读 / 023
第五节 个体工商户也要建账报税 / 026
第二章 税种及税率
第一节 税种分类 / 031
第二节 商品与劳务税 / 032
第三节 所得税 / 035
第四节 资源环境税 / 039
第五节 财产和行为税、特定目的税 / 042
第六节 《中华人民共和国电子商务法》解读 / 044
第三章 纳税人网上申报流程
第一节 一般纳税人网上申报 / 049
第二节 小规模纳税人网上申报 / 051
第三节 网上申报注意事项 / 052
第二篇 税务实操管理
第四章 增值税实操管理
第一节 增值税改革及发票管理新规定 / 059
第二节 增值税的基本知识 / 062
第三节 增值税的税率及计算 / 070
第四节 增值税发票介绍 / 074
第五节 新规下增值税计算实例 / 076
第五章 消费税实操管理
第一节 消费税改革展望 / 081
第二节 消费税的基本知识 / 083
第三节 消费税的税率及计算 / 088
第四节 消费税的免税、减税及退税规定 / 093
第五节 消费税计算实例 / 094
第六章 企业所得税实操管理
第一节 企业所得税的新变化 / 097
第二节 企业所得税的基本知识 / 100
第三节 企业所得税的税收优惠及纳税申报 / 104
第四节 企业所得税税前扣除凭证 / 108
第五节 企业所得税计算实例 / 111
第七章 个人所得税实操管理
第一节 个人所得税新规定 / 115
第二节 个人所得税的基本知识 / 121
第三节 个人所得税申报扣除 / 127
第八章 其他税种实操管理
第一节 关税 / 137
第二节 土地使用税 / 146
第三节 土地增值税 / 153
第四节 资源税和环境保护税 / 164
第五节 房地产税 / 172
第六节 车船税和车辆购置税 / 177
第七节 契税和印花税 / 183
第八节 烟叶税和耕地占用税 / 188
第九节 城市维护建设税和教育费附加 / 195
第三篇 税务风险防控
第九章 税务稽查
第一节 税务稽查范围 / 203
第二节 税务稽查流程 / 206
第三节 税务稽查重点 / 210
第四节 税务稽查中常见问题 / 215
第五节 在合法的前提下应对税务稽查 / 218
第六节 《税收完税证明》的变化 / 221
第十章 企业的涉税风险及防控措施
第一节 企业税务风险产生的原因 / 225
第二节 企业经营各方面的涉税风险 / 228
第三节 企业税务风险的防控措施 / 249
第四节 “社保入税”，企业如何在合法的前提下应对 / 252
第十一章 税务管理实操：合法避税与税务筹划
第一节 什么是合法避税 / 257
第二节 合法避税与税务筹划实例分析 / 263

　　2019年1月1日，全新修改的《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）开始正式实施。2018年10月1日起，个人工资薪金所得基本减除费用标准提高到了每月5000元。从2019年1月1日开始，劳务报酬、稿酬和特许权使用费三项所得与工资薪金进行合并，共同计算纳税，同时还增加了专项附加扣除的内容。此次个人所得税法的修改，扩大了低档税率级距，让更多纳税人能够享受到减税的红利。近年来，国家税收制度的改革不仅表现在个人所得税一个税种上，中国税制改革在2018年进入快车道，不断出台的税收政策和日臻完善的税法新规，让越来越多的纳税人享受到了税改的红利。
　　纳税与每个人息息相关，税法规定更是纳税人的行为准则。无论是企业，还是个人，都需要根据税法的规定从事生产经营活动，违反税法的规定将会受到法律的惩罚。
　　伴随着中国经济的迅速发展，越来越多的人走上了创业的道路，无论是个体经营，还是投资入股，都不可避免地要与税法打交道。
　　在一个企业中，税务相关的问题都会交由会计或财务人员去处理，但这并不意味着企业的经营者可以对企业税务相关问题放手不管。企业经营者需要对企业的未来发展做出战略规划，在一系列战略规划工具中，财务工具是进行商业分析、商业决策的必要工具。如果一个管理者缺少这方面的知识，而完全依靠财务人员去做规划，这类企业的发展方式是不健康的。除了要依靠财务工具进行战略规划，企业还需要通过税务筹划来降低企业的生产成本。不可否认，企业缴纳的税款在企业生产经营成本中占据着一定的比例。在不违反税法规定的前提下，如何合理降低税费负担是企业管理者需要考虑的问题。
　　对于个人来说，如果个人工资超过应征额度，就需要缴纳个人所得税。《个人所得税法》刚刚修改，其中对个人所得税的计算和缴纳做出了新的规
　　定，纳税人只有清楚明白地了解这些规定的内容，才能更好地完成纳税工作。
　　本书将税务实操管理和税务风险防控作为主要内容，从这两方面对不同税种的纳税规定及企业生产经营活动中可能存在的税务风险进行了说明。之
　　所以选择这两个切入点去解析税法规定，一方面是为了让更多对税法知识了解不深的读者可以更快地了解税法的基本知识和纳税流程；另一方面则是为了提示读者规避各种涉税风险，以免出现违反税法规定、危害切身利益的行为。
　　本书的第一篇主要是从总体上介绍一些纳税的基本常识，让读者对税法知识有一个概况性的了解。这一部分主要包括税务材料的管理、税种及税率，以及纳税申报的流程等内容，是一些基础性的知识，能帮助读者更好地了解税法知识。
　　第二篇主要是具体的税种知识内容与实操计算。由于近年来一些税法规定发生了很大变化，很多税法新规对纳税人的影响非常大，因此，我们对这
　　些税法新规进行了汇总。再者，由于一些税法的税率和计税依据发生了变化，在计算上也与之前有所不同，尤其是个人所得税的计算，所以，在这一部分，我们还通过具体的案例为读者进行了详细介绍。
　　第三篇主要是税务风险防控以及税务筹划的相关内容。我们列举了企业生产经营活动不同阶段中可能会遇到的涉税风险，并给出了一些应对方案。
　　而在税务筹划方面，主要是利用税法规定介绍了一些税务筹划的具体方法。
　　税法作为一个国家法律体系的重要组成部分，是国家取得财政收入的重要手段，也是进行宏观调控、调节分配收入的重要工具。正因如此，政府会
　　根据具体的经济形势来修改税法的相关规定，以达到宏观调控的目的。所以，无论是财会人员，还是企业的经营者，抑或是个人，都应该及时更新自己的税法知识。在进行税务申报和税务筹划时，应该以最新的税法规定作为参考，以免出现涉税风险。
　　由于我国的税法规定依然在不断更新，本书中提及的一些税法规定也可能会发生改变。因此，在具体的税务实操中，纳税人应以国家税务总局发布
　　的最新税法规定作为参考。同时，由于作者自身能力有限，本书在内容上存在一些疏漏，敬请读者谅解。
　　王桦宇
　　2019年7月

　　第一节?税务稽查范围
　　税务稽查是稽查局代表国家依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人的纳税情况进行检查监督的一种形式，“税务稽查”不等于“税务检查”。税务检查是税务机关依据税法规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行检查和处理的执法行为，不仅包括了税务稽查，还要进行一些日常的税务检查。
　　税务稽查的依据是各种具有法律效力的税收法律、法规及政策规定，具体内容包括日常稽查、专项稽查和专案稽查。税务稽查的实施要在《税收征管法》规定的职权范围内进行，并且依据《税收征管法》对税务检查等法律法规的规定。
　　税务稽查的范围包括税务法律、法规、制度等的贯彻执行情况，纳税人生产经营活动及税务活动的合法性，以及是否涉及偷税、逃税、抗税、骗税、漏税及滞纳的情况。税务稽查的执法力度要大于日常的税务检查。
　　税务稽查的具体范围如下所述。
　　（1）税务部门有权根据相关法律法规，对纳税人、扣缴义务人提供的纳税或者代扣代缴及代收代缴税款相关的文件和证明材料，以及相关资料进
　　行检查。
　　（2）税务部门有权根据相关法律法规对纳税人的账簿、记账凭证及税务报表和有关资料进行检查，除了纸质账簿，也包括与纳税有关的电子信息进
　　行检查，对扣缴义务人代扣缴和代收代缴税款账簿以及记账凭证的有关资料都可以进行检查。
　　税务部门在行使查账权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行，如果需要调取账簿、记账凭证、报表和其他相关资料，税务部门工作人员应当向被查对象出具《调取账簿资料通知书》，并填写《调取账簿资料清单》，核实后签章确认。
　　（3）税务部门有权根据相关法律法规到车站、码头、机场、邮政等场所对纳税人的托运、邮寄应纳税商品或货物或其他财产有关的单据和凭证以及
　　相关资料进行检查。
　　（4）税务部门有权根据相关法律法规对纳税人、扣缴义务人或有关当事人就纳税或代扣代缴、代收代缴税款的问题和情况进行询问。
　　（5）税务部门有权根据相关法律法规到纳税人的生产、经营场所和货物存放地就纳税人的应纳税商品、货物或者其他财产进行检查，还有权检查扣
　　缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营状况。
　　（6）税务部门有权根据相关法律法规检查纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。如果有需要，税务部门还可以对公司的企业法
　　定代表人、实际控制人、主要负责人的个人银行账户进行检查。
　　个人账户日交易额累积计到5万元及以上或者一笔交易达到5万元及以上，银行工作人员有可能会把交易记录调出来查看，并上传到检测中心进行检测。如果在一定时间内该账户有频繁的大金额交易，那么，这个账户就会被列为重点检查对象。
　　非自然人客户银行账户与其他银行账户当日单笔或者累计发生交易200万元及以上，自然人银行账户与其他的银行账户发生当日单笔或者累计交易人民币50万元及以上，自然人银行账户与其他的银行账户发生当日单笔或者累计交易人民币20万元及以上，银行就应当将交易记录上传检测中心进行检测。
　　（7）由于纳税人的行为或者某些客观原因，致使以后税款不能保证或者难以保证时，税务部门有权采取税收保全措施，限制纳税人处理或者转移商
　　品、货物或其他财产。
　　对那些纳税人、扣缴义务人及纳税担保人不履行法律法规规定的纳税义务，税务部门有权采取税收强制执行措施，用法定强制手段强迫当事人履行纳税义务。
　　有的企业负责人觉得自己按时进行纳税申报后就高枕无忧了，有的企业负责人为了自身的利益，不惜铤而走险进行偷税、漏税，用自己的个人银行
　　账户收支公司的资金往来，来少缴税款。但是，2017年7月1日实行了《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》（中国人民银行令〔2016〕第3号）。如果现在还这么做，就要面临被稽查的风险，到时不仅要补缴税款，还要缴纳滞纳金并进行行政处罚；构成犯罪的，还要承担刑事责任。
　　2017年，北京市通州区国家税务局稽查局对北京某公司出具了《税务行政处罚决定书》，对该公司实际控制人、法定代表人在工商银行和农业银行的个人账户进行了检查，发现这两个账户都是用来收取客户的购货款的。于是，让该公司补缴了增值税、企业所得税，并进行了罚款处理。
　　五证合一后，各部门的信息随时可能合并共享，那些偷税、漏税等违法行为将暴露无遗。所以，企业财务人员和企业管理者需要了解清楚税务稽查
　　的内容及流程，做到合法经营，才能维护自己的合法权益。