中华人民共和国增值税法条文理解与法律适用

财税立法专家讲解《增值税法》适用要点

逐条解读·指导实务·关联适用

指引适用2024年12月25日公布、2026年1月1日起施行的增值税法

专业：资深专家组织编写，深入阐释法律条文内涵与适用要点

贴心：解读条文立法背景，帮助掌握法律核心要义

务实：着重指引税收实务工作，帮助防范法律风险

指导：梳理关联法律规范，为法律的准确适用提供指导

本书以2024年12月25日公布、2026年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税法》条文为据，逐条进行解读。

【条文主旨】简要说明法条的核心要义。

【条文对照】新旧规定逐一对比，明晰新法精神。

【理解与适用】精准阐释法条原意，系统解析规范目的、重要概念和法律制度，着重解决实务问题，对新规定的适用难点进行深入探讨。

【关联规定】帮助读者全面了解相关法律规定。

本书为从事相关工作的法律实务人士提供了兼具高度与深度的工作指引，是准确适用法律、防范法律风险的必*参考书，也可以帮助广大读者学习掌握增值税法的相关知识。

施正文 中国政法大学财税法研究中心主任、钱端升讲座教授、博士生导师，中国法学会财税法学研究会副会长、中国税务学会常务理事、荷兰国际财政文献局（IBFD）中国纳税人权益保护观察员、财政部法律顾问、北京市人大常委会财经监督顾问。主要研究财税法，曾在财政部条法司从事财税立法工作，美国纽约大学法学院税法全球高级访问学者。出版《税法要论》等30多部著作。在《中国法学》《税务研究》等发表论文160多篇。深度参与《增值税法》《税收征管法》等财税法律的立法咨询工作。

翁武耀  中国政法大学民商经济法学院教授、财税金融法研究所所长、博士生导师、意大利博洛尼亚大学欧洲税法博士，中国国际税收研究会学术委员会委员。主要研究财税法，目前研究方向为增值税立法等。主持国家社科基金、最高人民法院、教*部、司法部等科研项目7项，已独立出版《欧盟增值税反避税法律问题研究》《税收犯罪立法研究》《意大利税法研究》等专著4部，并已在《中外法学》《法学家》《财政研究》《税务研究》等国内外期刊发表中、英、意文论文50余篇。

第一章总则

第一条【立法目的】

第二条【增值税税收工作原则】

第三条【应税交易和纳税人】

第四条【应税交易发生地】

第五条【视同应税交易】

第六条【非应税交易】

第七条【价外税】

第八条【计税方法】

第九条【小规模纳税人】

第二章税率

第十条【税率】

第十一条【征收率】

第十二条【兼营行为的税率、征收率】

第十三条【混合销售的税率、征收率】

第三章应纳税额

第十四条【应纳税额计算方法】

第十五条【应扣缴税额计算方法】

第十六条【销项税额和进项税额】

第十七条【销售额】

第十八条【销售额的计价货币】

第十九条【特殊交易的销售额确定】

第二十条【销售额的核定】

第二十一条【留抵税额的结转或退还】

第二十二条【不得抵扣的进项税额】

第四章税收优惠

第二十三条【小规模纳税人的起征点】

第二十四条【免税项目】

第二十五条【专项优惠政策的授权制定与评估】

第二十六条【兼营优惠项目的单独核算】

第二十七条【优惠的放弃】

第五章征收管理

第二十八条【纳税义务发生时间】

第二十九条【纳税地点】

第三十条【计税期间和申报纳税期限】

第三十一条【税款的预缴】

第三十二条【征收机关】

第三十三条【出口货物及跨境销售退（免）税办法】

第三十四条【增值税发票】

第三十五条【税务行政协助】

第三十六条【征收管理的法律依据】

第三十七条【法律责任】

第六章附则

第三十八条【施行时间】

附录

中华人民共和国增值税法

（2024年12月25日）

中华人民共和国增值税暂行条例

（2017年11月19日）

中华人民共和国税收征收管理法

（2015年4月24日）

中华人民共和国税收征收管理法实施细则

（2016年2月6日）