税收筹划一本通

   本书在参考和吸收中央和地方的相关法律法规、政策措施的基础上，紧密围绕着政府实操和企业实战中所涉及的各项具体事项，提供了有参考价值的操作指引，同时本书择取了一些颇具代表性的现实案例并展开评析，以增强企业筹划、运用和处理企业财税实务的能力。
   本书创立了“亮小一”这样一个阳光正义、精通税法的人物IP，为大家演绎了100个鲜活生动的税筹小故事。

黄传伸：

   亮时代（北京）教育科技公司创始人。
   注册会计师，会计师。
   资深财税管理专家。
   地方财税和招商引资政策顾问专家。
   22年财税管理、财政管理、招商引资、财税顾问工作经验，历任财税所专管员、财政局预算股长、政府城投公司副总经理、财政局总会计师，长期被聘为地方人大财经委员会财税专家顾问、招商引资委员会核心专家委员。曾任北京某投资集团副总裁兼财务总监，北京某房地产运营平台公司总裁。长期担任北京、深圳、广州和江西、山东等多地大型企业、品牌优质企业、拟上市公司、产业园区、会计师事务所（税务师事务所）总顾问、特别顾问。
   擅长深度分析、拆解、组合、优化企业业务、架构、布局。综合运用法律法规、地方财政税收和招商引资优惠政策，在投融资、房地产建筑、销售、服务、资产重组、拟上市等领域创造了很多成功案例。

陈光：

   税务师，会计师，从事财税工作20多年，省级货物劳务税、国际税收、税收法律人才库成员，省税务局兼职教师，多次参加国家税务总局和省级税务局执法督察，多地政府财税部门、商务部门、园区财税咨询顾问，具有扎实的理论功底和风控实战经验。

   税，是任何企业都不可忽视的一种客观存在。

   专业合理的税务筹划是所有企业的***之举。

   本书创立了“亮小一”这样一个阳光正义、精通税法的人物IP，为大家演绎了100个鲜活生动的税筹小故事。故事中的一案一例直指税筹实战之需，一招一法细描税筹分析之路。通过对企业经济行为方式的变更、拆解、转换、流程重组优化，经济收入规划、分解，细分各项经济成本，进行科学的设计、布局、优化、筹划等规范企业收支行为，合法降低企业的税负支出。

   该书在参考和吸收中央和地方的相关法律法规、政策措施的基础上，紧密围绕着政府实操和企业实战中所涉及的各项具体事项，提供了有参考价值的操作指引，同时本书择取了一些颇具代表性的现实案例并展开评析，以增强企业筹划、运用和处理企业财税实务的能力。

   寥寥数笔，难以尽意。本书的形成，除了归功于我与陈光的辛勤耕耘，尤其要感谢过程中程人愿、赵静、王国海、李红清、查辉远、盛波平、王旭东、程志鹏、万永华、黄传清、张驰楠、徐霞、孙菁等人的巧妙建议与不计回报的付出，在此，谨向他们表示由衷的敬意与感谢！

   谨以此为序，并与广大读者朋友们共勉！

部分

增值税

第1招：转换身份

   张老板是一家从事塑料用品生产的小型企业负责人，因为产品质量过硬，经营状况不错，近几年每年的销售收入都在500万元左右，年利润在100万元左右。2018年5月国家调整政策要对小微企业减税，张老板从新闻上得知了此事，但由于自己税务知识有限，他不知道自己的公司能不能享受到国家的减税政策，也不知道能够减多少税，遂咨询财税专家亮小一，并请求他针对公司的实际情况设计相应的节税筹划方案。

   财税专家亮小一查阅了该公司相关资料后，得知该企业为增值税一般纳税人，2021年度销售收入达到450万元（不含税），其中，60%的材料可以取得专用发票。因此，该企业可转换身份成为小规模纳税人，则适用国家新调整的税率政策。

【分析】

   2018年，国家税收制度发生了重大变化。为进一步支持制造业、小微企业等的实体经济发展，持续为市场主体减负，从2018年5月1日起，将小规模纳税人认定标准由50万元和80万元上调至500万元以下，并允许一般纳税人的身份转换为小规模纳税人等。自2019年4月1日起，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

   结合这一政策，张老板的公司如果继续采用一般纳税人的身份，其增值税税率应当降为13%。由于年销售收入未达到500万元，张老板也可以将身份转换为增值税小规模纳税人。但转不转换身份，要看具体的节税效果如何，如果转换后企业税负减轻了，就应该选择转换身份，将企业从一般纳税人转为小规模纳税人。

   在不考虑其他因素情况下，增值税无差别点增值率为23.08%（3%÷13%= 23.08%），如果实际增值率＞23.08%，则选择小规模纳税人身份可以达到节税的目的。

   该企业增值率为40%，远高于23.08%的无差别点，因此亮小一建议张老板将该公司申请转换成为增值税小规模纳税人。

【对比】

   筹划前，年应缴增值税23.4万元。

   具体计算：按一般纳税人计算方法计算，年纳税额=450×13%-450×60%×13%=23.4（万元）。

   筹划后，年应缴增值税13.5万元。

   具体计算：按小规模纳税人纳税，年纳税额=450×3%=13.5（万元）。

【结果】

   通过身份转换这种方式，该公司2021年增值税节税额9.9万元（23.4万元-13.5万元），节税率达到42.31%。

【政策依据】

   1.财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告 （财政部 、税务总局、海关总署公告2019年第39号）规定：

   ①增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

   ②纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

2.财政部、国家税务总局《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税【2018】33号）规定：

   ①增值税小规模纳税人标准为年应征增值税的销售额为500万元及以下者；

   ②按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定，已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理；

   ③本通知自2018年5月1日起执行。