中级财务会计全真模拟实验

本课程是为适应高校会计学、财务管理、审计学、会计电算化等专业，关于培养社会实用新型人才目标的要求，通过会计实验仿真模拟会计实务实践全过程，进行会计实务建立账簿、填制凭证、登记账簿、期末结账和编制会计报表的实际演练，达到学生的财务会计基本理论与企业会计实践高度结合的实验目的。具体要求如下：

（1）要求学生理解现行的企业会计准则、理解“营改增”、个人所得税和企业所得税等相关税法；系统掌握工业企业会计核算的方法，提高从事会计核算和会计事务管理工作的综合职业能力。

（2）通过实验培养学生良好的会计工作作风和职业道德。

（3）要求学生在实验过程中，态度端正、作风踏实，按照课程实验项目操作流程，认真完成各项任务和实验报告。

三、中级财务会计全真模拟实验的内容

（1）会计实务实训企业经营背景情况介绍，实训企业组织、规模、产品、生产加工工艺背景情况介绍，实训企业财务会计机构岗位职责及会计核算制度简介等。

（2）根据案例企业期初建账资料，设立账簿：设立总分类账、现金日记账和银行存款日记账以及相关明细分类账。

（3）本实验教程结合制造企业实际生产经营状况，对案例企业实验内容的上、中、下三旬业务设计的侧重点不同，具体如下：

上旬重点：①通过实验，学生应理解货币资金的范围及内部控制制度，掌握银行转账结算方式和其他货币资金的内容：库存现金的管理、银行存款的管理、掌握库存现金收支的核算、银行存款收付的核算与银行存款的核对；②学生应掌握外购存货的计价与核算，自制半成品的核算，低值易耗品的核算，产成品收发核算，存货盘盈盘亏的核算。

中旬重点：通过实验，学生应识别票据的种类，实验掌握金融资产的核算，应收账款发生与收回的核算、应收账款的明细核算、坏账的核算，收到应收票据和票据到期的核算、应收票据贴现的核算，预付及其他应收款的核算。

下旬重点：①通过实验，学生应认知产品成本核算中的各种表单、计算、钩稽关系，掌握辅助费用的分配、制造费用的分配，逐步结转分步法的计算程序。②通过实验，学生应掌握短期投资的核算，长期股权投资的核算，短期投资跌价准备的计提，长期投资减值准备的计提。③通过实验，学生应掌握固定资产计价方式，掌握固定资产增加的核算，固定资产折旧的核算，固定资产修理及改扩建的核算，固定资产减少的核算。④通过实验，学生应掌握各项流动负债、长期负债的核算，重点掌握应交税金、借款费用和应付债券的月末会计处理。⑤通过实验，学生应掌握期末税金的结转、成本和费用的结转、收入的结转和本年利润的结转和分配等。

（4）会计报表的编制。重点是：①利润表：（主营业务收入、管理费用、财务费用、所得税费用）等内容的报表编制。②资产负债表：（应收账款、存货、固定资产、负债、未分配利润）等内容的报表编制。③掌握数据间的钩稽关系。

四、中级财务会计全真模拟实验操作规范

（一）设置会计账簿

根据实验资料要求，开设20××年12月初的总分类账、明细分类账及其库存现金、银行存款日记账等会计账簿。各类账簿有封面、扉页、账页，封面要标明账簿名称和记账单位名称等，根据教程中的经济业务所涉及的账户属性建立各账户并填写期初余额。

（二）审核和整理原始凭证

在填制记账凭证前要审核、整理原始凭证，分辨哪些原始凭证是有效的，哪些是不用记账的。

（三）填制记账凭证

根据相关业务内容和原始凭证填制记账凭证，有的原始凭证要自己填写，然后根据原始凭证写出会计分录，之后根据会计分录填写记账凭证。

记账凭证的填写要注意记账凭证的名称、编号、日期、有关经济业务内容摘要、有关账户的名称（包括总账、明细分类账）、方向和金额、有关原始凭证张数和其他有关资料份数、相关人员的签名或盖章。记账凭证应按下列要求填制。

（1）将经济业务的内容以简练概括的文字填入“摘要”栏内。

（2）根据经济业务的性质，按照会计制度所规定的会计科目和每一会计科目所核算的内容，正确编制会计分录。

（3）每张记账凭证只能反映一项经济业务，除少数特殊业务必须将几个会计科目填在一张记账凭证上以外，不得将不同类型经济业务的原始凭证合并填制记账凭证，对同一笔经济业务不得填制对应关系不清的多借多贷的记账凭证。

（4）记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。

（5）填写内容齐全。记账凭证中的各项内容必须填写齐全，并按规定程序办理签章手续，不得简化。如果填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。

（6）凭证按顺序和类型编号，一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号，如6号会计业务分录需要填制三张记账凭证，就可以编成6 1/3、6 2/3、6 3/3号。

（7）正确编制会计分录并保证借贷平衡。根据国家统一会计制度的规定和经济业务的内容，正确使用会计科目并编制会计分录，记账凭证借、贷方的金额必须相等，合计数必须计算正确。

期末，将记账凭证附上原始凭证装订成册。

（四）填制科目汇总表

根据记账凭证逐笔登记总账，一般先编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。

（1）填写科目汇总表的日期、编号和会计科目名称。科目汇总表的编号一般按年顺序编列，科目汇总表上会计科目名称的排列应与总账科目的序号保持一致。

（2）将需要汇总的记账凭证，按照相同的会计科目名称进行归类。

（3）将相同会计科目的本期借方发生额和贷方发生额分别加总，求出合计金额。

（4）将每一会计科目的合计金额填入汇总表的相关栏目。

（5）科目汇总表的本期借方发生额和本期贷方发生额的合计数应相等。

（五）登记会计账簿

账簿包括总分类账户、明细分类账户、库存现金及银行存款日记账。登记会计账簿时，应将会计凭证的日期、编号，业务内容摘要、金额和其他相关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登账及时、字迹工整。根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记“库存现金”及“银行存款”日记账，并且做到日清月结。根据转账凭证登记“明细分类账”，再根据“科目汇总表”登记“总分类账”。每一项经济业务，一方面要记入有关总账，另一方面要记入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期应该填写记账凭证上的日期，登记账簿要及时，顺序登记，不得跳行、隔页，作废的账页也要留在账簿中。会计制度对每一个步骤都是严格要求的，出错时根据不同的情况采用画线更正法、红字冲销法和补充登记法进行修正。