描述
开 本: 16开纸 张: 胶版纸包 装: 平装-胶订是否套装: 否国际标准书号ISBN: 9787522304281
我从事税务工作到今年满40年。在长期的税务工作中，不管是在税务机关，还是在企业，或者是在第三方咨询机构，我有机会接触到需要解决税务问题的方方面面的人。赵森是我遇见的为数不多的能使我马上记住的税务工作者。他虽然年龄比我小很多，他的税务专业经历却已经覆盖了我，是典型的“三栖税务人”（征税人代表、纳税人代表、征纳第三方代表）。记得我跟赵森*次见面的时间是2017年3月，在南京的新地中心。我们围绕地产业税务，讨论了很多话题。他几乎对每一个话题都有很深入的了解，都有自己从实务经历中总结出来的独立观点。他论述时，不疾不徐，非常沉稳，对一些尖锐问题，毫无情绪性表达，有理有据地讲出自己的看法。这个*次交流，让我留下了深刻印象。为此，我还专门向他当时的领导重点介绍了我的观感。*近几年，赵森结合实务，把主要精力放在关注税务争议案例的研究。他结合案例交易背景，案例事件产生的法律关系以及争议双方的见解，总结出对实务有引导性、倾向性的、可落地的观点。他这种将交易以及交易衍生的经济关系、法律关系与税收关系密切联结的方法论，在如今越来越受重视的税务业界，难得一见。这对税务工作者的专业能力的发现与提升非常有益。相信赵森会在这样的路上越走越长，越来越有意义。
毛一平
标准中国税务创始人
市场经济多元化、精细化的发展必然导致民商事交易的灵活多变，民商事交易中的涉税事项亦因此而变得更加复杂且重要，其争议多有涉及民商事行为与税法行为交叉的法律适用问题，跨越民商事法律、税法、行政管理法等诸多领域。《民商事审判典型涉税争议评析》对这些争议中凸显的热点难点问题的深度分析和精准评点，展示了作者团队丰富的实务经验和深厚的理论素养。作者团队在书中所展示的研究方法和思维方式，无疑对法律等相应领域的工作者具有重要的启迪意义。
王小清
江苏省律师协会副会长
这是一部融税于法、融法于税、法税结合的精心之作，对于企业财务管理、风险防控、经营运作都大有裨益，书中典型案例博观约取、知宗而用，值得推荐。
刘森峰
新基业控股集团董事长兼总裁
彼时初遇森君，已在国内排名前三的大集团之*的区域公司任职，温文尔雅但思维敏捷，听别人介绍是税务总局大比武的前几名，像一位武功高强但是极低调的“扫地僧（森）”。拿到《民商事审判典型涉税争议评析》这部著作的初稿，竟然爱不释手，首先是一本实用的工具书，税务行政诉讼在所有行政诉讼中的比例虽然很低，但是数量增长却很快，税务救济急需这样的“北斗星”式的著作来启发思路和拓宽方法论；其次，很佩服森君可以沉得住气编纂这本著作，分类和校注是要“呕心沥血”才行，若可以坚持下去，*是功德无量；第三，芥子虽小能纳须弥，期待读者可以从本书的案例中看到中国税收法定原则“蹄疾而步稳”的可喜态势，欢迎越来越多的专业人士成为真正的财、税、法闭环研究的爱好者、实践者和推动者。为此，强烈推荐之！
孙洋
中汇税务师事务所合伙人
于佳博士等一批专业人士，以实务操作为基础，以奉献大爱为初心，整理了110个典型涉税争议，颇有指导作用。介绍案例时有判词、有事实、有争议焦点，分析时严谨、透彻，有理有据，颇有权威性。本书对有兴趣的企业、个人大有裨益。
吴建斌博士
阳光控股执行董事/阳光城集团执行副总裁
税收关系以民商事行为为发生前提，纳税人如何在民商事交易中充分考虑税收成本，降低不确定性，作者在这方面做了有益的尝试。
张海武
碧桂园集团企业并购与税务部总经理
*人民法院在2020年7月颁布的《*人民法院关于统一法律适用加强类案检索的指导意见（试行）》要求同案必须同判，类似案件必须检索。而*近，中办、国办印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》中也提出了要全面落实行政执法公示、执法全过程记录。鉴于在中国裁判文书网上，涉及到很多涉税诉讼案件裁判文书公开了，无论是税务机关胜诉还是败诉案件，各级法院对于相同或类似税务诉讼案件的司法审判意见，对于税务机关抑或纳税人以及法律工作者而言，都有很大的参考意义。本书作者花费了很大的精力，对中国裁判文书网公开的各类涉税诉讼案件按类别进行整理，梳理出具体案情，归纳出争议焦点，总结出裁判要旨，这必将成为从事法制、稽查案件审理的税务干部、税务律师案头的工具书。
赵国庆
中汇税务集团全国技术总监、合伙人
与税企之间的行政诉讼不同，《民商事审判典型涉税争议评析》聚焦的是民商事案例中的涉税争议，这一领域极易为业界人士所忽视。该书的出版，对于企业在从事交易活动时，如何科学、有效地前瞻和评估涉税因素影响，*程度规划和维护好自己的合法权益，有着积极的现实意义。
赵善伟
花样年（中国）集团财务中心总经理
众所周知，中国实行的是复杂税制，税务制度纷繁复杂且税法地域性差异普遍存在，企业在日常经营过程中时常会遇到涉税争议，给企业的生产经营带来不少困扰。本书通过收集与分析具备代表性涉税案件裁判结论，从案件背景、要旨、案情、争点、裁判观点等多个角度层层抽丝剥茧，详细解读，其中有关涉税问题的分析结论对企业日常经营具有极好的参考与借鉴意义。阅读此书不仅能够让企业人员提前预防日常活动中的可能涉税风险，还能在有关涉税风险发生时有效预判结果的可能走向，真可谓一本不可多得的“涉税争议实操宝典”。
徐文兵
越秀地产股份有限公司财务（金融）管理中心副总经理
乍一看《民商事审判典型涉税争议评析》之书名，颇有“沧海拾贝”之惊艳，我国真正的涉税行政争议案件本就不多（相对于民商事审判案例），而且涉及具体税收实体争议的就更为稀少了，反而是在民商事审判中却牵涉了不少的涉税争议内容。本书作者拥有丰富的税收专业功底和涉税法律服务执业经历，其另辟蹊径，从浩瀚的民商事案件中精选涉税争议问题并进行分类、归纳、总结。全书分为15个专题，既包括收并购纠纷、与公司有关的纠纷、房屋买卖纠纷、侵权责任纠纷、涉税委托服务等民商事案件的涉税争议，也包括包税条款、税收政策调整、发票纠纷、税款追索、税收优先权及税收代位权与撤销权纠纷等涉税专门争议；在撰写体例方面，首先提出涉税争议问题，其次归纳、提炼裁判要旨，再次对基本案情、案涉争点、诉辩方观点及法院观点等进行介绍，*后是笔者自己的相关评析，精炼而不粗略。我相信本书的付梓，无疑会为广大的律师、会计师、税务师及税务机关工作人员处理涉税争议案件提供独特的视角。
雷霆
华润啤酒（控股）有限公司四川/贵州区域法务总监
与普通民商事法律相较，“税法”是建立在财务知识体系和税收征管模式之上的一类特殊规则，并随着经济活动模式的日新月异而与时俱进。更值得一提的是，除了法律、行政法规意义上的“税法”，涉税交易处理还需依赖大量的税务规范性文件，这就使得民商事交易领域中的涉税因素，容易被忽视或误解，进而使得各方之间发生矛盾，甚至形成诉讼。
案例是贯通理论与实务的桥梁，“一个案例胜过一沓文件”早已成为人们耳熟能详的金句，“一个案例胜过一沓法条”也几乎成了不争的事实。胡云腾大法官曾指出：“真实的法治之路是由常案和奇案、良案和错案、名案和无名案等案例铺就的，法治大厦就是由形形色色的案例砌起来的。”虽然我国并非判例法国家，但是案例的影响力历来不容小觑。而《民法典》已于2021年正式施行，民商法与税法的冲突与协调，也亟需回顾和前瞻，从既往案例中发掘、提炼出裁判规则。
本书汇集了近年来民商事审判中的典型案例，按涉税争议类型分为收并购纠纷、包税合同纠纷、与公司有关纠纷、配套设施权属纠纷、税收政策调整纠纷、发票纠纷、房屋买卖纠纷、侵权责任纠纷、涉税委托服务纠纷、税收返还（奖励）纠纷、劳动合同纠纷、税款追索纠纷、人格权纠纷、税收优先权纠纷、税收代位权和撤销权纠纷共15个专题。每篇讲解均涵盖了涉税案情、裁判要旨、争议焦点及深度评析，便于读者快速掌握相关裁判规则和实务要点，提高风险防控能力。
专题1收并购纠纷
问题1：股权转让合同是否因规避法律关于土地使用权转让的禁止性规定而无效？
案例1：马某泉、马某坚与湖北瑞尚置业有限公司股权转让纠纷案
问题2：股权转让协议约定转让方提供指定金额可计入项目开发成本发票，是否属于以合法形式掩盖违法目的？
案例2：海南恒道置业有限公司与海南鼎圣投资有限公司股权转让纠纷案
问题3：交易双方约定对标的公司启动税务稽查，是否有效？
案例3：湖北瑞尚置业有限公司与马某泉股权转让纠纷案
问题4：标的公司股权变更后取得退税（变更前缴纳），税款归谁所有？
案例4：齐某放、王某荣与辽宁海诺置业有限公司、辽宁忠大铝业有限公司股权转让合同纠纷案
问题5：转让方应否就标的公司被查补税款（并购交易前）向受让方承担赔偿责任？
案例5：舟山海星轮船有限公司与马某某股权转让纠纷案
案例6：郑某某、李某股权转让纠纷案
问题6：转让方未在转让合同中披露标的公司税务瑕疵，受让方可否拒绝支付转让款？
案例7：佛山市南海区石与金地产代理有限公司与广州碧花园房地产开发有限公司、揭阳市中萃房产开发有限公司股权转让纠纷案
问题7：标的公司虚增成本是否必然导致股权价值虚高，从而造成受让方损失？
案例8：山东烟草投资管理有限公司与烟台金山旅游开发有限公司股权转让纠纷案
问题8：税务机关调整纳税规则是否属于情势变更原则适用范围？
案例9：上海申华房地产开发有限公司与陈某某、唐某股权转让纠纷案
问题9：标的公司交割日后取得土地增值税清算结论，税款如何承担？
案例10：恒大地产集团哈尔滨有限公司与浙江博美投资有限公司、祝某某股权转让纠纷案
问题10：受让股权之前标的公司偷逃税款，转让方可否要求解除股权转让协议？
案例11：深圳前海深云实业有限公司、山东省生物制品研究所股权转让纠纷案
案例12：褚某春、李某颖、褚某旭、梁某全、张某东、李某波与吕某丽、吕某学、赵某军、谭某东、吉林恒金药业股份有限公司股权转让纠纷案
问题11：隐瞒真实交易价格偷逃税款，收购协议是否有效？
案例13：昆明安宁永昌物资经贸集团有限公司与香格里拉县博峰矿业有限责任公司、林某、程某某、拉茸某某、云南恒达华星矿业有限公司企业出售合同纠纷案
问题12：受让方是否有权代扣代缴股权转让方个税？
案例14：广州市奥新遮阳帘有限公司与游某某股权转让合同纠纷案
问题13：转让方可否自行申报缴纳股权转让个税？
案例15：中国石油天然气股份有限公司、谢某某股权转让纠纷案
问题14：转让方未按约定提供指定金额发票，是否应赔偿受让方损失？
案例16：武汉市江夏区江南实业有限公司与湖北万豪置业集团有限公司股权转让纠纷案
问题15：转让方未实际扣缴税款，可否行使不安抗辩权中止支付剩余股权转让款？
案例17：甘肃万达房地产开发有限公司与郝某某股权转让纠纷案
问题16：受让方支付转让价款后代缴转让方个税，能否向转让方追偿税款？
案例18：刘某某与恒大地产集团有限公司追偿权纠纷案
专题2包税合同纠纷
问题17：包税条款约定是否有效？
案例19：山西嘉和泰房地产开发有限公司与太原重型机械(集团)有限公司土地使用权转让合同纠纷案
问题18：司法拍卖公告约定买受人负担双方一切税费，是否有效？
案例20：深圳市日新盛龙物流有限公司、宋某某、深圳市恒威俊业贸易有限公司等执行复议案
案例21：刘某某、泊头市市场监督管理局无因管理纠纷、不当得利纠纷案
问题19：当事人对包税交易税费金额产生误判，是否构成重大误解？
案例22：陈某某与南平市建阳区市场监督管理局、福州九鼎拍卖有限公司拍卖合同纠纷案
案例23：广州市昕瑞贸易有限公司、李某某房屋买卖合同纠纷案
问题20：包税条款约定不明，双方责任如何承担？
案例24：张某某、李某与吉林市春发实业有限责任公司买卖合同纠纷案
案例25：固始县人民政府招待所与河南省佳旺房地产开发有限公司建设用地使用权转让合同纠纷案
问题21：合同注明卖方“净拿”，买方能否拒付卖方个人所得税？
案例26：周某某与黄某房屋买卖合同纠纷案
问题22：合同约定一方当事人负担全部“费用”，税款是否属于“费用”？
案例27：胜利油田泰恒实业总公司与东营瑞康房地产开发有限公司建设用地使用权转让合同纠纷案
案例28：赵某某、宋某某、宋某1、宋某2与绵阳市佳福特莱斯豪汽车贸易有限公司、谢某某、杨某建设用地使用权转让合同纠纷案
问题23：包税条款适用范围是否包括企业所得税？
案例29：甘肃省供销合作储运总公司与兰州市轨道交通有限公司建设用地使用权转让合同纠纷案
问题24：拍卖公告约定买受人负担双方一切税费，是否包括土地增值税？
案例30：林某与中国工商银行股份有限公司莆田分行、中国工商银行股份有限公司莆田秀屿支行、福建天友拍卖有限公司房屋买卖合同纠纷案
案例31：河南京开置业有限公司、王某某追偿权纠纷案
问题25：拍卖公告约定买受人负担双方一切税费，是否包括欠缴税费？
案例32：山东平原农村商业银行股份有限公司、德州超飞公路工程建设有限公司合同纠纷案
案例33：赵某某、王某与仪征市刘集镇惠民农贸市场有限公司、黄某某等民间借贷纠纷执行复议案
案例34：安徽闳达电气科技股份有限公司与安徽省富士龙木业制品有限公司对外追收债权纠纷案
问题26：包税条款下的增值税“销售额”如何认定？
案例35：绍兴富强泓云新材料有限公司、绍兴富强皮塑有限公司合同纠纷案
问题27：非纳税义务人未按约定负担税款，是否应负违约责任？
案例36：介休市北贾煤业有限公司、山西兴盛鸿发煤业有限公司合同纠纷案
案例37：西藏世邦投资有限责任公司与拉萨市八一农场土地使用权转让合同纠纷案
案例38：林某某与邳州市宏利达房地产开发有限公司股权转让纠纷案
案例39：常德宝泰房地产开发有限公司、易某某房屋租赁合同纠纷案
专题3与公司有关纠纷
问题28：税务机关出具的《特别纳税调查调整通知书》以及《结案报告》，能否作为当事人主张关联方利用关联关系侵害其利益损失的计算依据？
案例40：联建（中国）科技有限公司与胜华科技股份有限公司、联建（香港）科技有限公司公司关联交易损害责任纠纷案
问题29：公司董事、监事、高级管理人员是否应就税款滞纳金、罚款损失向公司承担赔偿责任？
案例41：日本ＳＡＮＲ株式会社、肖某某损害公司利益责任纠纷案
案例42：苏州工业园区娄葑建设发展有限公司水电安装分公司与陆某某、王某损害公司利益责任纠纷案
案例43：江阴南方建设集团有限公司与黄某某损害公司利益责任纠纷案
案例44：陈某与北京爱表动力网络科技有限公司损害公司利益责任纠纷案
案例45：黄某民与黄某源损害公司利益责任纠纷案
问题30：公司董事、监事、高级管理人员是否应就税款滞纳金、罚款损失向股东承担赔偿责任？
案例46：黄某某与谭某某、峨眉山市燃气有限责任公司损害股东利益责任纠纷案
问题31：对于因偷税导致的罚款损失，公司财务人员应否承担赔偿责任？
案例47：天津北英伟生物技术饲料有限公司与刘某某、何某某损害公司利益责任纠纷案
问题32：因工作失误造成公司提前缴纳税款，财务总监是否应对公司利息损失承担赔偿责任？
案例48：铜陵国通汽贸有限公司与李某损害公司利益责任纠纷案
专题4配套设施权属纠纷
问题33：开发商土地增值税清算申报资料可否成为业主确权依据？
案例49：福州市台江区博奥城小区业主委员会、福建博美诗邦地产有限公司物权确认纠纷案
专题5政策调整纠纷
问题34：增值税税率调整后，发票适用税率如何选择？
案例50：上海城地香江数据科技股份有限公司、安徽上能管桩混凝土有限公司买卖合同纠纷案
问题35：增值税纳税义务发生在税率调整之前，合同价款是否随税率调整同步变动？
案例51：中国核工业华兴建设有限公司与江苏弘能电力设备有限公司买卖合同纠纷案
案例52：远鹏电气（北京）有限公司与广东迪控电子科技有限公司买卖合同纠纷案
问题36：增值税纳税义务发生在税率调整之后，合同价款是否随税率调整同步变动？
案例53：湖北电力天源钢管塔有限公司与宣化钢铁集团有限责任公司合同纠纷案
问题37：当事人能否以税额标准调整主张合同履行的情势变更？
案例54：大庆创业广场有限责任公司与沈阳集体联社企业（集团）有限公司租赁合同纠纷案
问题38：双方约定因政策变化产生额外税费由一方负担，是否仅限定为合同签订后颁布的政策？
案例55：中粮信托有限责任公司与上海中青世邦商业保理有限公司等债权转让合同纠纷案
问题39：税收政策改革是否构成开发商未代办产权证的不可抗力？
案例56：彭某清、彭某琴与衡阳市顺兴置业有限公司商品房销售合同纠纷案
专题6发票纠纷
问题40：发票开具请求是否属于民事案件受理范围？
案例57：内蒙古长融房地产开发有限公司建设工程施工合同纠纷案
案例58：李某某与贵州南长城企业（集团）房地产开发有限公司建设工程施工合同纠纷案
案例59：青海临峰房地产开发有限公司与浙江中业建设集团有限公司建设工程施工合同纠纷案
案例60：贵州好旺佳房地产开发有限公司、福建省晓沃建设工程有限公司建设工程施工合同纠纷案
问题41：开具发票的请求权是否适用诉讼时效？
案例61：北京海科房地产开发有限公司与北京冠海房地产有限公司建设用地使用权合同纠纷案
问题42：付款方能否以收款方未开具发票为由主张先履行抗辩权？
案例62：三亚市天涯海角旅游发展有限公司、海南万联通电子磁卡系统工程有限公司合同纠纷案
案例63：福建省惠三建设发展有限公司与漳州市广厦混凝土有限公司买卖合同纠纷案
问题43：增值税专用发票能否作为认定实际交易价格的直接证据？
案例64：中国航油集团宁夏石油有限公司与宁夏兰星石油销售（集团）公司买卖合同纠纷案
问题44：买受人入账抵扣出卖人开具的发票，是否表明接受发票记载价格为结算价格？
案例65：内蒙古包钢钢联股份有限公司与江苏刚正薄板科技有限公司买卖合同纠纷案
问题45：发票可否作为出卖人已经履行标的物交付义务、买受人已经履行付款义务的证据？
案例66：永大电梯设备（中国）有限公司与北京冠德房地产开发有限责任公司买卖合同纠纷案
案例67：南京云可斯贸易有限公司与宿迁大中汽车服务有限公司买卖合同纠纷案
案例68：山东福牌阿胶股份有限公司、永城市华诚皮毛销售有限公司买卖合同纠纷案
问题46：买受人认证抵扣增值税专用发票后解除合同，出卖人能否要求收回发票？
案例69：德众通科技发展（北京）有限公司与浙江中金铝业有限公司买卖合同纠纷案
问题47：双方约定的“正规有效凭证”是否仅指发票？
案例70：上海开伦造纸印刷集团有限公司、上海威籁实业有限公司与上海昊大置业发展有限公司房屋拆迁安置补偿合同纠纷案
问题48：出卖人迟延开具发票，法院可否直接判决出卖人支付进项税额损失款给买受人？
案例71：上海伯玛工业自动化设备有限公司与漯河联泰食品有限公司承揽合同纠纷案
专题7房屋买卖纠纷
问题49：购房人可否要求开发商就税率下调退“税差”？
案例72：余某、金华市世腾房地产开发有限公司商品房预售合同纠纷案
问题50：开发商不及时代缴购房人契税，应否赔偿购房人利息损失？
案例73：李某某与北京龙源顺景房地产开发有限公司商品房预售合同纠纷案
问题51：开发商逾期交付致购房合同解除，购房人可否要求赔偿已缴契税？
案例74：曹某、柳州黑天鹅文化体育投资管理股份有限公司房屋买卖合同纠纷案
问题52：购房人未缴纳契税是否构成开发商逾期交房的正当事由？
案例75：江苏智晟房地产发展有限公司与黄某某商品房销售合同纠纷案
问题53：客户可否以开发商开具全部发票为由证明已付清房款？
案例76：吉林市成城屹嘉房地产开发有限公司与刘某房屋买卖合同纠纷案
问题54：购房人因补缴个税无购房资格，可否要求退还定金？
案例77：庞某某、天骄（广州）房地产开发有限公司房屋买卖合同纠纷案
问题55：卖方利用虚假税票将房屋过户至买方名下后，税务机关对买方追缴税款、并处罚款，卖方应否承担赔偿责任？
案例78：张某某与杨某某虚假登记损害责任纠纷案
问题56：双方约定办理房屋过户税款均由卖方承担，卖方可否主张合同显失公平？
案例79：禹某某与姬某不动产登记纠纷案
问题57：双方约定买方承担全部税费，卖方协助买方签订“阴阳合同”逃避税费后，税务机关追征税款由谁承担？
案例80：俞某某、珠海市戎丰投资策划有限公司合同纠纷案
问题58：双方约定买方承担税费，卖方家庭结构出现变故不满足免税条件，由此增加的税款应由谁承担？
案例81：王某某与曹某等房屋买卖合同纠纷案
问题59：房屋买卖合同因履行不能而解除后，买方已实际支付交易双方税费该如何处理？
案例82：关某某等与卞某某等房屋买卖合同纠纷案
问题60：双方出于避税目的将赠与房屋以买卖合同形式过户，法院如何认定合同性质？
案例83：高某某与周某亮、周某濛房屋买卖合同纠纷案
问题61：当事人一方主动履行税费负担义务后又拒绝分担另一方应缴税费，是否违背诚实信用原则？
案例84：黄平县鑫元甲机动车检测有限公司、黄平鑫元甲投资有限责任公司买卖合同纠纷案
问题62：商品房买卖合同解除后，开发商收取购房人退税保证金有无法律依据？
案例85：甘肃远达房地产置业有限公司和曾某某确认合同效力纠纷案
专题8侵权责任纠纷
问题63：当事人申请财产保全，导致对方存款被冻结无法缴纳税款产生滞纳金，申请人应否承担赔偿责任？
案例86：东方通汇（北京）投资有限责任公司与管某某因申请诉中财产保全损害责任案
问题64：护理费中的误工损失认定，护理人员收入证明与社会保险个人权益记录及完税证明不一致，法院如何判决？
案例87：郝某1与北京趣学教育科技有限公司教育机构责任纠纷案
问题65：误工费认定中，以发票报销、公司高管私人账户汇款等形式发放的工资是否计入工资金额？
案例88：刘某某与王某、秦某等机动车交通事故责任纠纷案
专题9涉税委托服务纠纷
争议66：双方约定以取得税务稽查结论作为付款条件，税务机关作出税务处理决定和行政处罚决定，可否视为条件达成？
案例89：四川同鑫税务师事务所有限责任公司、广元市精诚实业有限公司合同纠纷案
问题67：税务代理人是否应就纳税人补缴税款、被加收滞纳金承担赔偿责任？
案例90：安吉中誉塑料包装制品厂、安吉诚泰财务咨询有限公司财会服务合同纠纷案
问题68：委托人未办理发票认证致税务登记注销手续未办理完毕，可否要求税务代理人退还服务费？
案例91：鲁某某、青岛灏恒财税事务有限公司委托合同纠纷案
争议69：双方签订税务筹划服务合同后，委托人能否以自身不具备税法专业知识为由，主张重大误解、显失公平，进而撤销合同？
案例92：上海茸翊贸易有限公司与上海某某律师事务所法律服务合同纠纷案
问题70：税务机关签订的购买涉税专业服务协议是否因违反《政府采购法》而无效？
案例93：张家口嘉诚税务师事务所、国家税务总局张家口市桥西区税务局服务合同纠纷案
争议71：没有证据证明双方是合理避税，受托避税行为是否受法律保护？
案例94：郑州鑫德亿实业有限公司、刘某某委托合同纠纷案
专题10政府税收奖励纠纷
问题72：招商引资协议中的税收返还条款是否合法有效？
案例95：漯河经济技术开发区管理委员会、河南博顺置业有限公司合同纠纷案
问题73：招商引资协议税收返还兑现纠纷是否属于民事案件受理范围？
案例96：延津县人民政府、假日花园（新乡）置业有限公司确认合同效力纠纷案
案例97：香港斯托尔实业（集团）有限公司、泰州市人民政府经贸行政纠纷案
专题11劳动争议
问题74：劳动者与用人单位就工资是否含税发生的纠纷，是否属于劳动争议纠纷？
案例98：江苏太瑞生诺生物医药科技有限公司与郝某某劳动争议纠纷案
问题75：劳动者违反用人单位规章制度及忠诚义务，提供虚用于报销，用人单位解除其劳动关系是否合法？
案例99：石某、乐金电子（中国）有限公司沈阳分公司劳动争议案
问题76：如何判断劳动者严重失职，营私舞弊，对用人单位利益造成重大损害？
案例100：汇通百达网络科技(上海)有限公司与葛某某劳动合同纠纷案
问题77：劳动者违反竞业限制规定，返还竞业限制补偿金时是否包括用人单位已代扣代缴的个人所得税？
案例101：中芯国际集成电路制造(上海)有限公司与李某某竞业限制纠纷案
案例102：网易（杭州）网络有限公司与武某劳动争议案
问题78：用人单位以报销差旅费形式支付劳动者报酬，事后补缴的个人所得税应由谁承担？
案例103：欧必斯(上海)物流设备有限公司与曹某不当得利纠纷案
问题79：劳动合同到期终止，劳动者取得的经济补偿金是否适用个人所得税优惠政策？
案例104：王某某与世格流体控制(上海)有限公司劳动合同纠纷案
问题80：扣缴义务人自行将纳税人他处工资合并计税，是否应向纳税人返还多扣缴税款？
案例105：台骏国际租赁有限公司、周某某劳动争议案
问题81：用人单位代扣代缴个税是否视为履行生效判决确定的金钱给付义务？
案例106：陈某某与可口可乐公司劳动争议纠纷执行复议案
案例107：姚某与金田豪迈北分公司劳动争议纠纷执行监督案
专题12税款追索纠纷
问题82：当事人一方向另一方追偿垫付税款，是否属于民事案件受理范围？
案例108：黄某某合同纠纷案
问题83：劳动合同解除后履行判决确定给付义务所发生税款追偿争议，属劳动争议还是不当得利纠纷？
案例109：淘宝（中国）软件有限公司与佟某某不当得利纠纷案
问题84：开发商按合同约定以公用设施建设费的名义取得土地出让金及税费返还款，合同被认定无效后应否退回？
案例110：邵东县人民政府、湖南省邵东生态产业园管理委员会等与邵东邦盛置业有限公司合同纠纷案
问题85：出让方违约致土地出让合同解除，是否应承担受让方契税损失？
案例111：大连联发置业有限公司与长海县自然资源局、国家税务总局长海县税务局、长海县财政局、长海县人民政府建设用地使用权合同纠纷案
案例112：营口天赋房地产开发有限公司与营口市自然资源局老边分局建设用地使用权合同纠纷案
争议86：股权受让方承担转让方企业所得税应如何计算？
案例113：沈阳同联集团有限公司、恒大集团（南昌）有限公司股权转让纠纷案
问题87：当事人能否主张尚未实际发生税款损失？
案例114：辽阳晟宝龙房地产开发有限公司与浙江众立建设集团有限公司、许某某建设工程施工合同纠纷案
案例115：肇庆联德房地产开发有限公司与肇庆珠影文体产业投资有限公司合同纠纷案
案例116：云南正晓电缆有限公司、何某某合同纠纷案
问题88：当事人一方向另一方主张火灾损失赔偿，应否包含进项税额？
案例117：丹阳启元电器有限公司、丹阳市兴隆包装彩印厂财产损害赔偿纠纷案
问题89：当事人一方可否要求另一方承担未开具增值税专用发票而造成的进项税损失？
案例118：广西田东民泰实业有限责任公司、巩义市金源炉料厂买卖合同纠纷案
案例119：营口盼盼起重机制造有限公司与辽宁坤霖机械设备有限公司加工合同纠纷案
案例120：深圳市建侨建工集团有限公司、江西荣威陶瓷有限公司买卖合同纠纷案
案例121：成都东英科技发展有限公司与重庆九鑫水泥(集团)有限公司买卖合同纠纷案
问题90：购货方接受虚开发票被税务机关查处，销售方应否赔偿损失？
案例122：康达（山东）水泥有限公司与高邑县运兴商贸有限公司买卖合同纠纷案
案例123：上海缇森实业有限公司、李某财产损害赔偿纠纷案
案例124：周某某与佛山市顺德区捷勒塑料设备有限公司财产损害赔偿纠纷案
案例125：甘肃新时代商贸有限公司与广州盖世电声科技有限公司、王某买卖合同纠纷案
案例126：苏州利莱博电梯部件有限公司与上海申浦建筑安装有限公司、周某某财产损害赔偿纠纷案
问题91：非扣缴义务人垫付个人所得税后，能否向纳税人追偿？
案例127：上海金政科技股份有限公司与罗某某财产损害赔偿纠纷案
问题92：员工使用虚假房租发票报销致用人单位受税务行政处罚，应否赔偿用人单位损失？
案例128：慧与（中国）有限公司与李某某劳动争议案
问题93：当事人一方向另一方追偿税款损失，诉讼时效何时起算？
案例129：上海林登国际货物运输代理有限公司与张某财产损害赔偿纠纷案
专题13人格权纠纷
问题94：税务机关在报纸公告送达税务文书是否构成侵害纳税人名誉权？
案例130：杨某某与福建省诏安县地方税务局稽查局、福建省诏安县地方税务局名誉权纠纷案
问题95：税收违法行为的被检举人张贴检举人照片，是否构成侵犯肖像权？
案例131：朱某某与佛山华丰纺织有限公司肖像权纠纷案
专题14税收优先权纠纷
问题96：非税务机关当事人可否以税收优先权抗辩或提出执行异议？
案例132：朔州市平鲁区农村信用合作联社与朔州市万通源平鲁宾馆有限公司、朔州万通源大酒店有限公司、朔州万通源能源投资集团有限公司金融借款合同纠纷案
案例133：河南平禹煤电有限责任公司执行异议复议案
问题97：税收优先权产生的时间如何认定？
案例134：成都农村商业银行股份有限公司双流支行与四川省双流县地方税务局执行分配方案异议之诉案
案例135：国家税务总局南京江宁经济技术开发区税务局与吴某某、南京建维软件有限公司等案外人执行异议之诉案
问题98：民事执行程序中，金融机构能否以税务机关享有税收优先权为由扣划法院冻结账户内资金？
案例136：齐齐哈尔御龙商品混凝土股份有限公司与大庆三北环保设备集团有限公司、齐齐哈尔市市政工程建设指挥部执行异议复议案
问题99：民事执行程序中，被执行人担保物拍卖税款是否优于担保债权？
案例137：中国华融资产管理股份有限公司浙江省分公司与国家税务总局天台县税务局执行分配方案异议之诉案
案例138：保定国家高新技术产业开发区地方税务局执行异议复议案
问题100：民事执行程序中，被执行人财产净价拍卖税款是否应从拍卖款中优先扣划？
案例139：海南省乐东县地方税务局执行异议复议案
问题101：民事执行程序中，被执行人欠缴税款和私法债权竞合时，税收优先权如何适用？
案例140：南京银行股份有限公司南通分行与张掖市博金房地产开发有限公司金融借款合同纠纷执行异议复议案
案例141：中国房地产开发集团有限公司、广州市国营华安建筑开发公司合资、合作开发房地产合同纠纷执行异议复议案
案例142：四川省仁寿县双良房地产开发有限公司、攀枝花市元亨实业有限责任公司合资、合作开发房地产合同纠纷执行异议复议案
案例143：中国华融资产管理股份有限公司山西省分公司与潞城市亚晋焦化有限公司、山西华宝焦化集团有限公司执行异议复议案
案例144：国家税务总局丰城市税务局、石某某民间借贷纠纷执行异议复议案
问题102：企业破产程序中，税收优先权是否及于破产欠缴税款的滞纳金？
案例145：国家税务总局大英县税务局、四川盛马化工股份有限公司破产债权确认纠纷案
专题15税收代位权与撤销权纠纷
问题103：税务机关行使代位权需要满足哪些条件？
案例146：国家税务总局满洲里市中俄互市贸易区税务局与满洲里市联众热电有限公司债权人代位权纠纷案
问题104：欠税纳税人与次债务人是否存在债权债务关系尚未确认，税务机关行使代位权条件是否成就？
案例147：武义县地方税务局与浙江新亚休闲用品有限公司债权人代位权纠纷案
问题105：第三人未按约定负担纳税人应缴税款，税务机关行使代位权条件是否成就？
案例148：国家税务总局佛山市顺德区税务局与佛山市顺德区豪杰贸易有限公司债权人代位权纠纷案
问题106：欠税纳税人未对次债务人申请强制执行生效判决，税务机关行使代位权条件是否成就？
案例149：国家税务总局大方县税务局与大方县自然资源局债权人代位权纠纷案
问题107：欠税纳税人已对其与次债务人的债务纠纷申请仲裁，税务机关行使代位权条件是否成就？
案例150：邵阳市国税局与邵阳南方混凝土有限公司债权人代位权纠纷案
问题108：税务机关可否以欠税纳税人与关联方恶意串通出借款项为由诉请行使代位权？
案例151：海南省国家税务局第二稽查局与海南运通航空进出口有限公司债权人代位权纠纷案
问题109：税收代位权范围是否包括税收滞纳金、罚款？
案例152：济宁市地方税务局稽查局与宏图建设有限公司、李某某债权人代位权纠纷案
问题110：欠税房地产开发企业以明显低价将商品房转让给第三人，税务机关可否提起撤销权之诉？
案例153：浙江省瑞安市国家税务局与温州信燕房地产开发有限公司债权人撤销权纠纷案
融税于法，汇案成塔
宏伟壮阔的“十四五”大幕已徐徐拉开，党中央在“十四五”时期经济社会发展指导思想中明确提出——“加快构建以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局”。然而，要想使循环顺畅有序，就必须让经济社会活动遵循一定的规则，诺贝尔经济学奖得主斯蒂格勒教授曾指出，“法律如同其他社会制度，在经济学家的视野中，是社会生活组织的工具”。2021年1月1日，《中华人民共和国民法典》（以下简称《民法典》）已正式施行，毋庸置疑，这部共和国法制史上的里程碑，开启了依法治国征途上的新篇章。伴随着时代车轮的滚滚向前，如何将公法与私法衔接融通，从而保障经济社会生活的和谐运转，对国计民生均有着极其深远的意义。
众所周知，在属于私法范畴的民商法的大框架内，经济主体享有广泛的“自治权”。然而，这并不代表不受公法的制约，无论其主体是组织还是个人，从事经济社会活动必然涉及经济利益，所以时常会“涉税”。而广义的“税法”，则代表了国家对经济活动的规范和指引，对经济主体所取得经济利益的调节和分配，这些都是不以人的意志为转移的，如果在经济活动中不将其纳入考虑，待到木已成舟，跺足长叹甚至“交学费”自然不足为奇。
与普通民商事法律相较，“税法”是建立在财务知识体系和税收征管模式之上的一类特殊规则，并随着经济活动模式的日新月异而与时俱进。更值得一提的是，与司法审判领域主要依靠法律法规和司法解释不同，税务事宜在实际操作中，除了法律、行政法规意义上的“税法”，还要依赖大量的税务规范性文件（税务规范性文件，是指县以上税务机关依照法定职权和规定程序制定并发布的，影响纳税人、缴费人、扣缴义务人等税务行政相对人权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并在一定期限内反复适用的文件）。这就使得广义的“税法”呈现出“门槛高、内容杂、变化快”的特点，也使得民商事交易领域中的涉税问题或涉税因素，容易被忽视或误解，进而使得各方之间发生矛盾，甚至形成诉讼。
前车之鉴，后事之师。如何汲取经验、融税于法？案例无疑是好的老师，因为法律的生命在于实践，体现于法律判决。胡云腾大法官曾指出，“真实的法治之路是由常案和奇案、良案和错案、名案和无名案等案例铺就的，法治大厦就是由形形色色的案例砌起来的。”虽然我国并非判例法国家，但是案例的影响力历来不容小觑，人民法院更是于2020年颁布了《关于统一法律适用加强类案检索的指导意见(试行)》，目的就是为深化司法责任制综合配套改革，健全完善类案检索制度，进一步统一法律适用。而《民法典》已于今年元旦正式施行，在国民经济领域，私法与公法的融合，已迈入了一个崭新的纪元。民商法与税法的衔接，也亟须回顾和前瞻。从案例中归纳探索出一般性的规则或法理，对于今后的各类社会经济活动以及司法实践均具有重要的指导价值，“一个案例胜过一沓文件”早已成为人们耳熟能详的金句，“一个案例胜过一沓法条”也几乎成了不争的事实。
歌德说:“理论是灰色的，生命之树长青”，理论与实践之间，本就不可避免地存在鸿沟与差异，何况几乎所有的法律法规和政策都具有滞后性。而伴随着科学技术的突飞猛进和思维习惯的更迭布新，社会经济活动千变万化，各种新型案例层出不穷，当没有现成的法律法规或习惯时，又该如何判断和处理？作为常年在“税”与“法”两个领域中游弋的编者，工作中常常渴求一本相关实务案例选编，以备不时之需。然而，目前市面上此类出版物似乎难觅踪影，惆怅之余，编者萌生了“自己动手、丰衣足食”的念头。
得益于国家法治进程的加速，中国裁判文书网为我们的研究提供了丰富而鲜活的素材。经过“海选”，本书汇集了近年来民商事活动中的涉税典型案例，按类型目别汇分，使读者一目了然。在这些案例中，有的聚焦热点，解疑答难；有的辨理精晰，一语中的；有的争议尚存，见仁见智。每篇案例均涵盖了事实概要、裁判要旨、评析及参考文献，值得反复咀嚼。本书既可作为业内人士实践操作的借鉴，也可作为学术达人辨理析义的参考。
本书的编撰以实用为先，不尚空谈，处处以司法实践、实务操作为基石。编著团队涵盖了注册会计师、税务师、执业律师等专业人士，均具有丰富的从业经验和扎实的专业素养，各有所长，各擅胜场。其中，有税务师事务所和律师事务所资深从业者、全国税务领军人才学员、税务机关多岗位历练者、上市公司优秀财税职业经理人……。面对海量的案例，团队成员以科学严谨的态度，进行了精心的遴选，力求每篇案例都具有代表性，品析之后能达到举一反三之效。案例评析内容均经过反复斟酌研讨，遇到确有争议的案例，我们始终保持不偏不倚、实事求是、客观公正的态度，提供中肯的意见和确凿的依据。
本书的顺利出版，得到了各方面的支持和帮助。感谢标准中国税务创始人毛一平先生、江苏省律师协会副会长王小清律师、新基业控股集团董事长兼总裁刘森峰先生、中汇税务师事务所合伙人孙洋先生、阳光控股执行董事/阳光城集团执行副总裁吴建斌博士、中梁控股集团副总裁吴渊先生、碧桂园集团企业并购与税务部总经理张海武先生、中汇税务集团全国技术总监、合伙人赵国庆先生、花样年（中国）集团财务中心总经理赵善伟先生、越秀地产股份有限公司财务（金融）管理中心副总经理徐文兵先生、华润啤酒（控股）有限公司四川/贵州区域法务总监雷霆先生对本书的热情推荐，感谢中国财政经济出版社尉敏主任及其编校团队的精心审校，感谢编者团队家人的无私奉献，感谢问晓税务师事务所张湄女士、孙飞先生的工作支持，感谢国家税务总局镇江市税务局公职律师蔡恒先生提出修改意见，感谢南开大学金融学院王筱筠、问晓税务师事务所李岚协助整理资料、校对书稿。
本书所撷各类素材，均来自公开资料，本书的编撰也完全出于探讨交流之目的，对其中所涉任何当事人，皆无贬损之意，特此予以声明。
虽然我们极尽所能，但由于水平所限，加之时间仓促，书中如有不当之处，欢迎读者朋友们批评指正，联系邮箱：[email protected]，我们将在再版时予以修正。
编者
2021年3月
推荐序
中梁控股集团副总裁吴渊
非常高兴拿到赵森的新著，本书案例鲜活，法理严谨，看到一篇篇精彩的评析，不禁勾起自己许多过往的税务工作回忆。作为一名长期在企业端从事涉税工作的老兵，我见证了税法、税制和税收征管体系的不断变迁、日趋完善，也拥有了很多与税务部门各级领导及一线税收执法人员打交道，与其他企业财务负责人磋商的宝贵经历。在此过程中，深感涉税争议不仅存在于“税企”之间，而且在“企企”之间也是屡见不鲜，解决这些争议，对当事各方都是不小的挑战。平心而论，税法的制定、修改、解释常滞后于新经济、新业态、新模式发展，加之我国地域辽阔，经济发展不均衡，同一个法规、同一句条文，传递到每个终端，其效力和内涵都会产生不同程度的衰减或演变。落实到具体情境，时常表现为不同主体对税法有各自不同的见解，也经常导致同样的经济业务在不同的时空条件下，民商事交易各方、征纳双方对涉税事项的认定及处理都有不同的理解和主张。当各方达不成一致意见，税收成本显著超出各自能够承受的范围时，涉税争议常会以法律争端的形式体现。
税务改革轮番上阵，税务政策变动频繁，交易各方执行不一，税收作为交易成本之一经常被带入民商事纠纷的讼争范围。交易各方无法形成稳定的税收成本预期，无法准确预测经济行为带来的税法适用后果，不利于其作出理性的经济决策。同时，税收成本的不确定性也可能给交易各方带来税收违法风险。涉税争议的解决往往需要耗费大量的人力财力物力，既增加交易各方的税法遵从成本，又消耗了有限的司法、行政资源。但从另一个角度看，涉税争议的解决过程也不断倒逼和启发交易各方，正视各自的问题，不断提升专业素养，完善经营管理。而且也能够直接或间接地督促立法部门和主管税务机关不断完善法律体系，细化征管规则，让税法跟上经济发展的步伐，更好地发挥税收本应起到的作用。
赵森是我从业以来遇到过的税收专业功底强的同事，他对税收领域有着超出常人的热情，对我国税收法律法规体系的演变、不同税种的法理内涵及不同业务场景的应用均有着深刻的理解，在税局、企业、事务所长期的工作经历，既让他深谙涉税争议的高发问题和原因，又使他处理涉税争议时具备多维视角，能从税务机关端、企业端、涉税专业服务端给出不同的解读。此书基于作者自身的丰富经验，提炼出110个争议，对应精选153个判例，并对每个判例进行深度剖析，精炼裁判要旨、涉税案情、争议焦点和裁判观点等四个部分，通过一个个鲜活的案例，实现艰深晦涩法言法语的通俗化表达。让读者深入了解事件的来龙去脉、蕴藏在争议解决背后的法律依据和逻辑推演，对自身涉税事项的参照适用和处理，具有重要的参考价值。
我国税收制度改革不断深化，税收征管体制持续优化，近期，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》，明确了“十四五”时期税收改革发展的指导思想、基本原则、目标任务和工作要求。在此背景下，此书发挥“以案说法、以案释法、以案普法”的作用，为民商事涉税争议、税企争议提供法理基础和解决方向，促进争议各方形成政策理解共识，使得市场秩序更为顺畅、征纳关系更加和谐，将有颇多助益。
我相信，本书会成为纳税人、税收执法者的“良师益友”，也会成为税收法治建设的“推进器”。希望更多的读者能从中得到启发，促使更多涉税争议事项公平公正圆满地解决，共同推动经济发展和法治进步，是为序。
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