税收策划36计（第2版）

 ！！！内容全，形式新，易理解。

 书中所列举的36计涉及增值税，消费税，企业所得税，个人所得税以及其它各税种策划问题。但是读起来流畅而毫不费力，因为它并没有讲枯燥的理论，而是以轻松，有趣的故事和案例做为切入点引导读者理解并运用这36计。在每个计策中分析了*的税收相关政策，引导读者做更加深入的思考。

 ！！！熟练掌握这36计，在工作中遇到有关问题就能迎刃而解。

 ！！！书中内容是作者30多年的实践和研究的成果。以专项计策和技巧作为切入点进行税收策划分析，希望从多重角度去研究税收策划的实务和操作，同时增加操作性。

《税收策划36计（第2版）》在*版的基础上有了很大的提升，主要体现以下4个方面：

 一是兼收并蓄，博采众长。吸收了各方面专家的建议，特别是中央财经大学教授蔡昌、会计界著名学者马靖昊、原华润集团旗下公司CFO李汉柱等以及其他专家的意见，进行一步完善了税收策划技巧、方法和理论体系；

 二是精雕细琢，不断完善。对本书的核心内容“妙计精要”和“本计内容”表述税收策划原理、方法和技巧的内容做进一步详细论述，对部分策划思路和技巧进行了修正。此外，东北农垦的马树强等先生对本书文字的处理等事项也进行了指导；

 三是与时俱进，开拓进取。结合新政策研发出*的实务产品，不断推陈出新，对部分附录案例也进行了调整和更新；

 四是强化交流，相得益彰。采纳了读者建议，对部分案例中的表述进行完善和更正。

 本书按照投资人的业务操作流程作为谋篇布局的基础。在表述形式上，每一计以“妙计精要”、“本计内容”、“案例注释”作为结构框架；在“案例注释”下，又引用三个案例来对相应计策作诠释。而在案例表达方式上，一般先行介绍事件情况，然后进行“业务分析”和“政策分析”，并将“策划分析”、“策划结论”、“策划点评”等税收策划必须经历的程序分别列示，部分案例对“操作难点”也作了提示，从而便于读者通过案例来体会策划计算和技巧的操作原理。

庄粉荣：工程师、注册税务师、财经作家、客座教授，全国著名税收策划专家。曾任税务分局局长、税务稽查负责人、税务师事务所所长、集团公司税务总监、副总裁等职，中央财经大学法律与税收策划研究中心副主任。
庄粉荣有著作40余部，2000多万字。如《税收策划36计》《企业纳税实务及风险管理》《纳税筹划实战精选百例》等，在《税务研究》等刊物上发表论文及税收策划案例300多篇，其中有5篇文章被评为全国一等奖。《中国税务报》《海峡财经导报》“名家筹划”专栏作家。应邀在北京、上海等地举办专题讲座300多场。同时还受聘于清华、北大等多家重点高校进行EMBA、MBA和MPAcc专题讲座等，注册税务师后续教育主讲老师，是中国当代税收策划理论奠基人之一。
庄粉荣以综合筹划服务见长，擅长企业合并、分立、资产（债务）重组、集团资产整合、包装上市等事项的税收策划业务，是全国为数不多的理论与实践结合得好的专家之一，先后查处过1000多个涉税案件，为80多家企业实施过100多个筹划方案，为有关企业节税数亿元。被财务咨询市场评价为：“中国税收策划方案设计di一人”。

策划技巧之一：地点有选择    人和亦重要 / 1

国际巨星说梅西    国际避税麻烦多 / 5
跨境销售慎操作    利益落实有难度 / 6
利用洼地做策划    操作得当可获利 / 9

策划技巧之二：行业有优惠    企业可选择 / 14

利用行业议税收    农业免税风险多 / 16
软件企业层次高    税收优惠有力道 / 18
集成电路政策明    操作思路要厘清 / 21

策划技巧之三：无限或有限    税收差异现 / 25

创业投资办企业    有限无限细分辨 / 27
合伙公司两企业    费用政策存差异 / 31
农民专业合作社    税收策划有说法 / 35

策划技巧之四：开业分公司    中途来转轨 / 39

经营平台一朝定    根据发展做运筹 / 40
子分公司想变换    税收方案有三种 / 43
企业性质做调整    会计处理应讲究 / 48

策划技巧之五：放下身份    降低负担 / 52

2017年5月5日，国家税务总局出台的《国家税务总局关于发布〈涉税专业服务监管办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2017年第13号）明确涉税专业服务机构可以从事税收策划业务，对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。同时，中国注册税务师协会2017年1月25日也出台了《税收策划业务规则（试行）》（中税协发〔2017〕004号）。这就为税收策划由理论走向实践提供了法律依据。
一、研究税收策划的技术和方法迫在眉睫
当国家税务总局2017年第13号公告出台以后，税收策划成了合法的涉税咨询产品。于是，各种网络和媒体上推销税收策划产品的广告满天飞。税收策划怎么做？一些“公认”的做法就是在“税收洼地”注册个人独资企业，争取核定征收。这里我们不妨就目前“聪明人”进行“税收策划”的几种情景做一个简要分析（相关案例资料是在网络上随机选取的，这里就事论事仅对文章所描述的涉税问题做讨论，没有其他意图）。
其一，购买“××宝”节税千万是完全不可能的。
我们先来看下关于“××宝”这篇文章的产品推广性描述。
A企业主要进行培训业务，年收入数千万元。企业自有团队主要进行运营、营销、支持等功能，实际讲师大部分是外部聘用的临时讲师，年度成本也有数千万元。讲师和A企业之间签订的都是劳务合同，A企业将劳务费直接支付给讲师。原则上，A企业应该为讲师们代扣代缴个人所得税，但是由于讲师对缴纳高额个人所得税的强势反对和企业对于自己成本的考虑，一直以来A企业都没有进行相关个人所得税的申报和缴纳。
该文章明确相关风险和责任：A企业未能尽到申报劳务人员个人所得税的义务，有承担罚款和缴纳滞纳金的风险。讲师们没有申报纳税，属于偷漏税行为。A企业存在事实的连带风险。
接着，该文章给出解决方案：A企业选择的“××宝”服务型个人独资企业 核定征收个人所得税产品，其解决方案详情如下。
讲师们首先购买了“××宝”服务型个人独资企业 核定征收个人所得税产品，拥有一个属于自己的工作室，再通过自己的工作室与A企业签约。A企业将约定的金额通过服务费形式打入讲师的工作室账户中，讲师终从工作室账户中分红获利。
通过这个方案，各个讲师使用了国家对于小微企业的税收优惠政策，从而保证实际税负较低，缴纳的税金能在各个讲师的心理预期范围之内。
同时，各个讲师也会有自己的个人所