描述
开 本: 32开纸 张: 胶版纸包 装: 精装是否套装: 否国际标准书号ISBN: 9787205101824
1.系统打造，方法实战。精通财务出利润，不懂财务难管理。财商系列图书，是为民企量身打造的“民企老板财税规划书”，从财务管控、财务规范、财税规划、财税风险等多方面，通过实战案例和工具解析全面系统地展现企业财税规划的核心要素，紧密结合当下企业老板关心的实际问题及热点难点，方法具体，实用性强。
2.作者资深，20年累积。作者张金宝结合20多年财务管控智慧，以及数十万家企业、数万名老板的实践经验，将企业经营管理和财务管理相结合，提出“大财务”思想和“财务系统”的构建方法论、系统化的企业财务系统升级方案。其创办的“金财咨询”已成为中国民企财务咨询行业的知名品牌，推动了数万家企业的财务规范及战略升级！
3.精装锁线，品质考究。从封面到内文设计，贴合主题且整体设计重点突出、层次分明，让读者在轻松阅读中迅速掌握各种财务管控的实用理念及方法；装帧采用硬精装，封面采用进口特种纸，内文选用超滑胶版纸，图文结合，从视觉到触感都体现用心和品质。
企业做大做强，不仅要让公司赚钱，更要让公司值钱！然而，财务管理已成为阻碍许多企业发展的瓶颈。不管是股权架构、财税风险，还是发票、绩效、精细化核算等问题，都能导致业务无法扩张，造成利润损失，甚至导致企业破产倒闭。用一本书看透财务管控，看透之后逐渐成长为一个以财务管控为核心的企业管理者。毕竟，一个优秀的企业家，一定是半个财务专家。
这是一本给老板的财务书，是作者张金宝的又一力作。着力于热点的股权架构和财税大势，以帮助老板打通管理思维，远离财税风险，是***的零基础财务管控实操指南。全书从老板及高管角度，阐述了财务与经营之间的关系、风险防范与股权设计的关系、数据化管控与高效执行的关系，并提供了解决方案和落地工具，如数字化管控、精细化管控、资本化管控……助力老板远离刑事风险、法律红线，并学会向管理要利润、用财税创造利润！
作者结合20年财务管控智慧，提出“大财务”思想和落地方案。其创办的“金财咨询”已成为中国财务咨询行业的知名品牌。已出版作品：《老板财务管控必修课》《民企财务规范五大系统》等。
序言 财务的力量 /001
导言 用财税思维经营企业 /001
章 企业财税风险防范
三大政策倒逼企业改革 /022
民企犯罪的三个摇篮 /028
民企的三大原罪自省及24字警告 /030
【工具】税务风险调查表 /043
第二章 公司架构设计战略
公司形态设计的四个要点 /046
顶层架构设计经典案例分析 /053
公司关系设计的两大方面 /062
【工具】5V价值管理表 /066
第三章 股权架构设计方法
成也在股权，败也在股权 /068
关于股权的五个扫盲点 /072
创业者要避开的股权三大坑 /082
股权激励如何做到双赢 /086
持续激活员工的“动态股权” /092
【工具】老板专用现金流量表及利润表 /099
第四章 数据化管控是关键
财务数据就是情报网 /102
财务报表隐藏的四大潜力 /107
财务报表就是信息风向标 /111
如何做老板一看就懂的报表 /116
【工具】老板专用资产负债表 /122
第五章 财务报表三大重塑方案
财务报表中的三大关系 /124
如何快速看懂资产负债表 /126
如何一眼看懂现金流量表 /131
如何轻松看懂利润表 /135
【工具】“老板驾驶舱” /139
第六章 利润设计是命脉
老板和高管的灵魂三问 /146
如何操刀责任中心 /149
如何借力ERP，助力责任中心 /166
责任中心财务分析三大方法 /172
【工具】杜邦赚钱模型 /174
第七章 现金流管控实操方案
如何进行资金预测 /176
企业如何不缺钱 /179
如何打通第二资金通道 /181
如何用资金倍增利润 /184
【工具】本量利分析表 /190
第八章 内部控制设计实操方案
财务管控常见的五大问题 /192
管理失控的本质、套路及表象 /196
内控完善的“三五八”原则 /203
资金内控的漏洞、风险及落地方案 /210
【工具】企业内控工具 /219
第九章 预算系统设计实操方案
民企必须做预算的四大理由 /232
全面预算管理***的四个能力 /238
预算落地的六大操作秘诀 /255
【工具】财务岗位职责与工作节点汇总表 /267
后记 我能为你做点什么 /271
财务的力量
几年前，一些老板来听我的财务课时，经常会问：“张老师，您有什么零基础的财务入门的书推荐吗？”我也会推荐一两本，但是效果总是不尽如人意，因此我萌发了为老板写一本财务入门的科普图书的想法。
所幸，花费长达一年时间才出版的《老板财务管控必修课》一书得到了众多读者的好评，再版多次，累计销量达30万册，已成为财税领域的畅销书。几乎每天我都能收到读者在微信上发来的嘉许，这也给了我极大的信心，让我更乐意继续创作新的财税图书。
从2014年创办“金财控股”以来，我一边研发、讲课，一边经营财税咨询公司，同时还利用休息时间写文章，这已经成了我的一种生活习惯和常态。有人问：“金宝老师，你一个月工作28~29天，这么多年，不觉得累吗？你的精力如此旺盛，是怎么做到的？”类似问题，金财的咨询老师们也曾经问过我。记得当时我是这么回答的：一个人，在做自己喜欢的事情时，心中会充满快乐和喜悦，是不会觉得累的。而且，不管是讲课还是写书，或者进行咨询辅导，都能得到许多人的表扬、赞赏、感恩！这些在帮助别人的过程中所获得的成就感和快乐，是会让人“上瘾”的。
近年来，中美贸易战争和疫情对国家经济发起了挑战。然而，中国人的勤奋和努力、中国的社会主义政治优势，让我们的经济发展一次又一次地冲在世界前列。有一个经济学家大胆预言，2035年，中国GDP将超越美国，成为全球。按照这个预言推测，在2035年之后的至少15年间，也就是2035~2050年，中国应该稳坐全球GDP的头名，短时间内不会跌下来。那么是否可以这样认为，未来30年，中国经济将会持续腾飞—这是一个多么好的时代！
经济的增长，需要匹配企业的增长。
中国经济领先全球，中国企业必然领先全球。
领先全球的企业，必然要匹配领先全球的管理体系与财务体系。
然而看看现实，放眼望去，企业欣欣向荣的背后，财务管理这个短板正制约着企业做大、做强、做久、做成公众公司。
首先，企业要“做大、做强”。
一个营收在3000万元以下的企业，倒闭的风险极大，一点风吹草动就可能让企业夭折，老板关注更多的可能是营销问题。当营收做到3000万元~5000万元时，财务问题开始困扰老板。不管是股权架构、财税风险，还是发票、绩效、精细化核算需要，都可能导致企业的业务无法扩张。财务管理，已成为阻碍许多企业发展的瓶颈。
企业做大做强，不仅要做大营收，更要做大公司的市值。不仅要让公司赚钱，更要让公司值钱。值多少钱，就是公司的市值。
如何让公司市值在5年内增长100倍？我曾经在《老板利润管控》课堂上分享过一个公式：公司市值=净利润×市盈率倍数。例如：净利润200万元×市盈率1倍=公司市值200万元。
根据上面的公式，我们进一步细化，变成：（年收入×净利润率）×市盈率=公司市值。
那么，年收入增长5倍，净利润率增长2倍，市盈率增长10倍，公司市值就能增长100倍。也就是：（5倍年收入×2倍净利润率）×10倍市盈率=100倍公司市值。原来公司市值为1000万元，增长100倍以后就值10亿元了。5年以内完成100倍的公司市值增长，这就可以作为我们经营企业的努力方向。
具体如何实现增长？
收入如何增长5倍？通过数字化管控：战略绩效、预算体系、数智企业、管理报表。
利润率如何增长2倍？通过精细化管控：精细核算、节税规划、成本控制、内控体系。
市盈率如何增长10倍？通过资本化管控：治理结构、并购重组、体系构建、财务包装。
其次，企业要“做久、做长寿”。
曾有人问我：“张老师，如果有办法让金财公司的营收迅速增长到15亿元、20亿元，你愿意吗？”我的回答是：我想要稳定的持续的增长，不要过山车式的增长。也就是宁可增长慢一点，也不想营收做上去了再跌下来。
忽高忽低的暴利，不如每年有3000万元的利润，持续30年。
试问，是企业寿命长，还是老板寿命长？
一个优秀的企业家，可能至少工作到75岁才退休。
清华大学体育馆曾经有一句标语：“为祖国奉献50年。”也就是说，25岁研究生毕业，工作50年，也就是75岁退休，是一个非常正常的情况。
老板现在多少岁，离75岁退休还有多少年？希望自己的企业活多少年？要想活得长寿，必须清除风险，完善风控，建立预算体系。
企业财税风险大，原罪多：两套账、公私不分、个人卡流水过大，虚开发票、商业回扣、内账发钱、存货账实不符、资金回流（其他应付款余额比较大）、股东借款（其他应收款余额比较大）、账外资产、社保异常、未给员工代扣代缴个人所得税……
内部控制体系不完善，流程混乱或缺失，一方面会造成利润损失，另一方面可能“千里之堤，毁于蚁穴”，导致企业破产倒闭。世界反舞弊协会统计，内控舞弊损失约占年销售收入的5%左右。也就是说，一年1亿元的营收，有500万元左右损失于内控体系不完善。
未建立全面预算体系的民营企业，始终像一个手工作坊。只有真正建立了全面预算体系的企业，才是现代化管理的企业。预算是保障战略执行和资源调配的工具，是彩排，是预演，也是导航和指南针。
后，企业要做成“公众的、大家的”。
小公司是老板自己的（老板100%控股）。公司做大了，就成了众多高管和员工的（股权激励）。再做大一点，就成了公众的、大家的，甚至全国人民的（上市公众公司）。
老板自己的公司—公司由老板一个人或夫妻控股，也没什么正式的股东会、董事会，治理结构基本谈不上。夫妻俩睡前在枕边商量的几句话，可能就是股东会的“口头决议”。这种公司集权，但容易导致“人格混同”，公私不分，也没有集体决策的防错纠错机制。一言堂、集权、“家公司”的风险是极大的，不做审计和定期财务诊断，许多风险都隐藏在企业里。
我们的公司—只靠老板一个人的脑袋来思考公司的所有决策，是不可能把公司做大的。一列火车，光火车头有动力，很难持续高速前进。只有每一节车厢都有动力，才能持续高速行驶。为了有更多的动力，让更多的高管参与思考公司的运营，企业往往会进行股权激励。给高管分股份，能体现老板的格局，但更要有控制的智慧和设计。也就是股份给得出去，还能要得回来。给出股权了，如何保持创始人的控制权？如何保证更优秀的人才进入时，还能有股份给予？如何设计章程？
大家的公司—公司上市了，或者达到了一定的规模，成了公众公司，承担着社会责任和使命，企业的每一个脚步或决策都会影响众多利益相关方。企业不再是老板能够轻易说了算的，要有社会和相关部门的监管，有消费者或群众的监督，不能信息造假，披露虚假信息，粉饰报表。如何设计股权架构？如何融资？如何投资？如何财务包装？如何IPO上市或并购？这些慢慢都会成为老板的思考重点。
用一本书看透财务管控，看透之后，逐渐成长为一个以财务管控为核心的企业管理者。毕竟，一个优秀的企业家，一定是半个财务专家。然而，看透何其难哉。我用线下16天的财务课程，才勉强让老板掌握财务这个管控工具。
无论如何，我们会一直在路上，走在老板的身边，陪伴民企成长。
用革命般的意志，奋斗30年！
张金宝
于北京清华园
用财税思维经营企业
我在上财务课时，常常会问老板：“为什么出现在金财课堂上的老板越来越多？为什么我一个财务人员创办的公司，短短几年的营业额就能达到7个亿？是金宝老师能力强，还是社会需要？”许多老板认为是社会需要，也有情商高的老板说：“都有！”
经济转型、企业变革、网络时代、征税技术升级……每一次的社会趋势变化，都对企业提出了新的转型、升级与变革要求。像20世纪80年代、90年代那样野蛮赚钱、胆大赚钱的机会，早已一去不返。
并不是赚钱越来越不容易了，而是赚钱方式需要升级了。就像用10年前的杀毒软件，杀不了今天的病毒；用20年前的手机，也装不了今天的APP。社会在变，企业在变，人在变，税务征管手段在变……企业的经营方式，自然也需要相应的变革。
同时，“80后”“90后”开始创业或逐步接班，他们也接受不了“60后”或“70后”父辈们“简单粗暴”的财务管理方式，更会给他们之后的经营管理带来很多隐患。
做两套账、买卖发票、公私不分、私户横行等，已无法在“金税四期”这个时代存活。精细化管控、税务筹划、管理会计升级、财务体系完善等，成了今天企业财务管理的“主旋律”。
因此，财务思维、利润管控、财务体系，成了当今受老板欢迎的课程。
很多企业都想进行税务筹划，因为在不进行税务筹划的情况下，企业的税负一般都比较高。更何况，节税100万元远比创收100万元来得容易。企业应当在合法纳税的同时，享受应有的优惠。
如何进行税务筹划？
税是交易产生的，不同的交易，纳税不同。所以，税务筹划的本质就是对交易进行筹划，我们需要用财税的思维，重新梳理企业的经营与模式。比如，大家都知道公司存在不同的性质，我们可以对其进行选择。选择有限责任公司还是无限责任企业；选择一般纳税人还是小规模纳税人；选择建立子公司还是建立分公司；选择查账征收还是核定征收；公司注册什么名字，在哪里注册等。这些都可以进行选择，不同的选择会导致不同的税率，而这个选择的过程就是我们税务筹划的过程。
1.企业组织形式
注册公司时，是选有限责任公司还是选无限责任企业，除了从风险的角度来考虑，还需要考虑税收的问题。那么，两者的差别是什么呢？有限责任公司需要缴纳三种税，即流转税（货物与劳务税）、企业所得税和个人所得税。但是无限责任企业只需要缴纳流转税和个人所得税，没有企业所得税。
假如我们公司的年利润是500万元，这个利润是指扣掉成本、流转税和其他费用的利润。公司需要先缴纳25%的企业所得税，即125万元，扣掉企业所得税剩下的部分，还要缴纳20%的个人所得税，即（500万元-125万元）×20%=75万元。这两个税加起来是200万元。
所以，假如我们是有限责任公司、年利润是500万元，我们需要缴纳200万元的税。但如果我们是无限责任企业的话，就不需要缴纳25%的企业所得税。通过对比我们可以发现，假设我们公司的年利润是500万元，选择无限责任企业，要比选择有限责任公司少缴纳一部分税款。
然而，如果我们公司的年利润是100万元，选择无限责任企业，虽不需要缴纳企业所得税，却需要按5%~35%的累进税率（一般都达到了的35%一档）来缴纳个人所得税；而如果是有限责任公司，按小微企业优惠政策，只需要缴纳2.5%的企业所得税，再加上20%的个人所得税。
因此，我们是选择有限责任公司，还是选择无限责任企业，不仅要考虑是否承担连带责任，还要考虑缴纳税种的不同。
当然，有些企业之所以不选无限责任企业，还有其他原因。比如想要上市，想要银行贷款，想做大，想投标，不希望承担无限连带责任等。在选择企业组织形式时，不能只考虑纳税金额这一个因素。
2.企业性质
在企业性质上，我们是选择做一般纳税人合适，还是选择做小规模纳税人更合适？首要原则是选择对自己有利的一个。比如我们金财公司，就是一般纳税人。我们特别想成为小规模纳税人，但我们企业的年咨询服务费就远远超过了500万元。
按照国家规定，小规模纳税人的年销售额必须在500万元及以下。因此，如果你的企业的年销售额在500万元以下，就可以选择做小规模纳税人或一般纳税人。
大家都知道，一般纳税人的优点是可以进行进项抵扣的，而小规模纳税人不能。举个简单的例子，假如一个产品，进价是90元，我卖100元。假设我们的税率是13%的话，如果你是一般纳税人，90元是可以进行进项抵扣的，此时的应纳税款=（100元-90元）×13%=1.3元。但是如果你是小规模纳税人的话，不能进行进项抵扣，假设税率是3%，此时的应纳税款=100元×3%=3元。
再举个例子，假如我是一般纳税人，如果我这个90元的进项发票是没有的，换句话说这个进项是拿不到发票的，此时的应纳税款=（100元-0）×13%=13元。所以在我们拿不到进项发票的情况下，可以选择做小规模纳税人。
所以，到底是选择做一般纳税人还是小规模纳税人，要考虑两个问题：，你能不能拿到进项的发票；第二，你的差额有多高。比如我能拿到进项的发票，但是我的产品成本只有10元。此时的应纳税款=（100元-10元）×13%=11.7元。要缴纳的税还是比较多的，不如选择做小规模纳税人。
3.公司间关系
假如我们现在已经有一家公司了，想要再成立一家，是做分公司还是做子公司，就值得商榷了。
分公司有分公司的好处，子公司有子公司的好处。子公司的好处是什么呢？子公司可以独立享受税收优惠政策。而分公司相当于总公司的一个部门，出了任何问题都由总公司来承担责任，所以分公司与总公司是合并缴纳企业所得税的。
举个简单的例子，总公司盈利了，利润是500万元，分公司亏损了500万元，将总公司的利润和分公司的亏损进行汇总，汇总之后变成了0，公司就不必缴纳企业所得税。所以，如果你在全国各地建立了很多分公司，尤其是有很多新成立的分公司，一般新公司都是亏损的。此时，你就可以选择分公司的模式，将总公司的利润和分公司的亏损汇总在一起，达到税务筹划的目的。
如果你要建立子公司，在法律上，子公司是独立的法人，独立的民事行为主体，能够独立承担责任和风险。所以一旦子公司出现问题，它需要自己承担责任，和母公司没有关系。子公司的经营活动受母公司间接控制，与母公司拥有的股权比例正相关。财产责任上，子公司和母公司各以自己所有财产为限承担各自的财产责任，互不连带。
此时，如果母公司盈利了500万元，子公司亏损了500万元，两者的利润不能进行合并汇总。母公司应纳税额=500万元×25%=125万元。而子公司的亏损，只能留到以后进行弥补。
从弥补亏损、汇总纳税的角度来说，成立分公司更合适。但子公司可独立享受税收优惠政策，分公司就不行。比如，我们的子公司，注册在某个税收洼地或注册在有税收优惠政策的地方，此时子公司就可以独立享受税收优惠政策。但是，如果分公司注册在有税收优惠政策的地方，就不能享受优惠政策。
总的来说，如果从税收优惠政策的角度考虑，成立子公司更为合适。
4.征税方式
什么叫核定征收呢？核定征收是指由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。
核定征收企业所得税方法分为核定其应税所得率和核定其应纳所得税额两种，应纳所得税额计算公式如下：
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=应税收入额×应税所得率=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率
应税所得率按表导-1规定幅度标准确定。
表导-1 各行业税率表
行业 应税所得率（%）
交通运输业 7~15
建筑业 8~20
饮食业 8~25
娱乐业 15~30
其他行业 10~30
一般来说，核定征税要比查账征收的税率低，如果核定高的话，你也可以申请重新核定。对于我们的企业来说，如果有选择的话，我们可以想尽办法去把企业变成想要选择的种类。
举个例子，某市有一两百家经营医疗器械的医药公司，他们之前都是核定征税的。利润=收入-成本，这些医药公司需要按利润的25%缴纳企业所得税。有的公司为了少缴税，就会想尽办法去提高成本，从而降低利润。于是，他们违法买进成本发票，用这种方式把公司的成本提高上去，利润才会相应减少。
比如，公司的销售收入是1000万元，想要把利润做成10万元，那么成本就必须是990万元。这时，公司就要去找990万元的成本发票。这对于很多企业来说比较困难，意味着他需要去买发票。所以，这些企业就可以想办法去申请核定征税。
根据公司的销售收入，税务机关核定公司的利润率是10%，此时公司需缴纳的企业所得税为10万元×25%=2.5万元。这样的话，即使这个医药公司对外开具了很多销售发票，而自己没有太多的成本发票，他也不用去买发票了，按照企业销售收入的25%缴纳企业所得税就可以了。
当然，企业不能因为是核定征收，就不做账或一张成本票都没有。如果990万元的收入当中，有100万元~200万元是有发票的，剩下的都是白条或收据，有一些票据不齐全，这是正常的。但切记，不能一张票都没有。只是，现在可以申请核定征收的地方越来越少了，尤其是有限责任公司的核定。
值得注意的是，如果企业的利润率不足10%，税务局给核定为20%，那就要多缴税了，这不是更麻烦吗？所以，有的企业选择查账征收，真实地报送数据。
5.行业性质
大家都知道，我们有一些行业是国家鼓励的行业，比如高新技术、软件、集成电路、动漫、节能环保等。既然是国家鼓励的行业，相对来说，就会有很多的税收优惠政策。所以，企业也可以去选择行业的性质。
举个简单的例子，我们做培训咨询行业的，是不是可以考虑把自己的公司改成软件行业呢？通过这种方式，改变自己公司的行业性质，向有税收优惠政策的行业靠近，这样就可以享受税收优惠政策。这就是行业性质的选择。
6.注册地点
公司的注册地点有不同的选择，有的人喜欢注册在老板所在地，有的人喜欢注册在原料产地。不同的注册地点，所征收的税也是不一样的。中国有一些税收洼地，比如西藏、新疆等。
有人可能会说：“张老师，我不想注册到税收洼地去，我想在大城市注册公司。”大城市也可以，北京、上海、广州、深圳这几个城市，尤其是它们的市中心，税源是非常充足的。你把企业注册在税源充足的地方，这些地方的税务局很容易就完成任务了。比如，你的企业在北京海淀或朝阳，年利润是1亿元，税务局压根都没时间理你。为什么？因为金额太小。所以，除了注册在税收洼地，还可以注册在税源比较充足的地方。这个要根据我们的实际情况。
当然，税收洼地远远不只西藏、新疆这些地方，还有江西的新余、樟树、上饶、共青城等。但是大家要记住，有些税收洼地是有时间限制的，可能这段时间吸引了很多企业进来，但是过段时间，就都封闭了。
7.公司名称
曾经有一个上海的公司，它注册的名字叫××设备销售有限公司。光看名字，税务局认为这家公司经营设备销售，理应按收入的13%纳税。结果，税务局去企业一看，这家公司并不是卖设备的，而是做服务行业的，根据规定服务行业需按收入的6%缴纳增值税。
所以，如果你从事的是服务行业，就不应该叫××设备销售公司，而是应该叫××技术服务有限公司，或者××科技有限公司。
总之，如果公司想要进行税收筹划，用财税思维来经营企业，必须要提前进行一系列的综合设计。
之前，有一位老板带着他的财务总监来听我的课，课上我讲了利用“分劈技术”帮助企业进行税务筹划的知识。听完课之后，他的公司就做了一个方案，其中就用到了“分劈技术”。采用“分劈技术”后，他兴奋地对我说：“张老师，我大概算了一下，采用这个技术以后，我一年大概能节省的税，仅增值税一项就能达两三千万元。”
“分劈技术”是什么意思呢？我们可以简单地把它理解成将企业的一项业务拆分成两项，通过业务拆分把企业的税负降低，因为不同的商品或服务所要缴纳的税率不同。比如，我们在卖产品的过程中，可能会一边卖产品，一边给客户提供安装、技术指导等服务，这时，我们就可以把产品和服务分开进行销售。
有一位浙江的客户来上我的课，他是做大型雕塑的。
这种大型雕塑的价格一般都非常昂贵，动辄几百万元，甚至上千万元。按照国家的纳税标准，这位浙江的老板需要按销售收入的13%缴纳增值税，他也一直是这么做的。经过交谈，我发现，从设计到生产，再到后的安装，这一系列的环节都是该企业自己负责。我建议他采用“分劈技术”，对纳税额进行拆分。具体操作方式如下。
假如某个大型雕塑售价1000万元，这时我们就可以提前和客户谈好，对费用进行切割，分为200万元的设计费、200万元的安装费和600万元的产品费，总售价还是1000万元。
产品还是要按照收入的13%缴纳增值税，设计费按照6%缴纳增值税。虽然安装和设计没有什么进项，但是我们把它拆分以后，它的税率降下来了。拆分前，这200万元的设计费按13%的税率缴纳增值税，也就是26万元；拆分之后，这200万元的设计费按6%缴纳增值税，只需缴纳12万元。
也有人问：“张老师，我的产品可能不大好拆分。我是卖空调的，我可以给客户提供免费的上门安装服务。”大家都知道，你买空调，人家免费给你提供上门安装的服务，实际上安装费已经包含在产品里了。我们同样可以采用“分劈技术”。比如，一部空调售价3500元，我们可以把空调价格改为3300元，然后再加上200元的安装费，总售价还是3500元。对于客户来说，我们的报价是一样的，但实际上费用是两笔，可开两张发票，安装的费用就可以按照比13%低的税率进行缴税了。
所以，通过采用“分劈技术”，不管是卖产品，还是附带服务，都可将费用进行拆分，把其中的一部分税率比较低的业务拆分出来，单独去缴税，不要都混在一起缴纳。这种模式是税务局提倡的节税方法。
我们经常会谈论商业模式，大家都知道不同的商业模式需要缴纳的税是不一样的。很多老师在教企业商业盈利模式时，都没有考虑到税对企业的影响。有的时候，一个商业模式的转变，可能会使税率降低。但有时候，商业模式的调整反而会使实际缴纳的税款增多。
有一家山东的企业主营仪表销售，虽然企业规模不大，一年销售额也就几千万元左右，但是利润率非常高，因此企业增值税也非常高。我询问原因后得知，一个仪表的进价也就100元~200元，但销售价格在2000元左右，所以毛利很高。仪表销售出去后，厂家还需要给客户提供3年的售后服务，因此要按2000元给客户开发票。也就是说，老板对外卖的是产品，实际上真正收费的是服务。
我就建议老板调整一下他的商业模式，由卖产品改为专门卖服务，与客户签订服务合同，需要缴纳的增值税就会少很多。
因为他的客户有很多是机关单位的，而这些单位不需要进行增值税进项抵扣，可以直接按照服务来跟对方进行合作。卖服务所适用的税率是3%~6%。3%适用于小规模纳税人，6%适用于一般纳税人。现在我们按照一般纳税人来算，也就是6%的税率。转变商业模式前，这个企业需缴纳增值税=2000万元×13%=260万元；转变商业模式后，这个企业需缴纳增值税=2000万元×6%=120万元，前后相差140万元。相对来说，我们的进项没有变，但是销项税降下来了。
改变一种商业模式，改变一下经营方式，就会把税率降低，从而减少缴纳的增值税金额。
很多老板都问我：“张老师，缺少增值税进项发票怎么办呢？”其实，缺少增值税进项发票的实质是进销的差价过高。进价和销售价差额较大，导致我们缺少增值税进项发票。当然也有另外一种情况，我们在购买原材料的时候人家不给发票，这又是另外一回事了。这时我们可以去塑造我们的供应商，塑造我们的供应链。如果经过对供应商的管理之后，供应商已经给我们开发票了，可我们还是缺少增值税进项发票，这时候我们该怎么办呢？
我先给大家讲一个关于服装企业的案例。
有一个服装企业，我们假设它一年的销售收入是20亿元，这20亿元的进项收入是固定的。我们现在先不管它的进项，主要考虑它的销项。销售收入需要缴纳13%的税，即2.6亿元。这是非常高的。我们现在想要把它的增值税降下来，怎么降呢？
这个企业是一个上市公司，为了降低增值税，它使用的是改变商业模式的方法。企业不直接把商品服装卖给经销商，而是把所有想要做企业经销商的人，变成它的旗舰会员，并且只和旗舰会员合作。
大家现在再来看看它的销售模式，它先把服装卖给经销商，再由经销商将服装批发给具体的门店。而这些门店大都是个体户，来门店购买东西的客户基本上不向门店索要发票，因此，这些门店是不需要发票的。而经销商因为销项方面不需要提供发票，所以也并不是非要有多少进项发票。
这个服装企业把公司改成会员制销售，有什么作用呢？比如，原来一个经销商一年要进1000万元的货。现在，这个经销商成为公司的旗舰会员，会员费是200万元，只有交了200万元的会员费才有资格成为公司的经销商。当然了，公司收了200万元的会员费，要给经销商相应的好处，好处是什么呢？经销商现在来进1000万元货的时候，打8折。也就是说原先1000万元的货款，被拆分成了800万元的货款和200万元的会员费。经销商还是付给服装企业1000万元，企业也还是收了1000万元。但是这种不同的商业模式，所需缴纳的税款就完全不一样了。
大家看清楚，800万元是卖商品的钱，销售收入需要缴纳13%的税。200万元是会员费，会员买的是服务，只需要缴纳6%的税。
这个企业的年销售额是20亿元，现在分割出来20%作为服务费也就是会员费，那就意味着会员费收入一年是4亿元。这4亿元只需要缴纳增值税=4亿元×6%=0.24亿元。另外的80%也就是16亿元，需要缴纳增值税=16亿元×13%=2.08亿元。
相对比商业模式转变之前，这个企业每年可以少缴纳增值税2800万元，这是一笔不小的金额，这就是利用改变企业的商业模式来进行税务筹划。
利用改变企业商业模式少缴税款的企业，除了这个做服装的企业，还有一个企业。这个企业主要是进行房屋出租的。房屋租金需要缴纳12%的房产税，比如我收一个客户300万元的租金，需要缴纳300万元×12%=36万元的房产税，如果租金再高一点，需要缴纳的税款就更多了。假如我们的房屋是自用的话，那交的税就要少得多了。自用厂房应纳税额=房产原值×(1-30%)×税率(1.2%)，具体到本案例也就是2.52万元。
通过对比我们可以发现，用出租的方式比自用所需缴纳的税款要多得多。但是我们的厂房不可能都用来自用，如何减少增值税呢？
我们可以考虑换一种商业模式。比如原来是把房子整体出租出去，对方租去是用来做仓库的。现在，我们不出租房子了，改成提供仓储服务，这时企业的性质就变了，由收取房租改为收取仓储服务费，按自用来缴纳房产税，能够节省很大一
笔钱。
关于通过商业模式的调整达到税务筹划的目的，还有一个典型的行业，就是房地产行业。大家想一下，为什么很多房地产公司都喜欢去卖精装修的房子，而不愿意卖毛坯房？那是因为卖精装修的房子和卖毛坯房子相比，在增值税上有巨大的差异。
房地产行业有一个非常重要的税—土地增值税。税率范围在30%~60%，具体税额根据土地的买卖之间的差额，包括不动产的差额确定。差额越高，土地增值税也越高；差额越低，土地增值税也越低。要想把土地增值税降低，就要想办法让这个土地增值不要太高，增值率不要太高。
假如房地产公司原来土地的所有成本是每平方米8000元，出售价格是每平方米12000元。大家算一下，它的增值率是多少呢？增值率=（12000元-8000元）÷8000元=50%，这个增值率是比较高的了，相应的土地增值税也比较高。
房地产公司为了把增值率降下来，就把房子进行精装修。房地产公司是批量装修，它的装修费用比各家各户去装修的费用要低得多。但是房地产公司并不赚这个装修的钱，他花了多少钱装修，就在卖房子的时候把装修成本加在售房价格上。假设房地产公司的精装修成本是每平方米2000元，这时的售房价格是每平方米14000元。大家算一下增值率是多少呢？增值率=（14000元-10000元）÷10000元=40%，原来是50%的增值率，现在只有40%，增值率就降下来了。
所以，房地产公司更喜欢卖精装修的房子，因为通过精装修，可以把增值率给降下来，相应的土地增值税也就降低了。通过转换商业模式，房地产商达到了减税的目的。
不同的商业模式，适用的税率不一样。所以,如果想要合理降低税负，一定要综合考虑各方面因素，争取选择税负的商业模式。
前一段时间，我在杭州飞北京的飞机上遇到了一个学员，这个学员是一个企业的财务总监。他说：“张老师，我利用你给我们分享的税务筹划的方法，我们企业一年大概节省的企业所得税就有几千万元。”我非常好奇，就问：“你是怎么做到的？用的什么方法？”他说：“张老师，你记得吗？原来你谈过一个利用购买基金分红进行税务筹划的方法。我们公司就是用的这个方法。”
对于我们购买的基金，国家是有税收减免的优惠政策的。假如我们买了2.2亿元的基金，面值是2000万元，2.2亿元里面含有2亿元的红利，也就是它的利润红利。
假如，在基金即将分红之前，我们花2.2亿元把基金买回来了，不久之后，基金就开始进行分红。根据我们现行的税收优惠政策，我们可以免税分得2亿元现金。就相当于我们花了2.2亿元买基金，后我们获得的2亿元的分红都是免税的。
然后，我们的基金的面值只剩下2000万元了，分完红以后，我们再把这个基金卖掉。这时大家要知道这中间有个很重要的问题，我们的基金是2.2亿元买过来的，现在我们卖多少钱呢？卖2000万元。从表面上看，我们亏掉了2亿元，但本质上是没有亏的。我们在作财务处理的时候，它是亏损2亿元的，只剩下2000万元了。假如我们公司今年正好赚了2亿元的利润，这2亿元的利润，跟这2亿元的亏损一抵扣，利润就变成了0，企业所得税也就是0。按照25%的企业所得税计算，相当于省了5000万元的企业所得税。
通过这个操作，把公司的企业所得税直接降到了0。但是国家也注意到了这个情况，《中国基金报》曾发表文章，建议取消分红免税这个政策。因为现在有企业在利用基金分红免税的政策逃避企业所得税。也许未来有一天，政府会颁布相关的文件，对允许分红免税的基金的持有时间做出规定，导致企业不愿意用这个方法进行税务筹划。
大家还需要知道，我们购买基金是有一些成本的，如申购费、赎回费、管理费等。赎回费用有可能是千分之几，与持有基金的时间长短有关，持有时间超过12个月就没有赎回费用。另外，有一个管理费用，可能是千分之三或千分之一。
我再来给大家分享另外一个进行税务筹划的方法，就是利用购买专利技术投资。根据我们国家的相关政策，对于投资人利用专利技术成果投资到公司作为股份是有税收优惠的。
比如我花10万元申请或购买了一个专利技术，评估了一下至少价值1000万元，我把我的专利技术投资到公司，成为这个公司的无形资产，并占公司相应的股份。
10万元买过来的专利，评估成1000万元，后投资到公司占公司股份。这个公司可以用来干什么呢？可以进行摊销。1000万元的无形资产进行摊销的话，算到成本费用中，可以抵掉多少税呢？企业所得税的税率按25%算，应纳税额=1000万元×25%=250万元，等于省掉了250万元的企业所得税。当然，税法里面有一个规定，你用10万元钱买回来的专利，评估成1000万元投资到公司去，这中间溢价了990万元。这溢价的990万元是不是个人的？如果是个人的，还需要交个人所得税。
目前的税收法律规定个人所得税可以进行递延，递延到什么时候呢？到你把这个股份卖掉的时候，个人所得税的税率按20%计算，应纳个人所得税=990万元×20%=198万元。这个税还是蛮高的，但是税法上的规定是，你什么时候把公司的股份卖掉，什么时候才交税。假如股份一直不卖，你一直留着股份，那这个税就不用交了。
这就是利用专利技术进行税务筹划，这个专利技术其实也没有大家想的那么复杂，实用型专利技术也是可以的。
假如专利技术评估的不是1000万元，是1亿元呢？是不是就可以省掉2500万元的企业所得税？国家在2016年出台了一个公告，这个公告上是这么写的：评估不能明显不合理。我国税法规定，如果专利技术成果评估价格明显不合理，税务机关有权做出调整。
我曾经在贵阳碰到一个经营连锁超市的老板，他说他近收购了一家房地产公司，但是我给他算了一下，他交的税比他赚的钱还多，明显亏了。
这个老板收购的房地产公司有一座大楼，他在这座楼上租了一个店面，装修花了大概500万元，租期也快到了。现在这个房地产公司要把这座大楼卖掉，如果老板不把大楼买下来，就意味着他500万元的装修费会打水漂。所以，他又花了差不多2亿元的资金把整个房地产公司给买下来了。由于当时没有那么多的资金，所以这个老板是贷款买的。但是他在贷款的时候又犯了很多错误。
银行把钱贷给了老板所经营的A公司。A公司准确地说有四个老板，其实就是两对夫妻，我们暂且称为甲夫妻俩和乙夫妻俩。甲、乙两对夫妻各占50%的股份。
甲夫妻俩管财务，乙夫妻俩没管财务。甲老板的老婆就认为，反正她是管财务的，银行打到公司的钱，就是我的钱了。于是，她把这1亿元的资金，分了几次打到了他们个人的卡上，去买房地产公司的股份，然后房地产公司的老板再把公司的工商注册过户到他们名下去。钱还没有给完，甲夫妻俩来听我的课，我发现他们面临的问题已经很严重了。
问题出在什么地方呢？我给大家讲一个我在北京碰到的案例，听完这个案例，再回头去看这个老板，问题一模一样。
北京三环边上，原来有一个国有性质的宾馆招待所，这个宾馆的前面有一大块空地，地价在这个宾馆招待所账上的价值是2亿元，但是当时市场的评估价已经是5亿元了。有一家房地产公司A看上了这块地。A公司的老板找宾馆招待所的负责人谈论收购这块地的相关事宜，但是宾馆负责人说：“收购我的地有两种方法。种是直接给我5亿元的现金；另一种方法是我直接把这家公司卖给你，这样地也就归你了，你只要给我2亿元现金，再承担3亿元的债务就可以了。而且债务你当下不用还，所以你只要给我2亿元的现金，然后我就把这个公司的股份给你，地就在这个公司名下，也就归你了。”
老板听完之后认为这笔生意很划算，就把这个公司买过来了。地买了以后本来准备自己开发和使用的，结果碰到了2008年北京奥运会，因为要保证奥运会期间的空气质量，提前一年多的时间，就不允许四环、五环以内进行建设施工。然后又碰上了2008年的金融危机，房地产行业大跌，所以这个房地产公司资金紧张，老板就不想开发了，想把这个地再卖了。
正好，有一家外资企业看上了这块地。虽然这个房地产公司没开发成功这块地，但是这块地的价格已经涨到7亿元了。外资企业认可这个价格，现在这个房地产公司又有两种选择：一是直接把地卖7亿元；二是直接卖公司，索要4亿元的现金，然后让对方承担3亿元的债务。这个房地产公司因为资金紧缺希望一次性拿到7亿元的现金，这样的话就解决了资金紧张的问题。这个公司3亿元的债务，自己来还。外资企业也希望用这种方式。
我们来看一下，这个房地产公司面临的问题是什么呢？这块地根据当时宾馆账上的成本是2亿元，但是房地产公司买的时候价值5亿元。因此，这个房地产公司支付了2亿元的现金，然后承担了3亿元的债务，但是这个地一直在原公司名下。根据原公司账上这个地的成本只有2亿元，现在房地产公司卖了7亿元，大家算一下，仅这块地的溢价是多少呢？5亿元。我们在土地不动产交易的过程当中，除了增值税和企业所得税，还有一个非常重要的税，就是土地增值税。土地增值税的税率是30%~60%。增值越大，税率就越高。而这块地由原来的2亿元，涨到现在的7亿元，增值了5亿元，需要交60%的税。此时，应交的土地增值税为3亿元。
这个房地产公司花了2亿元，加上承担的3亿元债务，实际上是5亿元买过来的这块地。现在卖7亿元，按理来说，是赚了2亿元，但是现在这么一算，仅交税就需要3亿元，倒赔了1亿元。所以这时如果没有一个妥善的处理方法，会导致这个房地产公司交的税比他赚的钱还要多。
这就是为什么外商投资企业，愿意花7亿元现金直接买土地，而不愿意去承担3亿元的债务。这个房地产公司如何做利润才呢？
种做法是买公司，卖土地。这个上面已经算过了，这样会导致他交的税比自己赚的利润还要多。
第二种做法是买公司，卖公司。这个房地产公司买宾馆招待所隶属的公司花了2亿元的现金，承担了3亿元的债务。现在卖这个公司可以卖4亿元的现金，让对方再承担3亿元的债务。因为买卖的是股权，所以房地产公司的利润是2亿元。因为不涉及土地买卖，所以就不用交土地增值税了，只需要交25%的企业所得税，即5000万元。
第三种做法是买土地、卖土地。以5亿元的现金直接买了土地。此时就不用承担债务了，因为买公司才需要承担债务。5亿元现金买的地，现在卖7亿元，利润是2亿元。这2亿元是需要交土地增值税的，差不多要交1亿元左右的税。
通过计算我们发现：种方法房地产公司要交3亿元的税，后亏损1亿元；第二种方法利润是2亿元，需要交5000万元的税；第三种方法利润是2亿元，但需要交1亿元左右的税。相对来说，选择第二种方法—买公司，卖公司，需要交的税是少的。不能选择的是—买公司，卖土地，这个是赔钱的。
我们再来看一下对于外商企业来说，哪种方法是划算的呢？当然是直接买土地合适了，如果买公司的话，土地的价格才2亿元，到时候他交的税也就多了。
我把这个案例给贵阳的那个老板讲完以后，这个老板当时一拍大腿：“哎呀！张老师，我面临的就是这个问题啊！”我说：“你给房地产公司老板的钱，不是还没有付完嘛，你可以说因为涉及这个合同里面没有约定的税的问题，需要重新签补充条款。”因为这个老板是经营超市的，所以对土地买卖涉及的税不太了解，从他们直接把买公司的钱打到个人卡上就可以看出来，而那个房地产公司肯定对土地增值税有一定的研究。
股权买卖、土地买卖、公司分立、企业合并、债务重组、投资、融资、非货币出资、股改、大额未分配利润处置、重大战略与投资……企业在做这些重大决策之前，一定要提前做好税务规划，否则就很可能会造成巨大的损失。
用财税思维经营企业，企业才能做大，做强，做长寿！
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