财务会计实训

本书是“清华职教”会计仿真实训平台配套教材，通过将纸质教材与配套在线学习账号配合使用，体现以下特色：
1.贴近岗位要求。根据不同会计岗位要求和课程特点，精选典型实训业务。
2.虚拟仿真操作。无论是原始凭证、记账凭证还是各类账簿、报表等，全都与真实业务中的1新版本一样，学生不用进入企业实习就可以接触到真实的业务场景和单据，在线进行虚拟仿真操作：填写记账凭证；登记账簿；编制报表；画线；盖章；生成支付密码等。
3.智能比对答案。学生在线完成实训业务后，点击“提交答案”，系统会自动“报错”（以红色块标示）。
4.实时反馈成绩。每门实训课程的首页会根据学生实训进度和答题正确率，实时反馈学习成绩，生成综合报告，以便学生整体把握实训成绩。教师也可以在线组建班级，动态跟踪本班全部学员的实训情况。

 

本书依据财务会计的岗位任职要求编写，以培养学生的实际操作技能为根本宗旨。本书结合仿真单据和来源于企业的真实业务，将课程的知识点融入实训，业务真实、实操仿真。学习者通过纸质单据开展手工实操，并结合在线实训平台反复训练，从而培养财务会计操作技能。
本书适合高职高专财务会计专业学生实训课程使用，也可供会计自学者学习。

前言项目1往来会计岗位实训1
任务1.1应收账款会计处理1
任务1.2应收票据会计处理2
任务1.3其他资金往来业务会计处理（1）2
任务1.4应付账款会计处理3
任务1.5应付票据会计处理3
任务1.6其他资金往来业务会计处理（2）4
任务1.7核对往来款项明细账与总账4
任务1.8期末往来款项对方单位核对5

项目2材料会计岗位实训7
任务2.1材料取得核算（实际成本法）7
任务2.2材料发出核算（实际成本法）9
任务2.3材料取得核算（计划成本法）9
任务2.4材料发出核算（计划成本法）10
任务2.5周转材料核算11
任务2.6材料的清查核算11
任务2.7材料的期末计量与核算12

项目3固定资产会计岗位实训13
任务3.1外购固定资产核算13
任务3.2自建固定资产核算13
任务3.3其他方式取得固定资产的核算14
任务3.4固定资产出售的核算15
任务3.5固定资产报废的核算15
任务3.6固定资产毁损的核算16
任务3.7固定资产盘亏的核算17
任务3.8固定资产折旧的核算17
任务3.9固定资产期末计价核算18〖1〗财务会计实训〖1〗目录项目4投资核算会计岗位实训19
任务4.1交易性金融资产（股票投资）19
任务4.2交易性金融资产（债券投资）19
任务4.3持有至到期投资（利息按年计提并发放）21
任务4.4持有至到期投资（利息按年计提一次归还）22
任务4.5可供出售金融资产（股票投资）22
任务4.6可供出售金融资产（债券投资）23
任务4.7长期股权投资取得核算24
任务4.8长期股权投资的后续计量（成本法）25
任务4.9长期股权投资的后续计量（权益法）25
任务4.10投资核算27

项目5薪酬会计岗位实训30
任务5.1工资、奖金、津贴核算30
任务5.2工资、奖金、津贴等的账务处理30
任务5.3职工福利费的核算31
任务5.4社会保险费的核算31
任务5.5住房公积金的核算31
任务5.6工会经费的核算32
任务5.7职工教育经费的核算32
任务5.8非货币性福利的核算32
任务5.9辞退福利的核算33
任务5.10薪酬会计岗位综合实训33

项目6资本资金会计岗位实训35
任务6.1短期借款的核算35
任务6.2长期借款的核算36
任务6.3应付债券的核算37
任务6.4吸收直接投资的核算39
任务6.5发行股票的核算39
任务6.6其他资本资金事项的核算40
任务6.7资本资金核算40

项目7费用会计岗位实训43
任务7.1管理费用核算43
任务7.2外购固定资产核算44
任务7.3销售费用核算44
任务7.4期间费用核算45

项目8财务成果核算会计岗位实训47
任务8.1外购固定资产核算47
任务8.2营业成本核算48
任务8.3税金及附加的核算48
任务8.4其他与利润相关项目的核算49
任务8.5利润形成核算50
任务8.6利润分配核算50

项目9财务报告岗位实训51
任务9.1资产负债表的编制51
任务9.2利润表的编制51
任务9.3现金流量表的编制51
任务9.4财务报告52

项目10稽核岗位实训53
任务10.1原始凭证稽核53
任务10.2记账凭证稽核53
任务10.3明细账稽核54
任务10.4总账稽核54
任务10.5财务报表的稽核55
项目1填制记账凭证1
任务1.1日常经济业务处理4
任务1.2月末计提与结转业务处理7

项目2登记日记账和明细账9
任务2.1登记日记账9
任务2.2登记明细账9

项目3登记T形账与编制科目汇总表13
任务3.1登记T形账13
任务3.2编制科目汇总表15

项目4编制试算平衡表与登记总账16
任务4.1编制试算平衡表16
任务4.2登记总账16

项目5编制会计报表19
任务5.1编制资产负债表19
任务5.2编制利润表19

信息技术的发展正深刻改变着职业教育的教学模式，职业院校的师生迫切需要更加多样化的在线教学平台。“清华职教”是在认真调研、精准把握职业院校课程改革以及在线教学需求的基础上，由清华大学出版社开发的，融虚拟仿真实训、富媒体教学资源、在线过程评测于一体的职业教育理实一体化课程平台。“清华职教”的在线课程除了传统的理论课、考证课之外，特色在于利用仿真技术开发的会计实训课。
“清华职教”旨在解决职业院校理论教学与实训教学相脱节、实训教学内容与企业真实业务不匹配的弊端，帮助学生真正提高实务操作技能，快速具备上岗能力。该项目于2014年被批准为新闻出版改革发展项目库入库项目，并获得财政部文化产业发展专项资金支持。
“清华职教”目前上线课程涵盖会计专业的主干实训课程和财经大类的部分理论课程。所有在线课程均与纸质教材相配套，实现了理论课程与实训课程的相互配套，线上仿真实训与线下真账实操的相互融合。
“会计仿真实训教程”系列教材是“清华职教”所开发的13门实训课程的配套实训教材，分别是： 出纳实训、纳税实训、审计实训、基础会计实训、财务会计实训、成本会计实训、税务会计实训、会计综合实训、财务管理实训、管理会计实训、会计电算化实训、财务报表分析实训、财经法规与会计职业道德实训。
“清华职教”会计仿真实训平台及配套教材具备以下八个方面的功能与特色。
1. 贴近岗位要求
根据不同会计岗位要求和课程特点，精选典型实训业务，如“出纳实训”除常规的现金、银行等业务仿真操作外，还提供了模拟网银操作；又如“纳税实训”，学生可登录模拟国税和地税局网站进行纳税申报；再如“会计电算化实训”，平台也实现了电算化模拟操作。
2. 虚拟仿真操作
无论是原始凭证、记账凭证还是各类账簿、报表等，全都与真实业务中的版本一样，学生不用进入企业实习就可以接触到真实的业务场景和单据，在线进行虚拟仿真操作: 填写记账凭证、登记账簿、编制报表、画线、盖章、生成支付密码等。
3. 智能比对答案
学生在线完成实训业务后，点击“提交答案”，如填写有误系统会自动“报错”（以红色块标示）。错误之处可以重新填写，直至答对。学生也可以查看“正确答案”，自主分析错误原因；还可以将填写内容全部清空，然后重新填写，反复实训。〖1〗财务会计实训〖1〗丛书序4. 实时反馈成绩
每门实训课程的首页会根据学生实训进度和答题正确率，实时反馈学习成绩，生成综合报告，以便学生整体把握实训成绩。教师也可以在线组建班级，动态跟踪本班全部学员的实训情况。
5. 理实一体开发
实训课程通过“外部课程”链接与理论课程建立关联，充分实现理实一体的设计理念，服务职业院校理实一体化教学。
6. 内容体系科学
实训课程内容在充分体现会计岗位要求的基础上，按照职业院校会计专业的教学计划和课程标准，采用“项目—任务—业务”的编排体系，符合职业教育的教学规律。
7. 课程资源丰富
全部实训任务在线提供PPT课件，重难点任务还提供视频和微课讲解。学生实训时可以对照课件和视频，边学习边实训。
8. 线上线下结合
全部13门实训课程都配套出版纸质教材，提供仿真单据簿和各类账证表。学生通过教材附赠的序列号即可登录平台进行在线学习与实训，从而实现了线上学习与线下学习的结合，线上实训与手工实操的互补。
“清华职教”会计仿真实训平台的开发和配套教材的出版，是清华大学出版社在互联网教育领域的新尝试，是基于互联网提供会计课程整体解决方案的新做法，我们衷心期待这套产品的使用者给我们提出宝贵的意见和建议，以便我们的创新能够走得更稳；也衷心期待有志于互联网会计教学改革的院校和教师与我们一起，共同开发更符合院校特色专业建设要求的定制平台，共同打造会计教学的新模式。
“清华职教”将努力打造更多样的仿真实训课程、更精品的专业课程资源、更智能的数字学习方式，让教育者不再为缺乏教学资源而苦恼，让学习者真正学到有用的技能，让课堂学习不再与社会需求脱节。

会计仿真实训平台项目组
2017年12月财务会计作为会计的一个重要分支，是会计学科体系中的一个重要组成部分，为辅助财务会计教学，提高学生将所学理论知识运用于会计实务操作的能力，我们编写了《财务会计实训》。“财务会计实训”是会计专业的一门核心专业技能课程，是培养财务专业学生岗位操作能力的综合实践课程，是学生顶岗实习前在校内进行的难得的实训机会。通过实训，可以提高学生对不同会计岗位流程的理解，提高实际操作技能。因而该课程的开设和教学成效，对学生综合能力的提高，能否无缝过渡上岗具有至关重要的作用。
本书以企业的经济活动为例，按照不同会计岗位的要求设计实训项目和任务，素材丰富，实训内容具有实用性和可操作性，并且依据会计核算实务的实际操作流程及财务核算方法进行设置，可以提高学生对会计岗位核算流程的理解，提高实际操作技能。本实训内容有以下三大特点。
（1） 实务分岗。根据企业财务会计岗位分工的实际情况，恰当确定岗位与实务，改变以往的财务会计教材体系，打乱六大会计要素具体内容，重新整合为10个岗位会计实务，作为本书核心内容，并选编了其他实务，使教材的知识业务更加岗位性、实务性、适当拓展性。
（2） 注重实践。本书在有关理论知识的基础上，设计了大量实例，典型实用，贴近实际，重在提高技能。
（3） 跟紧新规。本书依赖和遵守会计和税法的规定及其变化，如会计准则在2014年的修改、税法的营改增、消费税个别税目的调整等，介绍各种业务的处理原则与方法，争取做到“近”“”。
本书项目1～项目10为单项实训，实训内容涉及往来会计岗位、材料会计岗位、固定资产会计岗位、投资核算会计岗位、薪酬会计岗位、资本资金会计岗位、费用会计岗位、财务成果核算会计岗位、财务报告和稽核岗位的实训。本书按照由浅入深、先分后总的顺序安排实训业务，教师可依实际教学需求进行取舍，安排实训进度。
通过本书及配套实训平台，学生可以进行线下真账实操，可以帮助学生熟悉财务岗位之间的协作关系，掌握各岗位的基本技能，从而熟练掌握会计各个岗位的理论知识和操作技能，这将是一次很好的岗前系统指导和训练，对学生实现零距离就业将起到积极作用。本书及配套实训平台的编写、开发得到了会计专业教师、企业一线会计人员和教育技术人员的大力帮助，在此深表谢意。由于水平有限，书中难免存在疏漏和不足，恳请读者朋友批评、指正。

会计仿真实训平台项目组
2018年4月

项目3
固定资产会计岗位实训

任务3.1外购固定资产核算〖*4/5〗【业务3.1.1】2017年1月16日，金陵钱多多家具有限公司购入一台不需要安装的生产设备，已交付车间使用，款项已支付（上张银付凭证号为009）。见单据簿中的单据311～单据313。
【业务3.1.2】
2017年2月15日，金陵钱多多家具有限公司购入一台需要安装的生产设备，货款已经支付。根据背景资料填制记账凭证（上张银付凭证号为014）。见单据簿中的单据314～单据316。
【业务3.1.3】
承接业务3.1.2，2017年2 月19日，支付安装费2220元。根据背景资料填制记账凭证（上张银付凭证号为019）。见单据簿中的单据317和单据318。
【业务3.1.4】
承接业务3.1.2和业务3.1.3，2017年2月25日，安装工程完工，交付车间使用。根据背景资料填制记账凭证（上张转账凭证号为025）。
任务3.2自建固定资产核算〖*4/5〗【业务3.2.1】2017年3月份，金陵钱多多家具有限公司自行建造一座厂房，13日购入工程物资一批。根据背景资料填制记账凭证（上张银付凭证号为025）。见单据簿中的单据321～单据323。〖1〗财务会计实训〖1〗项目3固定资产会计岗位实训【业务3.2.2】
承接业务3.2.1，2017年3月15日，全部领用13日购入的工程物资。根据背景资料填制记账凭证（上张转账凭证号为028）。见单据簿中的单据324。
【业务3.2.3】
承接业务3.2.2，2017年3月18日，领用原材料一批，根据背景资料填制记账凭证（上张转账凭证号为035）。见单据簿中的单据325。
【业务3.2.4】
承接业务3.2.3，2017年3月31日，结算工程人员工资共50000元，根据背景资料填制记账凭证（上张转账凭证号为038）。见单据簿中的单据326和单据327。
【业务3.2.5】
承接业务3.2.4，2017年4月5日，自建工程验收完工，根据背景资料填制记账凭证（上张转账凭证号为046）。见单据簿中的单据328。
【业务3.2.6】
2017年5月10日，金陵钱多多家具有限公司支付300000元的工程款。根据背景资料填制记账凭证（上张银付凭证号为050）。见单据簿中的单据329和单据3210。
【业务3.2.7】
承接业务3.2.6，2017年5月20日，工程完工，补付工程款200000元。根据背景资料填制记账凭证（上张银付凭证号为053）。见单据簿中的单据3211和单据3212。
【业务3.2.8】
承接业务3.2.6和业务3.2.7，2017年5月29日，工程验收合格并交付使用。根据背景资料填制记账凭证（上张转账凭证号为060）。见单据簿中的单据3213。
任务3.3其他方式取得固定资产的核算〖*4/5〗【业务3.3.1】金陵钱多多家具有限公司因生产经营需要租入一台生产设备。按租赁设备协议规定,设备租期为1年,每月租金1500元，于每月1日以银行存款支付。2017年1月1日租入设备时通过银行支付押金10000元。根据背景资料填制记账凭证（上张银付凭证号为011）。见单据簿中的单据331和单据332。
【业务3.3.2】
承接业务3.3.1，2017年1月1日，支付期租金，该固定资产用于生产经营。请根据背景资料填制记账凭证（上张银付凭证号为013）。见单据簿中的单据333～单据335。
【业务3.3.3】
2017年6月19日，金陵钱多多家具有限公司接收金陵联发建筑有限公司投资的厂房一间，协议价格为50000元，根据背景资料填制记账凭证（上张转账凭证号为067）。见单据簿中的单据336。
任务3.4固定资产出售的核算〖*4/5〗【业务3.4.1】2017年4月23日，金陵钱多多家具有限公司出售一幢厂房。该厂房预计使用年限20年，尚可使用年限10年，原始价值20万元，已提折旧10万元。请填制厂房转入清理的记账凭证（上张转账凭证号为068）。
【业务3.4.2】
承接业务3.4.1，2017年4月23日，金陵钱多多家具有限公司收到销售厂房款，请根据背景资料填制记账凭证（上张银收凭证号为070）。见单据簿中的单据341。
【业务3.4.3】
2017年5月1日，计提增值税（上张转账凭证号为071）。见单据簿中的单据342。
【业务3.4.4】
2017年5月1日，结转固定资产清理，根据业务3.4.1～业务3.4.3的结果填制记账凭证（上张转账凭证号为074）。
任务3.5固定资产报废的核算〖*4/5〗【业务3.5.1】2017年3月23日，金陵钱多多家具有限公司报废一台设备。原始价值： 50000元；已提折旧： 45000元。请填制设备转入清理的记账凭证（上张转账凭证号为068）。【业务3.5.2】
承接业务3.5.1，2017年3月24日，金陵钱多多家具有限公司收到固定资产变卖价款存入银行，根据背景资料填制记账凭证（上张银收凭证号为070）。见单据簿中的单据351。
【业务3.5.3】
承接业务3.5.2，2017年3月24日，金陵钱多多家具有限公司现金支付设备清理费用350元，根据背景资料填制记账凭证（上张现付凭证号为075）。见单据簿中的单据352。
【业务3.5.4】
2017年3月24日，结转固定资产清理损益。根据业务3.5.1～业务3.5.3的结果填制记账凭证（上张转账凭证号为077）。
任务3.6固定资产毁损的核算〖*4/5〗【业务3.6.1】2017年6月15日，金陵钱多多家具有限公司因水灾毁损仓库一幢。原始价值40万元；已提折旧10万元。请填制记账凭证（上张转账凭证号为068）。
【业务3.6.2】
承接业务3.6.1，2017年6月15日，金陵钱多多家具有限公司现金支付清理费用1000元（上张现付凭证号为075）。见单据簿中的单据361。
【业务3.6.3】
承接业务3.6.2，2017年6月18日，仓库毁损清理的残料入库，根据背景资料填制记账凭证（上张转账凭证号为072）。见单据簿中的单据362。
【业务3.6.4】
承接业务3.6.3，2017年6月20日，收到保险公司的赔偿款。根据背景资料填制相关记账凭证（上张转账凭证号为079）。见单据簿中的单据363。
【业务3.6.5】
承接业务3.6.4，2017年6月20日，结转固定资产清理损益，请填制记账凭证（上张转账凭证号为082）。
任务3.7固定资产盘亏的核算〖*4/5〗【业务3.7.1】2017年4月30日，金陵钱多多家具有限公司进行固定资产盘存（造成盘存结果的原因未查明），根据背景资料填制记账凭证（上张转账凭证号为040）。见单据簿中的单据371。
【业务3.7.2】
承接业务3.7.1，2017年5月15日，金陵钱多多家具有限公司查明盘亏原因，盘亏的设备（价值500000元）经批准作为企业的营业外支出，请填制记账凭证（上张转账凭证号为042）。见单据簿中的单据372。
任务3.8固定资产折旧的核算〖*4/5〗【业务3.8.1】2017年1月31日，按直线法计提1月份生产设备折旧额。根据背景资料填制记账凭证（上张转账凭证号为080）。见单据簿中的单据381。
【业务3.8.2】
金陵钱多多家具有限公司销售部一辆货运卡车的计提折旧采用的是工作量法。2017年2月份，该卡车行驶里程5000公里。根据背景资料编制2017年2月28日计提折旧的记账凭证(上张转账凭证号为074）。见单据簿中的单据382。
【业务3.8.3】
金陵钱多多家具有限公司2016年12月购进的一条生产线采用年数总和法计提折旧。根据背景资料填制2017年1月31日计提1月份折旧的记账凭证（上张转账凭证号为079）。见单据簿中的单据383。
【业务3.8.4】
金陵钱多多家具有限公司2015年12月购进一台幻影机（管理部门开会用），采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年。根据相关背景资料，填制与计提2016年1月份计提折旧相关的记账凭证（上张转账凭证号为83号）。见单据簿中的单据384。
【业务3.8.5】
金陵钱多多家具有限公司2015年12月购进一台投影仪（管理部门开会用），采用双倍