描述
开 本: 128开纸 张: 胶版纸包 装: 平装-胶订是否套装: 否国际标准书号ISBN: 9787300287577丛书名: MPAcc精品系列
本书以《企业会计准则》和税法为依据，借鉴经济学、管理学的*研究成果，以企业经营流程为主线，结合大量财税、会计实践案例，系统阐述税收筹划的相关理论与实务操作。
本书并不拘泥于税制结构和税收政策的细节，而是把税收筹划放到一个更为开阔的空间里，在更普遍的意义上探讨税收筹划的理论结构、操作技术及实践应用，在更深层次上提供理解税收筹划与战略规划、经营模式、资本交易、财务决策之间彼此影响的分析框架。
第一章税收筹划的基础言论
第一节税收筹划的研究动态及概念
第二节税收筹划与偷税、避税的区别
第三节宏观视野下的税收筹划
第二章税收筹划的基本办法
第一节税收筹划的目标与规则
第二节税收筹划操作方法
第三章税收筹划的发展前沿
第一节税收筹划的战略思想
第二节税收筹划的风险思想
第三节税收筹划的管理思想
第四节税收筹划的设计思想
第五节税收筹划的前沿理论
第四章企业设立的税收筹划
第一节居民企业与非居民企业
第二节分支机构的设立与税收筹划
第三节各类经济组织的选择与税收筹划
第五章投资融资的税收筹划
第一节投资决策的税收筹划
第二节融资决策的税收筹划
第六章物资采购的税收筹划
第一节采购发票及税款抵扣的税收筹划
第二节采购控制的税收筹划
第七章生产研发的税收筹划
第一节存货计价与资产折旧的税收筹划
第二节生产设备租赁的税收筹划
第三节委托加工与自行加工的税收筹划
第四节技术改造及设备大修的税收筹划
第五节技术研发的税收筹划
第八章市场销售的税收筹划
第一节混合销售与兼营行为的税收筹划
第二节促销行为的税收筹划
第三节销售模式及结算方式的税收筹划
第四节销售返利及佣金的税收筹划
第五节销售活动的其他税收筹划方法
第九章利润分配的税收筹划
第一节企业利润形成的税收筹划
第二节企业利润分配的税收筹划
第十章薪酬激励的税收筹划
第一节综合所得的计税政策与税收筹划
第二节企业年金的税收筹划
第三节股权激励的税收筹划
第四节个人所得税的其他筹划方法
第十一章 资本交易的税收筹划
第一节企业并购的税收筹划
第二节企业分立的税收筹划
第十二章 跨国经营的税收筹划
第一节跨国税收筹划的基本原理
第二节跨国税收筹划方法
第三节跨国税收筹划案例
前言
随着市场经济的深入发展和经济全球化的趋势,税收与经济的关系更为密切,也更显著地影响着我们的生活。2013年1月3日,瑞士最古老的私人银行韦格林银行承认帮助100多位美国富人逃避税收,同意为此缴纳5 780万美元的补偿和罚金,同时,这家有着271年历史的银行宣布将在经营超过两个半世纪后永久歇业。?法国政府决定自2013年起向年收入超过100万欧元的个人征收税率为75%的所得税以及提高财产继承税税率,不少富人“闻风外逃”,法国奢侈品巨头路易威登公司(LV)董事局主席兼首席执行官贝尔纳?阿尔诺2012年9月正式向比利时移民局递交入籍申请(已于2013年撤销申请);法国著名影星、国宝级演员热拉尔?德帕迪约2013年1月3日申请加入俄罗斯国籍并获普京总统批准。? 2015年,欧盟判决荷兰政府与星巴克签订的预约定价协议正当地减少了星巴克在荷兰的税负,构成了荷兰对星巴克的非法国家补助,责令星巴克向荷兰政府补缴2 000万~3 000万欧元的税款。?自2015年以来,著名足坛球星梅西、C罗(克里斯蒂亚诺?罗纳尔多)、马斯切拉诺、内马尔等都涉嫌逃税被西班牙政府、巴西政府予以制裁和处罚。2017年,欧盟宣布对亚马逊与卢森堡签订的税收协议展开调查,认为亚马逊在卢森堡非法避税,要求其补缴2.5亿欧元的税款及利息。2017年,亚马逊与美国国内税务局(IRS)的税收争议案经美国税务法庭审议,法官阿尔伯特?劳勃尔(Albert Lauber)驳回了IRS的诸多指控,判定IRS多次滥用自由裁量权,最终以IRS败诉而结案。?美国总统特朗普上台后实施减税计划,在美国制造税收洼地以吸引国际资本投资。“一带一路”沿途的霍尔果斯因成为中国的税收洼地,“五免五减半”的企业所得税优惠及多种税收返还政策冲击着中国的税制体系,华谊兄弟、橙子映像、春暖花开、光线传媒、博纳影业等影视传媒公司蜂拥而至霍尔果斯,徐静蕾、邓超、杨幂、范冰冰、吴秀波、黄渤、吴奇隆等知名导演和影星也活跃在霍尔果斯这片投资热土上。?2018年10月3日,深受社会关注的范冰冰“阴阳合同”逃税案最终公布了处理结果:税务当局共惩处范冰冰8.8亿元人民币的巨额罚款,范冰冰逃税案终于尘埃落定。2018年12月27日，开曼当局颁布《国际税收合作（经济实质）法》(The International Tax Co-Operation (Economic Substance)Law)，2019年4月30日颁布《开曼群岛经济实质指引2.0》，要求在开曼设立的经济主体开展“相关活动”并取得“相关收入”，必须满足经济实质测试，并向开曼税务信息局申报相关信息。这是对国际反避税规则的重大发展。2019年6月，OECD发布BEPS两大支柱的咨询意见，2020年1月31日发布两大支柱的包容性框架声明，承诺将于2020年底之前对数字经济的税收应对方案达成一致。BEPS两大支柱的确立及应用将进一步影响国际税收环境。Klepper & Nagin(1989)有一句极为经典的名言:人的一生中有三件事情是确定的:死亡、税收以及人类为逃避这两件事所做出的不懈努力。
目前,税收筹划得到全社会的广泛关注,备受推崇。何谓“税收筹划”?税收筹划是指纳税人在既定的税制框架内,通过对纳税主体的战略模式、经营活动、投资行为、理财涉税事项等进行事先规划和安排,以达到节税、递延纳税和降低税务风险等目标的一系列税务规划活动。出于理财决策和税收利益的考虑,集团公司、商务机构乃至个人都十分关注税收筹划的实践运作,税收筹划已经成为“皇冠上的明珠”。国内一些税务师事务所、税务研究机构、律师事务所等中介组织积极推出高端税收筹划服务,一些上市公司、集团企业开始尝试设立税务部并开展卓有成效的税收筹划活动。
“横看成岭侧成峰,远近高低各不同”,对税收筹划的理解与认识也是如此。基于私法自治原则?,基于法律框架下对税收利益的合法追求,税收筹划被界定为纳税人享有的一项合法权益。税收法定原则确立了纳税人的税收筹划权,而私法自治使这种权利成为现实。税收筹划是市场经济的必然产物,是纳税人具有法律意识的主动行为,它不仅具备合法性的基本要件,更体现着民主正义的税收契约精神。因此,对于有失公平的税收逃避行为必须坚决遏制和打击。如果放纵税收逃避行为,就会使经济生态失衡。因此,我们需要一个公平、透明的游戏规则,需要缔结一份税收筹划博弈合约。
征税与纳税是一种永恒的、高智商的动态博弈对局,我们经常用“渔网理论”来刻画征纳双方之间的微妙关系:渔民编织渔网出海打鱼。但在打鱼过程中,必然会出现一些漏网之鱼。鱼之漏网,原因在于网,鱼从网中钻出是鱼渴望生存的天
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