降本增效：工资个税与社会保险实务疑难240问

　　综合 工资个税 社会保险 养老保险 医疗保险 工伤保险 失业保险 生育保险
　　实用性·通俗性·直观性

　　全书从企业用工管理实战中提炼出240个疑难问题，每一问都直击企业用工管理的核心需求。本书不仅融入了编委多年的实战经验，更是对实际操作的深度剖析与智慧分享。本书基本采用“提出问题——给出答案——匹配法规——精选案例——适当引申”的清晰框架，通过深入浅出的方式，引导读者理解问题背后的逻辑和法律依据，同时结合精选案例，使理论与实践相结合，帮助读者更好地掌握知识，提升实际应用能力。无论您是个体学习者，还是企业用户，抑或劳动法律师或人力资源专家，这本书都将成为您宝贵的资源。它能助您洞悉个税与社保的复杂规定，成为您遵守法规的得力助手，也能为您的法律实践或人力资源工作提供专业的解答。
　　

　　李俊丽，中共党员，北京市万商天勤（昆明）律师事务所主任，毕业于西南政法大学，民商法法学硕士，从事律师职业17年，现为中华全国律师协会劳动与社会保障法专业委员会委员，云南省知识产权实务人才，云南省政府法制研究会会员，云南省国资委兼职外部董事专家库成员，云南省律师协会劳动与社会保障业务委员会秘书长，昆明市涉案企业合规第三方监督评估机制专业人员，昆明市律师协会劳动与社会保障法律专业委员会主任，昆明市律师协会国有资产法律专业委员会副主任，昆明市律师协会财税法律专业委员会委员。
　　专业领域：劳动法律、国有资产监管、公司合规管理、建筑房地产市政基础设施、政府法律、财税法律。

　　张凤莲，高级注册人力资源管理师、国家招聘测评指导师、社保实务专家、人力成本与用工风险专家、畅销书作家、人事易品牌创始人。深耕人力资源领域十几年，累计为上千家国有企业、机关事业单位、民营企业提供了“一站式”的“降成本、控风险、增利润”的培训咨询和落地服务。倾心打造的版权课程“老板法财税风险管控系统”，受到学员的广泛赞誉和高度认同，累计培训人次超过10万。
　　专业领域：劳动用工、社保福利、成本优化等。

　　游本春，硕士研究生导师，北京法天眼合规管理平台创始人，盈科全国劳动与社会保障专业委员会主任，北京盈科（昆明）律师事务所劳动用工合规法律事务部主任。
　　专业领域：劳动法培训、劳动用工合规顾问、劳动用工合规管理咨询。

　　田杰，云南柄志人力资源服务有限公司总经理，企业人力资源管理师、金融理财师、职业指导师、人力成本与用工风险专家。深耕人力资源领域10余年，紧密结合法律法规，科学运用相关政策，拥有丰富的管理实践经验，对人力资源管理前沿有较深入的研究。
　　专业领域：人力资源发展战略、人力资源管控、用工风险诊断、绩效与薪酬等。

综合
001.什么是金税三期？
002.什么是金税四期？
003.金税四期对企业主以私人账号发放员工工资会产生什么影响？
004.金税四期对企业为员工缴纳社会保险有哪些影响？
005.金税四期对企业的其他影响有哪些？
006.2023年个人所得税起征点是多少？
007.社会保险的缴纳范围及比例是多少？
008.涉及企业工资个人所得税和社会保险的重要法律、行政法规、部门规章等规范性文件有哪些？
009.近五年（2018~2023年）来发生的涉及企业工资、个人所得税和社会保险的重大事件有哪些？
010.社会保险由税务部门征收对企业有哪些影响？
011.社会保险税务部门征收对员工个人有哪些影响？
012.社会保险由税务部门征收后，税务部门对企业和员工的职权有哪些？
013.社会保险由税务部门征收后，社会保险部门在社会保险征收范围内的职权还有哪些？
014.欠缴工资、个人所得税或者社会保险的企业能够注销吗？
工资与个税
015.工资总额由哪几部分构成？
016.工资和劳务报酬的区别是什么？
017.提成工资是工资吗？
018.企业发放工资必须是货币方式吗？
019.企业按时发放工资中的“按时”如何理解？哪些情形下法律会认定为属于拖欠工资的情形？
020.什么是计时工资？
021.什么是计件工资？
022.奖金包括哪些？离职人员还要发放年终奖金吗？
023.什么是津贴和补贴？
024.工资总额不包括哪些项目？
025.什么是工资、薪金所得？
026.演员参与本单位组织的演出取得的报酬是否属于工资薪金？
027.个人担任公司董事、监事取得的收入是否属于工资薪金？
028.单位为职工个人购买商业健康保险的支出是否属于工资薪金？
029.单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，是否属于工资薪金？
030.工资可以按日、按月、按季度、按年发放吗？
031.员工可以从多处获得工资吗？
032.加班工资如何计算？
033.带薪年休假工资的具体规定是什么？
034.未休年休假应当如何发放年休假期间的工资？
035.经济补偿金是否属于工资构成部分？ 
036.缴付的“五险一金”是否要并入当期工资薪金计算缴纳个人所得税？
037.与单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入如何计税？要并入综合所得吗？ 
038.企业发放的劳保费用是否计入员工个人所得税基数？
039.单位发放的通信费用是否计入员工个税基数？ 
040.单位发放的手机是否计入员工个税基数？ 
041.单位发放的午餐补助是否计入个税基数？ 
042.单位发放的差旅补贴是否计入个税基数？ 
043.员工报销的差旅费是否计入个税基数？ 
044.员工报销的电话费用是否计入个税基数？ 
045.员工报销的哪些费用会被法律认定为工资收入？ 
046.困难补助是否计入工资个税计算基数？ 
047.企业为员工购买的商业保险的支出是否计入工资收入，纳入个税基数？ 
048.企业为员工购买的购物卡的支出是否计入工资收入，纳入个税基数？ 
049.企业发放给员工的节日福利慰问费是否计入工资收入，纳入个税基数？
050.企业对员工工资个税违反代扣代缴义务后的法律责任是什么？
051.员工未缴纳个税的法律责任有哪些？ 
052.补缴个税涉及的行政责任有哪些？ 
053.补缴个税后还会被追究刑事责任吗？ 
054.用工领域涉及的刑事责任有哪些？ 
055.员工构成逃税罪的条件和情形有哪些？ 
056.员工构成虚开发票罪的情形有哪些？ 
057.企业构成虚开发票罪的情形有哪些？ 
058.企业和员工构成虚开增值税专用发票罪的情形有哪些？
059.什么是劳务报酬所得？ 
060.什么是稿酬所得，如何缴纳个税？ 
061.什么是特许权使用费所得，如何缴纳个人所得税？ 
062.哪些所得项目是综合所得，如何缴纳个人所得税？ 
063.综合所得适用的税率是什么？ 
064.居民个人的综合所得应纳税所得额如何确定？ 
065.新个人所得税法下，年度汇算时，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得如何计算收入额？ 
066.扣缴义务人或纳税人自行申报全年一次性奖金个人所得税时，如何缴纳个人所得税？是否可以选择并入综合所得或不并入综合所得计算？ 
067.个人办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入该如何计税？
068.提前退休一次性收入个人所得税如何计算？需要进行年度汇算吗？ 
069.离退休人员取得返聘工资和奖金补贴如何计税？需要进行年度汇算吗？ 
070.高级专家延长离退休期间取得的工资需要缴纳个人所得税吗？ 
071.居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，如何计算缴纳个人所得税？是否并入综合所得？ 
072.个人领取企业年金、职业年金如何计算个人所得税？需要进行年度汇算吗？ 
073.领取税收递延型商业养老保险如何计算个人所得税？需要进行年度汇算吗？ 
074.保险代理人取得佣金收入应如何计税？需并入综合所得进行年度汇算吗？ 
075.医疗机构临时聘请坐诊的专家取得收入如何计税？需要进行年度汇算吗？ 
076.单位以免费旅游方式对非本单位员工的营销人员进行奖励的，怎么计算缴纳个人所得税？需要并入综合所得进行年度汇算吗？ 
077.个人通过出版社出版小说取得的收入应如何计税？需要进行年度汇算吗？ 
078.个人的书画作品、摄影作品在杂志上发表取得的所得，应如何计税？需要并入综合所得进行年度汇算吗？ 
079.杂志社职员在本单位刊物上发表作品取得所得按什么项目计缴个人所得税？ 
080.大学期间参军，学校保留学籍，是否可以按子女教育扣除？
081.继续教育的扣除范围和扣除标准是什么？ 
082.个人获得的专利赔偿款应按什么项目计算缴纳个人所得税？ 
083.个人将小说手稿进行拍卖取得所得，应按什么项目计算缴纳个人所得税？ 
084.子女教育专项附加的扣除主体、范围和扣除标准是什么？ 
085.有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式吗？ 
086.就存在离异重组等情况的家庭而言，如何享受子女教育扣除政策？
087.残障儿童接受的特殊教育，父母是否可以享受子女教育专项附加扣除？ 
088.参加自学考试，纳税人应当如何享受扣除？ 
089.纳税人参加夜大、函授、现代远程教育、广播电视大学等教育，是否可以享受继续教育扣除？ 
090.如果在国外进行的学历（学位）继续教育，或者是拿到了国外颁发的技能证书，能否享受继续教育扣除？ 
091.如果纳税人在接受学历（学位）继续教育的同时取得技能人员职业资格证书或者专业技术人员职业资格证书，如何享受扣除？ 
092.住房贷款利息的扣除主体、范围和扣除标准是什么？ 
093.父母和子女共同购房，房屋产权证明、贷款合同均登记为父母和子女，住房贷款利息专项附加扣除如何享受？
094.如何理解纳税人只能享受一次住房贷款利息扣除？ 
095.住房租金的扣除主体、范围和扣除标准是什么？ 
096.合租住房可以分别享受扣除政策吗？ 
097.公租房是公司与保障房公司签的协议，但员工是需要付房租的，这种情况下员工是否可以享受专项附加扣除？需要留存什么资料备查？ 
098.赡养老人的扣除主体、范围和扣除标准是什么？ 
099.双胞胎是否可以按照独生子女的标准享受扣除？ 
100.非独生子女，父母指定或兄弟姐妹协商，能否以某位子女按每月3000元扣除？ 
101.父母均要满60周岁还是只要一位满60周岁即可享受最高每月3000元的扣除额度？ 
102.独生子女家庭，父母离异后再婚的，如何享受赡养老人专项附加扣除？ 
103.生父母有两个子女，将其中一个过继给养父母，养父母家没有其他子女，被过继的子女属于独生子女吗？留在原家庭的孩子，属于独生子女吗？如何享受相应的专项扣除政策？ 
104.大病医疗的扣除主体、范围和扣除标准是什么？ 
105.在私立医院就诊是否可以享受大病医疗扣除？ 
106.夫妻同时有大病医疗支出，如果都在一方扣除，扣除限额是多少？ 
107.享受大病医疗专项附加扣除时，纳税人需要注意什么？
108.公益性捐赠扣除应当符合什么条件？ 
109.居民个人公益捐赠支出可以在综合所得年度汇算时扣除吗？ 
110.《个人所得税法》规定的可以免税的国家统一规定发放的补贴、津贴是指什么？ 
111.《个人所得税法》规定的不属于可以免税的福利费范围具体是什么？ 
112.军人的转业费、复员费需要并入综合所得进行年度汇算吗？ 
113.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休费、离休费、离休生活补助费需要计入综合所得进行年度汇算吗？ 
114.个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，需要并入综合所得进行年度汇算吗？ 
115.残疾、孤老人员和烈属取得综合所得，汇算清缴与预扣预缴的减免税幅度不一致，该如何计算减免税额？ 
社会保险
116.社会保险包括哪些保险，社会保险与商业保险有什么本质区别，购买了社会保险是否可以不购买商业保险，购买了商业保险是否可以不购买社会保险？ 
117.社会保险征收部门的职责有哪些？ 
118.签订劳动合同是否必须购买社会保险？单位未给员工缴纳社会保险的风险有哪些？ 
119.劳动合同期限和社会保险缴纳时间不一致，劳动关系存续时间如何认定？ 
120.试用期可以购买社会保险吗？ 
121.员工不愿意缴纳社会保险的，单位可以不缴吗？ 
122.可否协商不缴纳社会保险，将社会保险费以补贴形式发放？员工与单位签订放弃社会保险的协议文件效力如何？
123.员工提出放弃缴纳社会保险的，单位还要承担哪些法律责任呢？劳动者自愿放弃社会保险，事后再以单位“未办理社会保险”为由解除劳动合同，用人单位是否需要支付经济补偿？ 
124.未足额缴纳社会保险，劳动者能否主张经济补偿金？ 
125.公司应何时为员工缴纳社会保险？ 
126.职工离职当月用人单位是否仍需缴纳社会保险？ 
127.单位可以选择社会保险中的养老保险、工伤保险、医疗保险、生育保险、失业保险中的任意一种或者几种缴纳吗？ 
128.社会保险缴费基数指的是什么？员工的社会保险缴费基数必须要与其工资一致吗？ 
129.单位可以自行确定员工社会保险缴费基数吗？若单位以低于员工工资标准作为社会保险缴费基数为员工购买社会保险存在什么法律风险？ 
130.单位可以以超过员工工资标准的缴费基数为员工缴纳社会保险吗？ 
131.残疾人保障金属于社会保险的范畴吗？ 
132.挂靠劳动关系缴纳社会保险违法吗？提供挂靠劳动关系并缴纳社会保险的单位存在什么法律风险？ 
133.虚构劳动关系缴纳社会保险，企业以及主要负责人会面临哪些法律责任？ 
134.骗取社会保险会构成犯罪吗？构成何种犯罪？ 
135.税务部门可以主动要求企业补缴社会保险吗？ 
136.遇到员工投诉补缴社会保险事宜，社保征收部门可以要求企业补缴吗？ 
137.补缴社会保险涉及的滞纳金由企业承担吗？ 
138.单位聘用的哪些人员可以不纳入购买社会保险的范畴？
139.外国人怎么参加社会保险？ 
140.退休返聘人员可以参加社会保险吗？ 
141.非全日制人员可以参加社会保险吗？ 
142.兼职人员可以参加社会保险吗？ 
143.试用期内用人单位是否需要为劳动者缴纳社会保险费？
144.平台共享用工人员必须参加社会保险吗？ 
145.借调人员如何参加社会保险？ 
146.员工参加了新农合，企业可否不再为其购买社会保险？
147.用人单位拖欠社会保险费存在什么法律风险？ 
148.拖欠社会保险后，单位可以申请补缴吗？有没有时效限制呢？ 
149.虚构劳动合同（劳动关系）补缴社会保险会面临哪些法律风险？
150.全国部分地区的缴费基数和比例是多少？ 
151.企业使用达到退休年龄但因购买社会保险未达15年无法办理退休的员工存在什么风险？ 
152.进城务工人员在城市就业购买养老保险有补贴吗？ 
153.家政行业人员有社会保险补贴政策吗？ 
154.员工可以向法院起诉要求单位进行补缴社会保险费吗？补缴社会保险的滞纳金标准是多少？ 
养老保险
155.养老保险的缴费基数标准是什么？ 
156.员工工资低于养老保险最低缴费基数的，如何缴纳？员工工资高于社会平均工资三倍的，按什么标准缴纳？ 
157.养老保险断缴有什么影响？ 
158.欠缴养老保险可以办理退休吗？ 
159.养老保险的缴费年龄段是如何规定的？ 
160.员工养老保险缴纳多少年后可以领取退休金？ 
161.企业为员工缴纳养老保险不足15年，但员工已经达到退休年龄的，如何保障该员工的合法权益？ 
162.职工养老保险和居民养老保险的区别是什么？ 
163.职工养老保险和居民养老保险如何选择？是否有衔接？
164.养老保险缴费年限不够怎么办？ 
165.事实劳动关系下，单位没有给职工购买养老保险，导致职工无法办理退休，职工享有哪些权益？单位存在哪些风险？ 
166.养老保险异地转接如何办理？ 
167.个人挂靠企业缴纳养老保险的法律风险是什么？ 
168.企业帮别人购买养老保险的法律风险是什么？ 
169.养老保险缴费满15年之后还需缴纳吗？ 
170.未缴或者少缴养老保险面临的行政责任有哪些？ 
171.社会保险领域可能涉嫌的刑事犯罪主要有哪些？ 
172.养老保险补缴的注意事项有哪些？ 
173.补充养老保险的作用和价值？ 
174.什么是失地农民养老保险？ 
175.在职员工去世后养老保险账户内个人部分可以被继承吗？国家统筹部分呢？ 
176.灵活就业人员参加养老保险的相关政策有哪些？ 
医疗保险
177.医疗保险报销的注意事项有哪些？ 
178.医疗保险缴费基数如何确定？ 
179.医疗保险缴费基数低于实际工资，员工要求公司补足差额有依据吗？ 
180.医疗保险停办多长时间后重新起算，即无法延续？ 
181.医疗保险的重特病险缴费基数如何确定？ 
182.医疗保险能够补缴吗？ 
183.医疗保险断缴对员工有影响吗？ 
184.拖欠医疗保险的员工可以报销吗？ 
185.居民医疗保险与职工医疗保险的区别？ 
186.若单位未购买医疗保险，导致的损失可以要求赔偿吗？
187.医疗保险挂靠的法律后果是什么？ 
188.骗取医疗保险基金面临的法律责任有哪些？ 
工伤保险
189.工伤认定的前提条件是什么，需要提交哪些资料？ 
190.有权认定工伤的机构是哪个？ 
191.工伤认定受时效影响吗？受伤职工的近亲属能够提起工伤认定吗？ 
192.劳动能力鉴定程序是什么和不服鉴定的救济途径有哪些？ 
193.哪些情形能够认定为工伤？ 
194.不服人社部门的工伤认定结论，是提起行政复议还是提起行政诉讼？
195.发生工伤后，劳动关系如何处理呢？ 
196.转包情况下劳动者发生伤亡，工伤赔偿责任由谁承担？个人挂靠下发生伤亡，谁承担赔偿责任？ 
197.工伤保险缴费基数低于实际工资，发生工伤时，对于以实际工资计算的赔偿金与从工伤保险基金获得的赔偿金的差额部分，单位负有赔偿的责任吗？ 
198.骗取工伤保险基金的情形有哪些？ 
199.上下班途中发生的交通事故是否属于工伤保险范畴？ 
200.员工违章操作负伤能否认定为工伤？ 
201.职工在单位宿舍受伤能否认定为工伤？ 
202.不被认定为工伤的情形有哪些？ 
203.借用或者挂靠其他单位的名义购买工伤保险，发生工伤时，社保基金会予以赔付吗？ 
204.借调员工发生工伤时，工伤保险基金会赔付吗？ 
205.退休返聘人员发生工伤后由谁赔付？ 
206.兼职人员在兼职企业发生工伤由谁赔付？ 
207.非全日制员工可以不购买工伤保险吗？ 
208.在校大学生由学校安排实习，工作受伤是否适用工伤保险？ 
209.企业未给员工缴纳工伤保险但购买了商业保险，发生工伤后能否以商业保险金进行赔付？ 
210.如何确定工伤保险赔付范围？ 
211.如何确定工伤保险赔付的标准？ 
212.企业是否可以只参加工伤保险？ 
213.发生第三人侵权与工伤保险竞合时如何处理？ 
214.工伤保险赔偿与人身损害赔偿的区别是什么？ 
失业保险
215.因严重违反劳动纪律被开除的员工，可否领取失业保险金？ 
216.主动辞职的情形可以领取失业保险金吗？ 
217.员工主动离职，原本不符合领取失业保险金的条件，但为了能够让员工领取失业保险金，单位协助员工将离职原因调整为单位提出解除劳动关系后领取失业保险金的法律后果是什么？ 
218.各省市失业保险金标准是什么？ 
219.领取失业保险金期间能否就业？重新就业后失业保险金是否能继续领取？ 
220.失业保险金能否折抵解除劳动合同的经济补偿金？ 
221.骗取失业保险金的法律后果是什么？ 
222.失业保险金缴费标准和比例是什么？ 
223.若企业未为员工缴纳失业保险，在解除劳动关系时，企业是否需要对员工进行赔偿，如何赔偿？ 
224.未缴纳失业保险，企业面临的法律责任有哪些？ 
225.未按照员工实际工资缴纳失业保险，企业承担的责任是什么？
226.失业保险的国家优惠政策有哪些？ 
生育保险
227.生育保险缴纳基数和标准比例？ 
228.如何确定生育保险享受的条件和标准？ 
229.如何确定生育津贴领取的条件和标准？ 
230.用人单位未缴纳生育保险导致上班多年的女职工在生育时未能享受生育保险，用人单位应当承担哪些责任？
231.用人单位生育保险缴费基数低于员工实际工资的，对于差额部分，用人单位是否需要赔偿？ 
232.男职工享受生育保险的情形有哪些？ 
233.未婚先育女职工能否享受产假和生育保险待遇？ 
234.男职工需要参加生育保险吗？ 
235.用人单位为了体恤女职工，在女职工生育前一年将社会保险缴费基数提高超过女职工社保缴费基数的情形下，用人单位和女职工分别有什么法律风险？ 
236.哪些情况属于骗取生育保险金？ 
237.骗取生育保险的法律后果是什么？ 
238.社保机构的人员协助骗取生育保险的，应当承担什么责任？ 
239.生育津贴未能领取，员工可以要求企业直接发放吗？ 
240.国家对于生育保险的其他优惠政策还有哪些？

　　序言
　　作为《降本增效：企业用工成本战略控制与合规管理》的姊妹篇，《降本增效：工资个税与社会保险实务疑难240问》是其内容的扩充、延续、具象、细化，且更具有针对性。全书体例框架主要为“提出问题—做出解答—精选案例—适当引申—匹配法规”，其内容涉及工资薪酬、个税缴纳、社会保险等模块，囊括人力资源管理、法律与财税在用工领域交汇融合的诸多方面，为读者精准答疑解惑。实用性、通俗性、直观性、综合性和概括性共同铸就了本书独有的特色。
　　昆明市律师协会劳动与社会保障法律专业委员会主任李俊丽律师携多位一线人力资源服务领域、财税领域法律服务资深人士共同编写此书，全书通俗易懂，以案说法，极具实务操作性，以精练实用为准则，结合企业工资个税与社会保险实务，直击企业痛点，全书从企业用工争议处理实战中提炼出240问，所有问题是李俊丽等各位劳动法律师多年经验的总结锤炼与经验分享，助力专业实操指导。
　　本书源于实务，服务于实务，也持续地赋能于实务。本书适于需要或准备学习工资个税与社会保险政策的个人阅读，同样可作为企业用户的合规法宝，此书直观明了地解答了各类人群针对工资个税和社会保险方面的问题，做到了有效性和可行性的有机统一，从实务中来、到实务中去，以实用性取胜，以操作性见长。
　　是为序。
　　刘俊
　　2024年2月19日