增值税发票税务风险解析与应对（实战案例版）（第2版）

国内首本专注于增值税发票税务风险的书籍。
第2版继承了第1版的*特色：实战！将*税收政策与企业实际经营业务中的发票财税处理操作进行了全面、充分、有机的融合，辅以丰富的实战案例，适合各行业财税人员全面、系统、完整地掌握增值税发票政策与实战技能。具体修订内容如下：
（1）对近一年来发布的*税收政策进行了全面梳理，删除了已经废止或执行到期的政策及其相关内容，代之以新政策及其新内容，比如：税率调整、异常扣税凭证管理、取消增值税扣税凭证认证确认期限、增值税专用发票丢失等。
（2）根据*税收政策增加了增值税发票综合服务平台升级、国内旅客运输服务抵扣、加计抵减、期末留抵税额退税等内容。
（3）对*发票案件进行梳理分析，增加了部分典型案例，比如：*法院指导案例、*检检察院典型案例、法院判决案例、税务局稽查案例等。
（4）对近一年来实际培训与咨询工作中积累的实践经验和纳税人咨询较多的热点问题根据*政策进行整理，形成案例，融于书中。

栾庆忠 注册会计师，税务师，实战派财税专家，财税畅销书作者，中国注册税务师协会继续教育特聘老师，北京市注册税务师协会师资库特聘老师，中国管理科学研究院人才战略研究所专家委员会委员，东奥会计在线税务实务名师，解税宝首席税务专家，中税网特聘讲师，瞄财网、中国财税精英家园协会财税专家委员会顾问，武汉大学实战型CFO（财务总监）高级研修班讲师，山东大学齐鲁税务讲坛主讲嘉宾，清大厚德教育研究院兼职讲师。受聘十多家知名机构特聘讲师或专家，受聘为全国各地大型企业内训，服务过的客户有：中国长安汽车集团股份有限公司、中国国电四川公司、简伯特（大连）公司、铁狮门房地产公司、广西建工集团、京煤集团、港华集团、黑龙江省水利水电集团、内蒙古源源能源集团等大型企业。
财税图书十余本，本本经典，深受读者喜爱。《增值税发票税务风险解析与应对（实战案例版）》已成为众多税务稽查人员、税务师、律师及企业财税人员的重要参考书；《增值税纳税实务与节税技巧》已再版5次，一直位列东东网增值税类书籍畅销榜前列，被誉为“增值税实战宝典”；《企业会计处理与纳税申报真账实操》已再版6次。

第一章 发票税务风险管理
一、什么是发票税务风险?
二、发票税务风险就在你身边
三、发票税务风险产生的原因
四、发票税务风险管理的重要性
五、发票税务风险防范的措施
六、企业财务人员如何快速提升发票税务风险自查与防范能力？

第二章 虚开发票的税务风险与应对
一、哪些情形属于虚开发票?税法与刑法对虚开发票的规定有何差异?
二、虚开增值税专用发票案件中恶意与善意的区别
三、虚开增值税专用发票增值税与企业所得税的处理
四、虚开普通发票的税务风险
五、虚开发票案件中会计人员必须学会保护自己
六、避免取得虚开发票的方法
七、涉嫌虚开增值税专用发票罪的补救方法
八、虚开发票案件中税务稽查方法及证据

第三章 应开发票而未开发票的税务风险与应对
一、判断是否应该开发票
二、应开发票而不开发票的税务风险

第四章 错开发票的税务风险与应对
一、错开发票的情形、解决办法及改进建议
二、错开发票的税务风险
三、错开发票不属于虚开发票

第五章 费用报销和税前扣除中的发票风险
一、审核发票四步法
二、常见费用报销和税前扣除中的税务风险

第六章 防范发票税务风险必须掌握的税务事项
一、发票的种类与使用
二、发票的查验
三、搞清楚谁开发票——开具发票的纳税人
四、搞清楚开具发票的范围
五、视同销售与开具发票
六、开具发票怎样选择适用税率、征收率？
七、发票的抵扣
八、发票开具的基本要求
九、发票开具的特殊要求和疑难问题
十、增值税专用发票限额管理
十一、增值税专用发票的领购
十二、不得开具增值税专用发票的情形
十三、纳税人作废增值税专用发票重新开具的处理
十四、纳税人开具红字增值税专用发票的处理
十五、纳税人丢失增值税发票的处理
十六、农产品扣税凭证的审核
十七、不可忽视的发票专用章
十八、不可忽视的发票“备注”栏
十九、差额征税与开具发票
二十、代开发票
二十一、合同流、资金流、业务流与发票流
二十二、混合销售、兼营业务与发票开具
二十三、价外费用与发票开具
二十四、押金、保证金与发票开具
二十五、增值税简易征收的各种情形与发票开具
二十六、纳税人销售自己使用过的固定资产、旧货、其他物品的税务处理与发票开具
二十七、平销返利及其发票开具
二十八、单用途商业预付卡（即单用途卡）与支付机构预付卡（即多用途卡） 业务中的发票开具
二十九、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的发票处理
三十、签订合同必须重视与发票相关的条款
三十一、增值税纳税申报信息票表税比对
三十二、正确对待纳税评估、税务预警
三十三、辅导期纳税人取得发票的特殊处理

第七章 关于发票的特殊规定
一、部分货物生产与销售企业开具发票的特殊规定
二、建筑业开具发票的特殊规定
三、交通运输服务业开具发票的特殊规定
四、金融服务业开具发票的特殊规定
五、融资租赁业开具发票的特殊规定
六、部分现代服务业开具发票的特殊规定

附录
一、增值税减免税政策代码目录
二、销售服务、无形资产、不动产注释
三、个人转让住房增值税政策及代开发票
四、增值税简易计税方法、发票类型及计税公式汇总表
五、建筑服务、销售不动产、不动产经营租赁增值税政策及发票开具一览表

前言

身为会计的你,真的会开发票吗?真的会审核发票吗?

发票一直是税务稽查的重点。国税发〔2011〕25号文中,国家税务总局就明确提出:“查账必查票”“查案必查票”“查税必查票”。

在我国“以票控税”的制度下,企业税务风险在某种程度上最终表现为票据风险。因为任何业务都离不开票据,最终都需要用票据来处理,票据不符合税法规定就产生了税务风险,而最重要的票据就是发票。因此发票风险不容忽视,苦心经营的企业可能会因为一份不符合规定的发票而被税务稽查,以致陷入泥潭甚至破产清算!很多稽查大案就是以一份小小的发票为突破口查出来的!费尽心思精心设计的经营方案可能因为一份不符合规定的发票而前功尽弃、功亏一篑!

哪些情况下必须取得发票,哪些情况下无需取得发票,很多财务人员不会判断!

发票形式繁多,什么情况下应当取得什么形式的发票,很多财务人员茫然不知!

不该开发票时却开了发票,该开发票时却不开发票,发票到底什么时候开具?很多财务人员心里没底!

赔偿款、滞纳金有时需要发票,有时又不需要发票,同样的内容不一样的处理,到底怎么把握?很多财务人员搞不懂!

企业虚开发票,不知情的会计也被判刑?会计冤枉?会计应该如何保护自己?

类似的问题还有很多:

有时能开增值税专用发票,有时却绝不能开增值税专用发票,只能开增值税普通发票。

有些业务按税法开具发票正确纳税,而不按税法开具发票同样的收入要缴纳更多的税款。

统借统还利息需不需要开具发票?

销售使用过的机器设备为什么有时开具增值税专用发票,有时又只能开具增值税普通发票?

对于同一项业务,6个会计人员能出现6种开票方法,其中4种都要多缴税款,只有2种才是税法所认可的,你知道吗?

同样的名目,有时应该由收款方给付款方开票,有时却必须由付款方给收款方开票,正确开票合法地节省税款,错误开票多缴税款。

看似相同的业务,开具发票竟有多种不同情形,有时只能开具一种发票,有时却必须开具两种发票。

做在内账上自以为隐藏收入,少缴税款,赚了便宜(一旦查出得不偿失,即使查不出也多缴了税款),岂不知严格按照会计和税法规定处理更节税。

业务真实,发票真实,为什么还是重复缴税,还要被税务处罚?

有的企业会计人员稀里糊涂地虚开了发票而不自知。

有的企业会计人员根本不会审核发票,取得几百万元的发票不符合税法规定,最终增值税不能抵扣,企业所得税不得扣除,多缴纳税款。

有的企业虚开增值税专用发票,会计人员被判刑,而有的企业虚开增值税专用发票,会计人员却没有被判刑,差别怎么就这么大?

虚开了几份增值税普通发票当即作废也会判刑?

…………

发票开具和取得并非想象得那么简单,其细节很多,所涉及税法条文遍布不同的税法政策中,就是有十几年经验的老财务也有很多并不清楚。有的企业单单不合规发票一项所涉金额就达几百万元,风险很大,基础工作做不好何谈风险防范、纳税筹划。

一个财税人员要掌握这些发票税务知识,通常需要自己摸索多年,甚至还会付出沉重的代价,才能慢慢积累起一定的经验,而通过本书则可以在短时间内迅速掌握这些增值税发票税务实战操作技能,快速提升自己的专业水平,从而成为一名优秀的财税人员。

我一直都在讲授“增值税发票管理实务与热点问题解析”这门课程,为了让更多纳税人受益和减少税务风险,我花费数月将课程内容重新整理成了这本《增值税发票税务风险解析与应对(实战案例版)》,奉献给广大读者朋友,希望各位喜欢。

本书第2版修订内容主要涉及以下方面：

（1）对近一年来发布的最新税收政策进行了全面梳理，删除了已经废止或执行到期的政策及其相关内容，代之以新政策及其新内容，比如,税率调整、异常扣税凭证管理、取消增值税扣税凭证认证确认期限、增值税专用发票丢失等最新政策内容及案例。

（2）根据最新税收政策增加了增值税发票综合服务平台升级、国内旅客运输服务抵扣、加计抵减、期末留抵税额退税等最新政策内容及案例。

（3）对最新发票案件进行梳理分析，增加了部分典型案例，比如，最高院指导案例、最高检典型案例、法院判决案例、税务局稽查案例等。

（4）对近一年来实际培训与咨询工作中积累的实践经验和纳税人咨询较多的热点问题根据最新政策进行整理，形成案例，融于书中。

（5）修订后本书仍然保持第1版的最大特色：实战！实战！实战！本书的实战性，本书对税收政策